Декларация ЕНВД обособленного подразделения

Обособленное подразделение на ЕНВД

Обновление: 7 февраля 2020 г.

Организация, которая открыла обособленное подразделение (неважно, в том же муниципальном образовании или вообще в другом регионе), может платить по деятельности этого обособленного подразделения ЕНВД. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет сама организация (общий, упрощенку, платит ЕСХН или платит ЕНВД). Но, безусловно, для перевода обособленного подразделения на ЕНВД необходимо, чтобы выполнялись определенные условия.

Кстати, о постановке на регистрационный учет обособленного подразделения вы можете прочитать в отдельной консультации.

Когда обособленное подразделение может перейти на ЕНВД

Должны выполняться следующие условия:

  • в регионе, где ведет деятельность обособленное подразделение, введен ЕНВД по определенному виду деятельности;
  • в отношении организации выполняются требования, предусмотренные п. 2.2. ст. 346.26 НК РФ, касающиеся средней численности работников, участия в организации других юрлиц и т.д.;
  • обособленное подразделение встало на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД. Для этого необходимо подать в инспекцию заявление по форме N ЕНВД-1 (утв. Приказом ФНС от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@). Срок подачи заявления – 5 рабочих дней со дня начала применения нового спецрежима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Отдельно скажем о месте постановки на учет. Так, по НК встать на учет нужно (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • по месту нахождения обособленного подразделения при ведении следующих видов деятельности: перевозка пассажиров и грузов, развозная и разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах;
  • по месту ведения деятельности по остальным видам предпринимательской деятельности (например, розничная торговля).

Но на практике обособленное подразделение как раз и регистрируется по месту ведения предпринимательской деятельности, отличному от места нахождения самой организации. То есть, в общем случае обособленное подразделение должно встать на учет как плательщик ЕНВД по месту своего нахождения.

Куда платить ЕНВД обособленному подразделению

ЕНВД платится обособленным подразделением по месту постановки на «вмененный» учет (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). То есть налог нужно перечислять по реквизитам налоговой инспекции, где обособленное подразделение стоит на учете как плательщик ЕНВД.

Отметим, что ЕНВД, исчисленный за квартал, по общему правилу уменьшается на страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет средств работодателя, а также платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Так вот в случае, если плательщиком ЕНВД является обособленное подразделение, то оно может уменьшить исчисленный налог лишь по выплатам в пользу тех работников, которые трудятся в обособленном подразделении и заняты в тех видах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Куда сдавать декларацию по ЕНВД

Декларация по ЕНВД подается обособленным подразделением в инспекцию, в которой ОП стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. На титульном листе декларации по ЕНВД указываются:

  • КПП, присвоенный налоговым органом по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД;
  • код налоговой инспекции, в которую подается декларация (это первые 4 цифры вышеуказанного КПП);
  • код места представления декларации – 310 (по месту осуществления деятельности российской организации) или 214 (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком).

Декларацию может подписать руководитель обособленного подразделения, если он наделен соответствующими полномочиями.

Срок подачи декларации по ЕНВД при прекращении деятельности ИП

Цитата (МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 20 марта 2015 г. N ГД-4-3/4431@ ОБ ОТРАЖЕНИИ НАЧИСЛЕНИЙ ЕНВД ПОСЛЕ СНЯТИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С УЧЕТА В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ):Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налоговых органов по вопросу отражения начислений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) после снятия налогоплательщика ЕНВД с учета в налоговом органе по месту осуществления деятельности (при прекращении им предпринимательской деятельности) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в указанном случае, если иное не установлено данным пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета, если иное не установлено пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса.
При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
Пунктом 3 статьи 346.32 Кодекса определено, что налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно статье 346.30 Кодекса налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД Кодексом не предусмотрено, поэтому осуществление налоговым органом снятия с учета указанного налогоплательщика только на основании заявления является обоснованным.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 80 Кодекса налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме (установленному формату).
Таким образом, при представлении налогоплательщиком, состоявшим на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту нахождения (месту жительства), и представившим налоговую декларацию после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, указанный налоговый орган не вправе отказать в принятии такой декларации.
Пунктом 86 Регламента работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган, направленного по системе налоговых органов письмом ФНС России от 17.12.2012 N ПА-5-6/1530дсп@, определены мероприятия, проводимые налоговыми органами в случае снятия с учета организации (индивидуального предпринимателя) в связи с прекращением деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
В частности, установлено, что налоговым органом по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика должны быть открыты отдельные карточки «РСБ» с ОКАТО по месту осуществления деятельности, если на дату снятия с учета налогоплательщика его сальдо расчетов с бюджетом по ЕНВД имеет отрицательное или положительное значение. Карточки «РСБ» по данному налогу подлежат передаче в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика также и в случае, если налогоплательщик снят с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, но в этом налоговом органе остался на учете по иным основаниям, установленным Кодексом.
В соответствии с пунктом 58 Приложения N 1 к приказу ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп «Об организации работы налоговых органов при передаче документов российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговый орган» (с последующими изменениями и дополнениями), в перечень документов, связанных с деятельностью российской организации (в том числе через ее обособленное подразделение), индивидуального предпринимателя и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подлежащих передаче в иной налоговый орган (далее — Перечень документов), входят документы, которые могут поступать после даты снятия налогоплательщика с учета по прежнему месту учета налогоплательщика, а именно:
— расчетные документы, оформленные до даты снятия налогоплательщика с учета, по которым денежные средства зачислены на соответствующий счет Федерального казначейства, но поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета (за исключением тех, которые поступили в налоговый орган после даты снятия с учета с опозданием не более 3 дней);
— налоговые декларации, направленные до даты снятия налогоплательщика с учета, но поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета.
При этом пунктом 7 Единых правил по подготовке и комплектации документов в бумажном виде, связанных с деятельностью российской организации (в том числе через ее обособленное подразделение), индивидуального предпринимателя и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подлежащих передаче в иной налоговый орган, утвержденных приказом ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп@, определено, что дополнительная отправка документов, поступивших в налоговый орган после отправки комплекта документов, сформированного ранее, проводится в срок, установленный заместителем руководителя налогового органа, ответственным за организацию и контроль работы согласно пункту 4 данного приказа, в аналогичном порядке в дополнение к ранее направленным документам.
Кроме того, согласно Перечню документов, утвержденному приказом ФНС России от 13.06.2012 N ММВ-8-6/37дсп@, карточки «Расчеты с бюджетом» передаются в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) за текущий год и три года, предшествующих году снятия налогоплательщика с учета, вне зависимости от значения сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии с пунктом 4 раздела XI Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня, утвержденных приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@, расчетные документы, поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета налогоплательщика, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика отдельным пакетом вместе с Уведомлением о передаче расчетных документов для направления в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
При этом в управлении ФНС России по тому субъекту Российской Федерации, в налоговом органе которого состоял на учете налогоплательщик, ведется Реестр денежных средств, поступивших на счет УФК по соответствующему субъекту Российской Федерации по расчетным документам, относящимся к налогоплательщикам, перешедшим на учет в налоговые органы по другим субъектам Российской Федерации.
После получения этих документов налоговым органом по новому месту учета налогоплательщика открываются карточки «РСБ» с ОКТМО по прежнему месту учета, в которых отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Как заполнять декларацию по ЕНВД при наличии филиала

А. В. Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ — АФ”»

Журнал «Учет в торговле» № 4, апрель 2014 г.

Организации, которые ведут деятельность через несколько обособленных подразделений, могут представлять как одну, так и несколько налоговых деклараций по ЕНВД. Это зависит от того, где расположены эти подразделения.

Плательщиком налога является организация

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 Налогового кодекса РФ). Декларации надо представлять не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
Некоторые организации представляют декларации по ЕНВД, указывая в них КПП обособленного подразделения с кодом причины постановки на учет 43 или 45. Кроме того, некоторые организации, состоящие на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход и представившие налоговые декларации по этому налогу по каждому обособленному подразделению, указывают в них его КПП.
По мнению налоговиков, такой вариант заполнения неверен.
Встать на учет в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход обязаны организации, а не их обособленные подразделения. Это указано в статье 346.28 Налогового кодекса РФ.
В пункте 2.5 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@, сказано, что налоговая декларация представляется организацией в инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика единого налога не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
При заполнении налоговой декларации компании следует указывать ИНН и КПП, присвоенные по месту ее нахождения.
Их значения указаны в свидетельстве о постановке на учет. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 3.2 Порядка.
А в пункте 5.1 установлено, что раздел 2 налоговой декларации по единому налогу заполняется организацией отдельно по каждому виду деятельности. А если она ведет один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких местах, то этот раздел заполняется отдельно по каждому месту ведения деятельности (по каждому коду ОКТМО).

Предусмотрено два варианта заполнения

В зависимости от конкретной ситуации у торговой организации есть два варианта заполнения налоговой декларации по единому налогу.
Первый вариант применяется в том случае, если все подразделения организации, применяющие систему налого­обложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, находятся на территории, подведомственной одной и той же налоговой инспекции. В этом случае представляется только одна налоговая дек­ларация по ЕНВД. Раздел 2 этой декларации заполняется отдельно по каждому виду деятельности и по обособленному подразделению.
При этом на титульном листе в поле «по месту учета» нужно будет указывать код 214 (по местонахождению российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком).
А в 5–6-й позициях КПП нужно указать код причины постановки на учет 35 «постановка на учет организации в качестве плательщика ЕНВД». Основание – письмо ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895.
Впрочем, можно здесь указывать и код 01 (постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения).
Второй вариант применяется в случае, если обособленные подразделения находятся на территории, подведомственной разным налоговым инспекциям. В этом случае фирма должна встать на учет в качестве плательщика этого налога в каждой инспекции, на подведомственной территории которой компания ведет указанную деятельность. Тогда ежеквартально налоговую декларацию придется представлять в каждую из этих инспекций.
При этом раздел 2 декларации нужно будет заполнить отдельно по каждому виду деятельности и по каждому месту ее ведения.
В этом случае на титульном листе налоговой декларации в поле «по месту учета» нужно проставить код 310 (по месту осуществления деятельности российской организации).
А в 5–6-й позициях КПП указать код причины постановки на учет 35 «постановка на учет организации в качестве плательщика ЕНВД». Такие рекомендации налоговики дали в письме № ГД-4-3/1895. Отметим, что доведенная до организаций позиция чиновников из высшего налогового ведомства не нова.
Аналогичные рекомендации давали финансисты в письмах Минфина России от 11 февраля 2011 г. № 03-11-11/35, от 8 июня 2010 г. № 03-11-11/160 и от 25 марта 2010 г. № 03-11-11/76.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *