Амортизация оборудование

Содержание

Срок полезного использования

Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды.

Для каких целей используется срок полезного использования

Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.

Срок полезного использования нематериальных активов

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов — вы­ра­жен­ный в ме­ся­цах (годах) пе­ри­од вре­ме­ни, в те­че­ние ко­то­ро­го ор­га­ни­за­ция пла­ни­ру­ет ис­поль­зо­вать нема­те­ри­аль­ный актив для по­лу­че­ния эко­но­ми­че­ских выгод.

Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете

В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.

При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров.

По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:

  • исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;

  • исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

  • исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;

  • исключительное право на селекционные достижения;

  • владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нема­те­ри­аль­ным ак­ти­вам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам.

Срок полезного использования нематериальных активов в бухгалтерском учете

Нема­те­ри­аль­ные ак­ти­вы с опре­де­лен­ным сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния амор­ти­зи­ру­ют­ся в бухгалтерском учете.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов опре­де­ля­ет­ся в мо­мент при­ня­тия ак­ти­ва к бух­гал­тер­ско­му учету.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов устанавливается с учетом:

  • срока дей­ствия прав на ре­зуль­тат ин­тел­лек­ту­аль­ной де­я­тель­но­сти или сред­ство ин­ди­ви­ду­а­ли­за­ции и пе­ри­ода кон­тро­ля над ак­ти­вом;

  • ожи­да­е­мого срока ис­поль­зо­ва­ния ак­ти­ва, в те­че­ние ко­то­ро­го пла­ни­ру­ет­ся по­лу­че­ние эко­но­ми­че­ских выгод от него.

Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния кон­крет­но­го ос­нов­но­го сред­ства ор­га­ни­за­ция определя­ет са­мо­сто­я­тель­но с уче­том по­ло­же­ний НК РФ и Клас­си­фи­ка­то­ра, утвер­жден­но­го Пра­ви­тель­ством РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Также можно воспользоваться удобным сервисом для поиска амортизационных групп.

Амортизационные группы основных средств в налоговом учете

Налоговый Кодекс РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам.

Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования.

При этом крайнее нижнее значение диапазона не включается в срок, а крайнее верхнее включается.

Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.

Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп:

  1. В первой амортизационной группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. То есть, все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

  2. Во вторую амортизационную группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет (свыше 2 лет до 3 лет включительно).

  3. Третья амортизационная группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет (свыше 3 лет до 5 лет включительно).

  4. Четвертая амортизационная группа предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет (свыше 5 лет до 7 лет включительно).

  5. Для пятой амортизационной группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет (свыше 7 лет до 10 лет включительно).

  6. В шестой амортизационной группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет (свыше 10 лет до 15 лет включительно).

  7. Седьмая амортизационная группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет (свыше 15 лет до 20 лет включительно).

  8. В восьмой амортизационной группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет (свыше 20 лет до 25 лет включительно).

  9. Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет (свыше 25 лет до 30 лет включительно).

  10. Объекты с более длительными периодами использования собраны в 10 группе (свыше 30 лет).

Срок полезного использования при приобретении основного средства, бывшего в употреблении

Если ор­га­ни­за­ция при­ме­ня­ет ли­ней­ный метод на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции, то, приобретая ос­нов­ное сред­ство, бывшее в употреблении, она может уста­но­вить ему срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, как срок полезного использования по клас­си­фи­ка­то­ру, умень­шен­ный на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции дан­но­го ос­нов­ного сред­ства бывшим соб­ствен­ни­ком этого ОС.

Также можно взять срок полезного использования, уста­нов­лен­ный преды­ду­щим соб­ствен­ни­ком, и умень­шить на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции ОС этим соб­ствен­ни­ком.

Если же по­лу­чен­ный таким об­ра­зом срок полезного использования будет иметь нуле­вое или от­ри­ца­тель­ное зна­че­ние, то ор­га­ни­за­ция впра­ве сама уста­но­вить срок полезно­го ис­поль­зо­ва­ния ОС с уче­том тре­бо­ва­ний тех­ни­ки без­опас­но­сти и дру­гих фак­то­ров.

Изменение срока полезного использования основного средства

Ор­га­ни­за­ция может уве­ли­чить срок полезного использования объекта ос­нов­но­го сред­ства, если после его мо­дер­ни­за­ции/ре­кон­струк­ции/тех­ни­че­ско­го пе­ре­во­ору­же­ния срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния уве­ли­чил­ся.

При этом новый срок дол­жен быть уста­нов­лен в пре­де­лах сро­ков, уста­нов­лен­ных для той амор­ти­за­ци­он­ной груп­пы, в ко­то­рую это ос­нов­ное сред­ство было вклю­че­но из­на­чаль­но.

То есть, к примеру, после мо­дер­ни­за­ции ос­нов­ное сред­ство не может быть включено в другую амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу.

Если классификатор не содержит основного средства

Если ос­нов­ное сред­ство не указано в клас­си­фи­ка­то­ре амор­ти­за­ци­он­ных групп, то можно уста­но­ви­ть срок полезного использования этого объекта основных средств, опираясь на срок экс­плу­а­та­ции, который приведен­ в тех­ни­че­ской до­ку­мен­та­ции или в ре­ко­мен­да­ци­ях про­из­во­ди­те­ля.

Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском учете

В бухгалтерском у­че­те срок полезного использования уста­нав­ли­ва­ет­ся ис­хо­дя из ожи­да­е­мых сро­ков ис­поль­зо­ва­ния и из­но­са.

То есть, при уста­нов­ле­нии срока по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния объекта основных средств организация не обязана ори­ен­ти­ро­вать­ся на клас­си­фи­ка­тор.

В результате срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния ос­нов­но­го сред­ства для целей налогового учета может не сов­па­дать со сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, опре­де­лен­ным для целей бух­гал­тер­ско­го учета.

Списание неамортизируемого имущества в налоговом учете: как можно, а как нет

Для целей налогообложения амортизируемое имущество имеет определенную стоимостную планку — 100 000 руб. Все, что меньше, является неамортизируемым имуществом и относится на матрасходы (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Списать такие объекты можно разом при передаче в эксплуатацию, а можно делать это постепенно в течение нескольких отчетных периодов. Если хотите применить равномерное списание, определите его порядок (с учетом срока использования имущества или иных экономических показателей) и закрепите его в учетной политике.

И самое главное, этот порядок вы должны применять ко всем подобным объектам. Использовать разные способы для отдельных видов имущества (например, в зависимости от стоимости) нельзя. На это указал Минфин в письме от 06.03.2019 № 03-03-07/14527. То есть учитывать равномерно вам придется объекты стоимостью как 90 000, так и 1000 руб.

А еще не забывайте, что в бухучете для ОС свой стоимостной критерий — 40 000 руб.

Узнайте больше об учете ОС стоимостью до 100 000 руб. из нашей статьи.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как рассчитать амортизацию оборудования

Актуально на: 19 сентября 2018 г.

Когда оборудование амортизируется в бухгалтерском и налоговом учете, мы рассказывали в нашей консультации. Чтобы рассчитать сумму амортизационных отчислений по оборудованию организации нужно знать не только его первоначальную стоимость и выбрать способ начисления амортизации, но и установить срок его полезного использования (СПИ).

Как определить срок полезного использования оборудования

Срок полезного использования – это период, в течение которого используемый объект приносит экономические выгоды организации (п. 4 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).

В бухгалтерском учете этот срок устанавливается исходя из следующих показателей (п. 20 ПБУ 6/01):

  • ожидаемый срок использования;
  • ожидаемый физический износ;
  • нормативно-правовые и другие ограничения использования объекта.

При установлении СПИ в бухучете организация может обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Напомним, что использование этой Классификации при определении СПИ обязательно только в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). В бухучете организация может пользоваться Классификатором по своему усмотрению.

Оборудование, в зависимости от его вида, может относиться к любой из десяти амортизационных групп по Классификации. Приведем некоторые примеры:

Виды оборудования Амортизационная группа СПИ
Лифты III Свыше 3 лет до 5 лет включительно
Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные)
Подъемники, электрокары IV Свыше 5 лет до 7 лет включительно
Провода и кабели силовые VIII Свыше 20 лет до 25 лет включительно
Эскалаторы X Свыше 30 лет

Амортизация оборудования: расчет

Для целей расчета амортизации оборудования формула зависит от того, какой способ амортизации организация установила в бухгалтерском и налоговом учете.

Напомним, что в отношении всего оборудования в бухучете может использоваться только один способ амортизации. Он может быть выбран из следующих способов (п. 18 ПБУ 6/01):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По какой формуле определяется сумма амортизации при каждом из данных способов, мы рассказывали в нашей консультации.

В налоговом учете не только к оборудованию, но и ко всем амортизируемым объектам должен применяться один из двух способов амортизации:

  • линейный;
  • нелинейный.

При этом необходимо иметь в виду, что даже если выбран нелинейный способ, к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, чей СПИ свыше 20 лет, все равно придется применять исключительно линейный способ (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Формула амортизации оборудования для определения ежемесячной суммы ( М) в бухгалтерском и налоговом учете одна и та же:

∑​М = ПС * n,

где ПС – первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском (налоговом) учете;

n – ежемесячная норма амортизации, рассчитываемая как отношение 1 к СПИ, выраженному в месяцах.

Покажем сказанное на примере. Первоначальная стоимость принятого на учет оборудования в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и составляет 250 000 рублей. СПИ оборудования установлен равным 37 месяцам. Следовательно, ежемесячная сумма амортизации оборудования в бухгалтерском и налоговом учете составит 6 757 рублей (250 000 х 1 / 37).

Холодильное оборудование амортизационная группа

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Корреспонденция счетов: Торговая организация переходит на систему налогообложения в виде ЕНВД с 2004 г. По состоянию на 31.12.2003 по данным бухгалтерского и налогового учета в составе основных средств числится торговое оборудование. НДС, уплаченный при его приобретении, в полном объеме принят к вычету. Следует ли восстановить принятую к вычету сумму НДС к уплате в бюджет?..
(Консультация эксперта, 2003)Торговая организация в связи с изменением вида деятельности (с оптовой торговли на розничную) переходит на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2004 г. По состоянию на 31.12.2003 по данным бухгалтерского и налогового учета в составе основных средств числится торговое оборудование (прилавок-холодильник) первоначальной стоимостью 18 000 руб. НДС, уплаченный при его приобретении в размере 3600 руб., в полном объеме принят к вычету. Срок полезного использования прилавка установлен равным 8 годам согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Сумма накопленной амортизации по данному объекту составляет 1875 руб. Следует ли организации в рассматриваемой ситуации восстановить принятую ранее к вычету сумму НДС к уплате в бюджет и как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

Выбор метода начисления амортизации основных средств предприятия (на примере группы «Машины и оборудование»)

Основные средства служат в течении нескольких лет и подлежат замене по мере их физического или морального износа.

При физическом износе происходит утрата основными фондами их потребительной стоимости, т. е. ухудшение технико-экономических и социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие их не использования. При значительной доле устаревших основных фондов экономика несет существенные потери: во-первых, старение зданий, сооружений и оборудования требует увеличения вложений средств в капитальный ремонт для поддержания их в рабочем состоянии; во-вторых, старая техника зачастую ухудшает качество продукции и услуг и из-за технической отсталости возникает убыточность производства.

Моральный износ имеет место, когда основные средства отстают по своим техническим характеристикам и экономической эффективности от более прогрессивных.

Анализ качественного (технического) состояния ОС начинают с определения уровня их физического износа. Физический износ неизбежен. Однако размер его можно сократить путем ухода за ОС, профилактического осмотра и ремонта, их рационального использования.

Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основных фондов на готовую продукцию, денежное выражение износа основных средств. После реализации продукции часть денежной суммы, соответствующая перенесенной стоимости ОС, поступает в амортизационный фонд, в котором происходит накопление денежных средств до величины, примерно соответствующей первоначальной стоимости ОС. Амортизационные отчисления — денежное выражение перенесенной стоимости. Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции и накапливаются в амортизационном фонде предприятия. В настоящее время амортизационный фонд формируется на расчетном счете предприятия (до 1996 г. он создавался на самом предприятии). Амортизационный фонд носит название целевой фонд, так как предприятие имеет право использовать средства амортизационного фонда только по целевому назначению — реновация основных средств (их полное восстановление).

Амортизационный фонд используется для приобретения новых вещественных элементов основных средств взамен изношенных. Величина стоимости, переносимой на продукцию, по бухгалтерским сметам определяется: во-первых, первоначальной стоимостью основных фондов (чем выше первоначальная стоимость, тем больше переносимая сумма стоимости основных фондов); во-вторых, нормативным сроком службы зданий, сооружений, машин и оборудования; в-третьих, отраслевой спецификой производства. В одних отраслях доля амортизации в затратах на производство продукции выше, а в других — ниже.

Основная функция амортизации — обеспечение воспроизводства, восстановления основных фондов. Вторая функция — учетная. Так, в инвентарных карточках учета ОС введены графы, в которых отражаются данные по амортизации, и определяется величина износа за годы эксплуатации. Кроме этого, амортизация в определенной степени выполняет и стимулирующую функцию, так как предусматривает наиболее полное использование ОС: чем дольше по времени функционирует оборудование, тем больше производится продукции и тем скорее будет перенесена стоимость. Это позволит уменьшить их недоамортизацию вследствие морального износа и снизить потери предприятия, что очень важно в условиях рынка.

Важное значение при расчете амортизационных отчислений имеет срок использования. Это период времени, в течение которого использование основных фондов призвано приносить доход и служить средством достижения целей предприятия. Для отдельных групп основных фондов срок использования определяется исходя из объема продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате их использования.

В соответствии со ст.285 Налогового Кодекса амортизируемое имущество в зависимости от срока его использования распределяется на 10 амортизационных групп. При этом срок полезного использования ОС определяется налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию самостоятельно на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ. Пунктом 3 названной статьи установлена следующая группировка амортизируемых основных средств в зависимости от срока службы:

  • 1 — от 1 до 2 лет включительно
  • 2 — свыше 2 лет до 3 лет включительно
  • 3 — свыше 3 лет до 5 лет включительно
  • 4 — свыше 5 лет до 7 лет включительно
  • 5 — свыше 7 лет до 10 лет включительно
  • 6 — свыше 10 лет до 15 лет включительно
  • 7 — свыше 15 лет до 20 лет включительно
  • 8 — свыше 20 лет до 25 лет включительно
  • 9 — свыше 25 лет до 30 лет включительно
  • 10 — свыше 30 лет

Норма амортизации — это годовой процент погашения стоимости ОС. Она показывает, какую долю своей балансовой стоимости ежегодно переносят средства труда на создаваемую ими продукцию.

Амортизационные отчисления используются на научно-техническое, производственное развитие предприятия, на воспроизводство и совершенствование основных средств предприятия.

  • 3 сентября 1997 года приказом Министерства Финансов было утверждено положение «Учет основных средств» и вступило в действие с 1 января 1998 года. Согласно ему сумма амортизационных отчислений может рассчитываться четырьмя методами:
    • · Линейный метод (Амортизация начисляется равными долями в течение всего срока службы различных видов ОС до полного перенесения их стоимости на стоимость производимой продукции)
    • · Метод уменьшаемого остатка (Амортизация начисляется не по первоначальной (восстановленной) стоимости, а по остаточной стоимости, при этом величина амортизационных отчислений будет ежегодно (ежемесячно) уменьшаться)
    • · Метод списания стоимости в соответствии с количеством лет срока полезного использования
    • · Метод списания стоимости пропорционально объему производимой продукции.

При способе уменьшения остатка возможности его применения должны быть связаны с ускоренными методами начисления амортизации. Это позволит увеличить норму амортизации в первые годы эксплуатации.

Проанализируем методы подробнее.

Линейный метод

Это единственный метод, который использовался в плановой экономике. Он является самым простым для расчета. Линейный метод начисления амортизации применяется к объектам основных средств, входящим в 8, 9, 10 амортизационную группу. Линейный метод предполагает равномерную загрузку оборудования на весь период эксплуатации, а, следовательно, и его равномерный износ. Недостатком этого метода является то, что он не учитывает моральный износ основных фондов, который снижает стоимость изготовляемых машин или уменьшает их потребительную стоимость за счет введения в эксплуатацию новых, более эффективных машин и оборудования.

Рассмотрим пример расчета амортизационных отчислений линейным методом на примере нашего предприятия. Амортизация начисляется равномерно по годам эксплуатации:

А = На * Кб / 100%,

где А — начисление амортизации за год по данному объекту основных средств, т.руб.;

На — годовая норма амортизационных отчислений, %;

Кб — балансовая стоимость объекта основных средств, т.руб.

Норма амортизации находится как

На = 1 / Тп * 100%,

где Тп — срок полезного использования объекта основных фондов, годы.

Сроком полезного использования основных фондов является период, в течение которого использование объекта должно приносить или служить для выполнения целей организации.

Наше предприятие приобрело оборудование, необходимое для производства товара А и Б, следующей стоимостью: оборудование А — 2400 т.руб., оборудование Б — 1450 т.руб.; и сроком полезного использования 10 лет. Тогда годовая норма амортизации равна

На = 1 / 10 * 100% = 10%

Изменение первоначальной стоимости оборудования представлено в таблице 2 и на рисунке 3 и 4.

Таблица 2. Изменение первоначальной стоимости основных средств при начислении амортизации линейным методом (группа «Машины и оборудование»)

Год

Первоначальная стоимость оборудования А, т.руб

Годовые амортизационные отчисления по оборудованию А, т.руб

Первоначальная стоимость оборудования Б,т.руб

Годовые амортизационные отчисления по оборудованию Б, т.руб

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
  • 6
  • 7
  • 8
  • 9
  • 10
  • 2400
  • 2160
  • 1920
  • 1680
  • 1440
  • 1200
  • 960
  • 720
  • 480
  • 340
  • 240
  • 240
  • 240
  • 240
  • 240
  • 240
  • 240
  • 240
  • 240
  • 240
  • 1450
  • 1305
  • 1160
  • 1015
  • 870
  • 725
  • 580
  • 435
  • 290
  • 145
  • 145
  • 145
  • 145
  • 145
  • 145
  • 145
  • 145
  • 145
  • 145
  • 145

Рисунок 3. Изменение первоначальной стоимости оборудования А при линейном методе начисления амортизации

Рисунок 4. Изменение первоначальной стоимости оборудования Б при линейном методе начисления амортизации

Сейчас рассчитаем месячные амортизационные отчисления на примере первого года эксплуатации оборудования. Для этого годовую норму амортизации разделим на 12 месяцев. Получим, что месячная норма амортизации для оборудования А составит 20 т. руб, а для оборудования Б — 12,08 т. руб. К тому же, в июне будет проведен текущий ремонт этих объектов, затраты на текущий ремонт составят 4% от их балансовой стоимости. То есть:

Оборудования А: 2400 * 4% = 96 (т. руб)

Оборудование Б: 1450 * 4% = 58 (т. руб)

Изменение первоначальной стоимости оборудования в течение первого года эксплуатации представлено в таблице 3 и на рисунках 5 и 6.

Таблица 3. Изменение первоначальной стоимости основных средств в течении первого года при начислении амортизации линейным методом (группа «Машины и оборудование»)

Месяц

Месячные амортизационные отчисления по оборудованию А, т.руб

Стоимость оборудования А, т.руб

Месячные амортизационные отчисления по оборудованию Б, т.руб

Стоимость оборудования Б, т.руб

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

  • 20
  • 20
  • 20
  • 20
  • 20
  • 20
  • 20
  • 20
  • 20
  • 20
  • 20
  • 20
  • 2400-20 = 2380
  • 2360
  • 2340
  • 2320
  • 2300
  • 2280+96 = 2376
  • 2356
  • 2336
  • 2316
  • 2296
  • 2276
  • 2256
  • 12,08
  • 12,08
  • 12,08
  • 12,08
  • 12,08
  • 12,08
  • 12,08
  • 12,08
  • 12,08
  • 12,08
  • 12,08
  • 12,08
  • 1450-12,08=1437,92
  • 1425,84
  • 1413,76
  • 1401,68
  • 1389,6
  • 1377,52+58=1435,52
  • 1423,44
  • 1411,36
  • 1399,28
  • 1387,2
  • 1375,12
  • 1363,04

Рисунок 5. Изменение первоначальной стоимости оборудования А при линейном методе начисления амортизации

Рисунок 6. Изменение первоначальной стоимости оборудования Б при линейном методе начисления амортизации

Метод списания стоимости пропорционально объему производимой продукции (натуральный метод)

При этом способе начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств. Метод применяется в том случае, когда отдача объекта в течении срока его полезного использования может быть определена достаточно точно. Существует ограничение на его использование: его можно применять только для объектов ОС, которые подвержены лишь физическому износу.

Годовая сумма амортизационных отчислений находится по формуле:

А = Ni * (Кп / Nn),

где Ni — объем произведенной в i-м году продукции в стоимостном выражении;

Кп — первоначальная стоимость объекта ОС;

Nn — предполагаемый объем производства продукции за весь срок полезного использования в стоимостном выражении.

Метод уменьшения остатка

При этом способе амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезной эксплуатации этого объекта. Этот метод является разновидностью ускоренной амортизации и в большей степени соответствует рыночным отношениям, чем два предыдущих. Однако он не обеспечивает полной амортизации. По законодательству предприятие имеет право в течение последнего года срока полезного использования объекта списывать оставшуюся сумму как амортизацию. Сумма амортизационных отчислений в i-м году составит:

Аi = (Кп — Апр) * На,

где Кп — остаточная стоимость объектов основных фондов на начало i-го года;

Апр — сумма амортизационных отчислений в предыдущем году; На — норма амортизации.

Изменение первоначальной стоимости оборудования А и Б на нашем предприятии представлено в таблице 4 и на рисунке 7 и 8.

Таблица 4. Изменение первоначальной стоимости основных средств при начислении амортизации методом уменьшения остатка.

Рисунок 7. Изменение первоначальной стоимости оборудования А при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка

Рисунок 8. Изменение первоначальной стоимости оборудования Б при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка

Метод списания стоимости в соответствии с количеством лет срока полезного использования

При этом способе годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения числа лет, остающихся до конца срока службы объекта, и суммы чисел лет срока его службы:

А = Кп * (Тi / Tч),

где Кп — первоначальная стоимость объекта, т. руб;

Тi — число лет, остающихся до конца срока службы;

Тч — Сумма чисел лет рока службы объекта; Тi / Tч — коэффициент амортизации.

Срок службы наших объектов — 10 лет, тогда

Тч = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55 (лет)

Изменение первоначальной стоимости объектов ОС представлено в таблице 5 и рисунках 9 и 10.

Таблица 5. Изменение первоначальной стоимости оборудования А и Б при начислении амортизации в соответствии с количеством лет срока полезного использования.

Рисунок 9. Изменение первоначальной стоимости оборудования А при начислении амортизации пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования

Рисунок 10. Изменение первоначальной стоимости оборудования Б при начислении амортизации пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования

Выбор способа начисления амортизации основных средств является очень важным в условиях рыночных отношений. Величина амортизационных отчислений оказывает существенное влияние на экономику предприятия. С одной стороны, слишком высокая доля отчислений увеличивает величину издержек производства, а, следовательно, снижает конкурентоспособность продукции, уменьшает объем получаемой прибыли и поэтому сокращает диапазон возможностей предприятия по его экономическому уровню развития.

С другой стороны, заниженная доля отчислений удлиняет срок оборачиваемости средств, вложенных в приобретение основных средств, а это ведет к их старению и, как следствие этого, снижению конкурентоспособности, потере своих позиций на рынке.

После выполненных нами расчетов, мы пришли к выводу, что на нашем предприятии для начисления амортизации лучше всего использовать линейный метод.

При выборе метода необходимо также учитывать трудозатраты на его применение. С этих позиций линейный метод наиболее предпочтителен. По сравнению с остальными он эффективен и прост для расчета и проверки соответствующими службами.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *