ЕНВД пассажирские перевозки

Как рассчитать ЕНВД по услугам перевозки пассажиров и грузов

Физические показатели

При расчете ЕНВД по перевозкам используйте следующие физические показатели:

  • при пассажирских перевозках – количество посадочных мест. Базовая доходность одного места составляет 1500 руб.;
  • при перевозках грузов – количество автотранспортных средств (автомобилей). Базовая доходность одного автомобиля составляет 6000 руб.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Физический показатель «количество посадочных мест» определите на основании паспорта технического средства (ПТС) без учета места водителя и контролера. Если количество посадочных мест в ПТС не указано, обратитесь за этой информацией в органы гостехнадзора или территориальное подразделение ГИБДД. Такой порядок установлен абзацем 10 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/112, от 16 марта 2009 г. № 03-11-06/3/61.

Фактическая заполняемость посадочных мест в транспортном средстве на расчет ЕНВД не влияет (письмо Минфина России от 20 октября 2010 г. № 03-11-11/272).

При определении физического показателя «количество автотранспортных средств» учитывайте все автомобили, которые числятся на балансе организации или которыми она распоряжается на правах аренды. То есть данный показатель включает в себя как транспортные средства, которые фактически используются для перевозок, так и автомобили, которые числятся на балансе, но временно не используются (например, находятся на техническом осмотре, консервации, в ремонте, простое и т. п.). При этом характер использования транспортных средств также значения не имеет. То есть учитывать нужно как транспортные средства, которые непосредственно используются для оказания услуг, так и служебный (вспомогательный) транспорт. Такая позиция отражена в письмах Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179, от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499, от 3 июня 2013 г. № 03-11-11/20192, от 28 декабря 2011 г. № 03-11-11/329.

Следует отметить, что более ранние разъяснения Минфина России позволяли сделать другой вывод: при расчете ЕНВД учитывается только тот транспорт, который в течение налогового периода фактически использовался в перевозках.

Если организация оказывает транспортные услуги в рамках договора подряда с привлечением субподрядчиков, то при определении физического показателя нужно учитывать также транспортные средства, принадлежащие субподрядчикам. Если количество транспортных средств организации с учетом транспортных средств субподрядчиков будет больше 20 единиц, организация не вправе применять ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июня 2011 г. № 03-11-06/3/75.

Пример включения в налоговую базу по ЕНВД транспортных средств, находящихся в ремонте

ООО «Альфа» оказывает услуги по перевозке грузов. В муниципальном образовании, где работает организация, эта деятельность переведена на ЕНВД. Организация владеет 10 транспортными средствами.

В феврале фактически не эксплуатировался один автомобиль (находился в ремонте). В марте не эксплуатировалось два автомобиля. Один был в простое, второй – в ремонте.

Количество автомобилей для расчета ЕНВД за I квартал бухгалтер «Альфы» определил так:

  • январь – 10 штук;
  • февраль – 10 штук (включая автомобиль, который был в ремонте);
  • март – 10 штук (включая автомобили, которые были в ремонте и простое).

Ситуация: нужно ли при расчете ЕНВД учитывать автомобиль, сданный в аренду без экипажа. Организация оказывает услуги по перевозке грузов?

Нет, не нужно.

Если автомобиль сдается в аренду, то он выводится из деятельности, связанной с перевозками грузов. Поэтому такой автомобиль при расчете ЕНВД можно не учитывать. С доходов от передачи транспортного средства в аренду налоги нужно платить по общей системе налогообложения или по упрощенке. В расчет физических показателей, на основании которых определяется налоговая база по ЕНВД, автомобиль, сданный в аренду, не включается.

О применении ЕНВД при передаче автомобилей в аренду с экипажем см. Какие виды автомобильных перевозок подпадают под ЕНВД.

Корректирующие коэффициенты

Кроме физических показателей и базовой доходности, для расчета суммы ЕНВД используйте показатели:

  • коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  • корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД по пассажирским перевозкам определите налоговую базу за отчетный квартал по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц
(1500 руб.)
× Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за первый месяц квартала + Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за второй месяц квартала + Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за третий месяц квартала × К1 × К2

Для расчета ЕНВД по грузовым перевозкам определите налоговую базу за отчетный квартал по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц
(6000 руб.)
× Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за первый месяц квартала + Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за второй месяц квартала + Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за третий месяц квартала × К1 × К2

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 15 марта 2016 г. № СД-3-3/1072 и Минфина России от 23 января 2013 г. № 03-11-11/24.

Изменение физического показателя

Увеличение или уменьшение количества транспортных средств (посадочных мест) учитывайте с начала месяца, в котором произошло это изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) за квартал × 15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Пример расчета ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров. В течение квартала количество посадочных мест изменилось

ООО «Альфа» оказывает услуги по перевозке пассажиров и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

В I квартале организация имеет на балансе 5 микроавтобусов «Газель». 10 февраля организация заключила договор на аренду 3 дополнительных микроавтобусов «Газель». В каждом микроавтобусе – 13 посадочных мест.

Количество посадочных мест составило:

  • в январе – 65 посадочных мест (5 × 13);
  • в феврале – 104 посадочных места (8 × 13);
  • в марте – 104 посадочных места (8 × 13).

Сумма ЕНВД за I квартал равна:
515 397 руб. × 15% = 77 310 руб.

Пример расчета ЕНВД при ведении деятельности по перевозке грузов. В течение квартала количество транспортных средств изменилось

ООО «Альфа» оказывает услуги по перевозке грузов и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

В I квартале организация владеет 5 транспортными средствами, еще 5 она арендует. 10 февраля организация заключила договор на аренду 3 дополнительных транспортных средств.

Количество транспортных средств составило:

  • в январе – 10 единиц (5 ед. + 5 ед.);
  • в феврале – 13 единиц (5 ед. + 5 ед. + 3 ед.);
  • в марте – 13 единиц (5 ед. + 5 ед. + 3 ед.).

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составляет:
6000 руб./ед. × (10 ед. + 13 ед. + 13 ед.) × 0,7 × 1,798 = 271 858 руб.

Сумма ЕНВД за I квартал равна:
271 858 руб. × 15% = 40 779 руб.

При определении физического показателя «количество автотранспортных средств» учитываются все автомобили, которые числятся на балансе организации или которыми она распоряжается на правах аренды. То есть данный показатель включает в себя как транспортные средства, которые фактически используются для перевозок, так и автомобили, которые числятся на балансе, но временно не используются (например, находятся на техническом осмотре, консервации, в ремонте, простое и т. п.). При этом характер использования транспортных средств также значения не имеет. То есть учитывать нужно как транспортные средства, которые непосредственно используются для оказания услуг, так и служебный (вспомогательный) транспорт. Примечание: Письма Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179, от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499, от 3 июня 2013 г. № 03-11-11/20192, от 28 декабря 2011 г. № 03-11-11/329

Пример расчета налога ЕНВД на пассажирские перевозки

ИП Иванов И.И. оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров на 2-х автомобилях по 4 пассажирских места в каждом

Сумма ЕНВД составит в месяц — 1500 руб. х 8 пассажирских мест х К1 х К2 х 15%

Примечание: см. К1 ЕНВД К2 на ЕНВД устанавливается местным законодательством. Примечание: см. К2 ЕНВД

Несколько автомобилей при ЕНВД, пассажирские перевозки

В расчет дохода не включается техника, которая применяется для иных целей, кроме перевозки пассажиров. В то же время, если транспорт, предназначенный для перевозки пассажиров, в налоговом периоде не использовался по назначению, он все равно входит в расчет налога. Разделение автотранспорта на используемый при перевозках и не используемый, нужно оформить приказом руководителя или предпринимателя. Это снимет вопросы налоговых инспекторов при проверке правильности исчисления налога. При продаже транспортного средства, вмененный налог считается за те месяцы, в которых он использовался. Месяц продажи в расчет не берется

ЕНВД по пассажирским перевозкам не рассчитывается на транспорт в ремонте

Автомобили, которые вы передали в ремонт, при расчете вмененного налога не должны учитываться. Ведь в бизнесе по транспортным услугам такой транспорт не задействован. И доход машины в период ремонта не приносят. Но чтобы налоговики не доначислили ЕНВД, подтвердите, что конкретная машина находится в ремонте. Для этого обязательно оформите первичный документ. Этого требует статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ. Первичным документом, подтверждающим ремонт транспорта, будет, например, акт о выявленных неисправностях или дефектная ведомость. Письмо ФНС России от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@

Уведомление о переходе на ЕНВД в 2020 году

ЕНВД — это единый налог на вменённый доход. Использование режима, при котором налоги платятся из расчета вмененного дохода, сопровождается обязательной подачей заявления в налоговые органы. В соответствии с п. 3 ст. 346.28 сделать это необходимо и организациям, и предпринимателям в срок, не превышающий 5 рабочих дней после начала деятельности на данном режиме. За дату постановки на учет будут приняты данные, указанные в заявлении

Переход на ЕНВД в 2020 году

Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ

ЕНВД призван максимально облегчить жизнь ИП и ООО, он предусматривает освобождение предпринимателей от ряда налогов, является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения​

Сроки уплаты налога ЕНВД

платеж за I квартал – до 25 апреля текущего года
платеж за II квартал – до 25 июля текущего года
платеж за III квартал – до 25 октября следующего года
платеж за IV квартал – до 25 января следующего года

Налоговая отчетность. Сроки представления налоговой декларации

Представляется 4 раза в год, до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала

Уменьшение налога ЕНВД

ИП и ООО, не имеющие работников, могут полностью уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы, включая 1% с суммы превышения над лимитом в 300 000 рублей

ИП и ООО, имеющие работников, могут уменьшить налог не более, чем на 50% от размера страховых платежей

Какие налоги уплачиваются наравне с ЕНВД

Транспортный налог — по автомобилям, используемым в транспортной деятельности

Бухгалтерский учет

Не ведется

Добровольный переход налогоплательщика с ЕНВД на другие режимы налогообложения

Со следующего календарного года

Расчет ЕНВД для перевозок грузов и пассажиров

Расчет ЕНВД для перевозок грузов и пассажиров.

В отличие от других видов деятельности на ЕНВД перевозки облагаются этим налогов не по месту ведения деятельности, а по месту регистрации ИП или транспортной компании. Поэтому, для того чтобы узнать, необходимые для расчета ЕНВД данные (ставку налога, значения коэффициента К2, подпадает ли этот вид деятельности под ЕНВД) вам нужно будет ознакомиться с решениями местных властей по месту регистрации своего бизнеса. В остальном расчет ЕНВД для перевозок грузов и пассажиров осуществляется по той же формуле, что и по другим видам деятельности.

Формула расчета ЕНВД для перевозок грузов и пассажиров.

Ненвд = БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х К1 х К2 х Нст.

Ненвд Размер налога ЕНВД за соответствующий квартал
БД базовая доходность
ФП1 физический показатель в 1-м месяце квартала
ФП2 физический показатель во 2-м месяце квартала
ФП3 физический показатель в 3-м месяце квартала
К1 корректирующий коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор)
К2 корректирующий коэффициент К2
Нст налоговая ставка ЕНВД

Указанная формула подойдет для случаев, когда деятельность велась на ЕНВД все три месяца квартала. Однако с 2013 года действует правило о пропорциональности расчета ЕНВД. Поэтому, если под ЕНВД подпадает не весь период (например, переход на ЕНВД произошел только во 2-м месяце квартала), то и расчет ЕНВД осуществляется пропорционально этому времени. О том, как это сделать, в том числе рассчитать налог за неполный месяц, мы уже писали .

Расчет ЕНВД грузоперевозки.

Приведем пример расчета ЕНВД для транспортной компании, зарегистрированной в Санкт-Петербурге, имеющей 10 транспортных средств для грузоперевозок.

Для расчета ЕНВД нам потребуются следующие значения:

  • БД для грузоперевозок равна 6 000 руб.
  • ФП для грузоперевозок измеряется в количестве транспортных средств.
  • К1 на 2016 год равен 1,798.
  • К2 определяется местными властями (например, К2 для перевозок грузов в г. Санкт-Петербурге равен 1).
  • Налоговая ставка: 15 %.

Таким образом, размер ЕНВД за квартал составит:

Ненвд =

  • БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х К1 х К2 х 15 % =
  • 6 000 руб. х (10 + 10 + 10) х 1,798 х 1 х 0,15 =
  • 48 546 руб.

Расчет ЕНВД за каждый отдельный месяц делается по той же формуле, только вместо суммы ФП учитывается ФП каждого отдельного месяца:

  • Ненвд за 1 месяц: БД х ФП1 х К1 х К2 х 15 %
  • Ненвд за 2 месяц: БД х ФП2 х К1 х К2 х 15 %
  • Ненвд за 3 месяц: БД х ФП3 х К1 х К2 х 15 %

Пример расчета ЕНВД для пассажирских перевозок.

Для пассажирских перевозок значения БД, ФП и К2 являются другими. Возьмем для примера зарегистрированную в Санкт-Петербурге фирму по оказанию услуг такси с количеством машин — 10 единиц, в каждой из которых по 4 посадочных места.

  • БД равна 1 500 руб.
  • ФП — количество посадочных мест в транспортном средстве (в данном примере — 40)
  • К1 — 1,798
  • К2 для перевозок пассажиров в Спб равен 0,25.
  • Налоговая ставка — 15 %.

Ненвд =

  • БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х К1 х К2 х 15 % =
  • 1 500 руб. х (40 + 40 + 40) х 1,798 х 0,25 х 0,15 =
  • 12 136,5 руб.

Для того чтобы выбрать оптимальный режим налогообложения, нужно сравнить налоговую нагрузку на разных режимах (ЕНВД, УСН или патентная система). Как это сделать на примере деятельности такси вы можете посмотреть .

О том, как найти на сайте ФНС нормативные акты местных органов власти, устанавливающими виды деятельности на ЕНВД, коэффициенты К2, смотрите в следующем видео.

ИП транспортные услуги налогообложение 2018

Транспортные услуги становятся все более популярны, поэтому многие предприниматели переходят на этот бизнес, либо совмещают его с остальной деятельностью. Главным вопросом считается налогообложение ИП в 2018 году на транспортные услуги. Размер ставки зависит от выбранной системы, а также от масштаба предпринимательской деятельности (количество единиц техники, штат сотрудников). Занимаясь транспортными услугами, ИП имеет право выбрать любой вид налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД или ПСН.
Транспортные услуги при ОСН
Общая система налогообложения считается самой сложной, поэтому не пользуется популярностью среди предпринимателей. Она подразумевает налоговую ставку 13% (при условии подтверждения имеющихся расходов, а иначе 20% на налогооблагаемую базу, которая высчитывается определенным образом), а также необходимость в оплате НДС и НДФЛ. Каждый вид дополнительного налога предполагает подачу индивидуальной декларации, что крайне сложно для ведения отчетности. Именно поэтому предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, нуждаются в дополнительных услугах бухгалтера.
Чтобы знать, какие налоги платить ИП при транспортных услугах на ОСН, достаточно суммировать значения – 13%, НДС и НДФЛ.
Несмотря на сложность ведения бухгалтерии и дополнительные взносы, у общей системы имеется одно значительное преимущества – контрагенты, работающие с НДС, более охотно идут на сотрудничество с предпринимателем на ОСН.
УСН и транспортные услуги
Упрощенная система налогообложения – наиболее распространена среди предпринимателей и пользуется популярностью по причине низкой налоговой ставки (6% на весь доход или 15% на прибыль с учетом расходов).
Пример расчета налога для транспортных услуг у ИП в 2018 году следующий:
1. 6% – ставка используется для всего дохода. Если за год предприниматель заработал 1 500 000 рублей, то сумма налога составит 90 000 рублей (6% от 1.5 млн).
2. 15% – ставка используется, когда предусматриваются расходы, которые предприниматель может подтвердить документально. Если из 1 500 000 рублей бизнесмен израсходовал 1 100 000 в рамках предпринимательской деятельности, то налогооблагаемая база составит эту разницу – 400 000. Сумма к уплате налогов составит 60 000 (15% от 400 000). Вариант выгоден тем ИП, кто расходует большую часть заработанных средств.
Другие налоги системой не предусмотрены, а декларация подается раз в год. Обязательными условиями для работы на УСН являются – количество наемных сотрудников не должно превышать 100 человек, а годовой доход – не более 150 млн. рублей.
В связи с отсутствием уплаты НДС контрагенты, работающие с надбавочной стоимостью, отрицательно относятся к сотрудничеству.
Патент при транспортных услугах
ПСН – патентная система налогообложения, которая отлично подходит для ИП, занимающихся транспортными услугами. Во-первых, низкая ставка (6%). Во-вторых, отсутствует необходимость в подаче декларации. Если в регионе действует патентная система для транспортных услуг (разрешение на использование ПСН при перевозке пассажиров и грузов принимается муниципальными властями, поэтому не во всех субъектах РФ ею можно воспользоваться), то предпринимателю достаточно оформить патент на год и осуществлять предпринимательскую деятельность.
Использование ПСН при занятии транспортными услугами должно отвечать следующим требованиям:
· годовой доход до 60 млн. рублей;
· количество наемных работников до 15 человек.
В некотором смысле патентная система более выгодная, чем «упрощенка».
ЕНВД и транспортные услуги
Единый налог на вмененный доход – распространенный выбор предпринимателей, занимающихся именно транспортными услугами. Система подразумевает ставку в 15% с вмененного дохода, состоящего из «базы» и физических критериев.
На практике эти данные выглядят следующим образом:
· перевозка груза – физическим критерием считается одно ТС (транспортное средство), а «базой» — 6 000 рублей на одно ТС;
· пассажирские перевозки – физ. критерий – одно ПМ (посадочное место), а базовая доходность составляет 1 500 рублей на одно ПМ.
Коэффициенты в различных регионах могут отличаться, а также сама система ЕНВД действует не везде, поскольку использование зависит от муниципальных властей.
Общая сумма уплачиваемого налога при «вмененке» напрямую зависит от масштаба бизнеса, но при этом есть максимальные ограничения:
· не более 20 единиц техники;
· не более 100 сотрудников в штате.
Многие спрашивают, ИП оказывает транспортные услуги на системе налогообложения ЕНВД, должен ли он при этом оплачивать транспортный налог. Ответ прост – да. И касается это не только ЕНВД, но и всех остальных систем. Транспортный налог уплачивается в полном объеме, причем вне зависимости от того, в собственности ТС или в аренде. Тогда как ИП, не оказывающий транспортные услуги, платит налог только на технику, которая находится в собственности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *