6 НДФЛ договора ГПХ

6-НДФЛ: гражданско-правовой договор

Актуально на: 17 августа 2016 г.

Организации и ИП для выполнения работ или оказания услуг могут привлекать физлиц по гражданско-правовому договору (ГПД) или договору гражданско-правового характера (ГПХ). Это могут быть, к примеру, договор подряда (гл. 37 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). О том, как расчеты по договорам ГПХ отражаются в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), расскажем в нашей консультации.

Налоговый агент по ГПД

Если договор ГПХ заключен организацией или ИП с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, такие организации и ИП признаются налоговыми агентами (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). А значит, они должны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемого физлицу вознаграждения по ГПХ.

Когда исчислять НДФЛ

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения физлицом дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода по ГПД является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Когда удержать НДФЛ

Удержать НДФЛ из доходов физлиц по ГПД налоговый агент должен при фактической выплате дохода. Это значит, что дата удержания налога (строка 110 формы Расчета) в форме 6-НДФЛ по договору подряда и прочим договорам ГПХ будет совпадать с датой, отраженной по строке 100 Расчета.

Срок перечисления НДФЛ

Перечислить НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам налоговый агент должен в общем порядке не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Дата, не позднее которой налог должен быть уплачен, указывается в строке 120 «Срок перечисления налога» формы 6-НДФЛ.

Заполнение Раздела 1 и Титульного листа при заключении договоров ГПХ не имеет особенностей и рассматривалось нами в отдельном материале.

Для отражения вознаграждения по договору подряда, исчисленного и удержанного НДФЛ предусмотрен документ Операция учета НДФЛ. Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) определяется по дате указанной в поле Дата получения дохода на закладке Удержано по всем ставкам. Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата, которая указана в поле Дата операции (в шапке документа). Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (выбирается на закладке Удержано по всем ставкам) (рис. 1, рис. 2).

Подробнее о начислении вознаграждений по договорам ГПХ смотрите в статье Начисление вознаграждения по договору ГПХ.

Пример

Выплата вознаграждения по договору ГПХ была произведена 07.02.2019.

Если, например, вознаграждение по договору ГПХ начислено в марте 2019 года, а выплачено в апреле 2019 года, тогда такой доход отразится в разделе 1 и 2 расчета за полугодие 2019 года, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты.

Рис. 1

Рис. 2

<<- вернуться в начало статьи

ФНС сообщила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход, выплаченный исполнителю по гражданско-правовому договору

Чиновники напоминают, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. По строке 020 раздела указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@).
Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору ГПХ считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку доход в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ этот доход отражается в периоде, когда его получил исполнитель.
Приведем пример заполнения формы 6-НДФЛ в следующей ситуации. Акт сдачи-приемки работ по договору ГПХ подписан 23.06.2016, а вознаграждение выплачено позднее, причем двумя платежами: 27.07.2016 и 15.10.2016. Исходя из разъяснений ФНС, следует, что сумма вознаграждения, перечисленная 27.07.16, отражается по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года. А сумму вознаграждения, перечисленную 15.10.2016, надо будет указать в строке 020 при заполнении расчета за год.

Почему в 1С ЗУП в расчет 6-НДФЛ не попадают доходы, начисленные по договорам ГПХ?

Цитата:Документ “Акт приемки выполненных работ” – это только наше намерение начислить данную сумму. Для начисления в межрасчетный период следует использовать документ “Начисления по договорам (в т.ч. авторским)”. Тогда в документе “Ведомость на выплату” Вы можете указать вид выплаты = Начисления по договорам и выбрать созданный документ.
Да, основании этих двух документом документ “Начисление по договорам” и заполняется. Может Вы не убрали строку с начисленным договором в документе “Начисление зарплаты” ?
Еще дополнение.
Зарегистрирована Ошибка 30153879.
Вот ее описание: В документе “Начисление зарплаты и взносов” дата получения дохода для договоров ГПХ заполняется планируемой датой выплаты зарплаты из учетной политики организации, даже если введен акт выполненных работ с указанной в нем датой выплаты.
Способ обхода: Для начисления по договорам с актами использовать документ “Начисление по договорам”, либо исправлять дату в документе “Начисление зарплаты и взносов” вручную.
Поэтому посмотрите может сейчас лучше исправить дату в документе “Начисление зарплаты и взносов” вручную, т.к. помимо того, что Вы создадите документ “Начисление по договорам”, Вам нужно будет еще перезаполнить Ведомость на выплату, чтобы туда подгрузился документ “Начисление по договорам”.
В дальнейшем же после исправления ошибки посмотрите каким способом Вам удобнее будет пользоваться

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *