Исправление ошибок в бухучете прошлых лет

Содержание

Известная пословица говорит, что не ошибается только тот, кто ничего не делает. А если речь идет о такой сложной области как бухучет, то те или иные отклонения от норм практически неизбежны. Рассмотрим, как нужно производить исправление бухгалтерских ошибок в различных случаях.

Бухгалтерские ошибки и их причины

Ошибка в бухучете — это несоответствие между фактическими хозяйственными операциями и их бухгалтерским отображением. Те или иные факты хозяйственной деятельности могут быть отражены с искажениями или вообще выпасть из учета.

К ошибкам не относятся изменения данных, возникшие из-за событий после отчетной даты, которые организация не могла предвидеть. Это может быть, например, банкротство контрагента или переоценка активов, показавшая существенное снижение их стоимости.

Причины искажения учетных данных могут быть следующими:

  • технические (счетные) ошибки, возникшие из-за неверного выполнения арифметических действий. Также возможен неправильный перенос данных первички в информационную базу;

  • учет первичных документов с опозданием или их утеря;

  • получение искаженных исходных данных от подразделений;

  • неверное применение норм закона, связанных с отражением операций по счетам, начислением зарплаты, налогов и т.п.

Все перечисленные виды ошибок (разве что за исключением счетных) могут быть как случайными, так и являться результатом злого умысла. Например, учет может быть искажен с целью незаконного ухода от налогообложения или сокрытия хищений.

Многие компании используют различные способы внутреннего контроля, чтобы уберечься от ошибок. Однако любые, даже самые строгие меры, не гарантируют полного отсутствия искажений учетных данных. Поэтому следует регулярно перепроверять свою бухгалтерию, чтобы своевременно найти нарушения. Выявленные отклонения от регламентов нужно обязательно исправить. Но порядок проведения работы над ошибками зависит от нескольких факторов. В первую очередь это — существенность найденных ошибок и период их обнаружения.

Как выбрать аудиторскую компанию и почему рейтинг крупнейших не единственный критерий?

Существенные и несущественные ошибки

Критерии существенности предприятие определяет самостоятельно. Пункт 3 ПБУ 22/2010 указывает на то, что ошибка в бухгалтерском балансе или другой отчетности является существенной, если может оказать влияние на решения пользователей: акционеров, инвесторов, кредиторов и т.п.

Обычно предприятия определяют значимость ошибки, исходя из лимитов, выраженных в процентах. Например, ошибка признается существенной, если привела к искажению показателей строки отчетности более чем на 5%. Соответствующие положения необходимо отразить в учетной политике.

10 типичных ошибок бухгалтера

Как найти ошибку

Каждое предприятие применяет свои методики внутреннего контроля, но можно назвать несколько основных способов, которые используются повсеместно:

  1. Инвентаризация имущества и сверки расчетов.

  2. Арифметическая проверка.

  3. Сопоставление данных учетных регистров с первичкой и друг с другом.

  4. Углубленный анализ крупных и нестандартных операций.

Порядок исправления

Раздел 2 ПБУ 22/2010 связывает период корректировки ошибок с датой их выявления и существенностью.

Период выявления

В течение отчетного года

По окончании отчетного года

До подписания отчетности

После подписания отчетности

До предоставления отчетности собственникам

До утверждения отчетности собственниками

После утверждения отчетности собственниками

Существенные

Месяц обнаружения

Декабрь отчетного года

Декабрь отчетного года

Декабрь отчетного года

Период обнаружения

Несущественные

Вносятся изменения в учет в месяце совершения ошибки, финансовый результат корректируется в месяце обнаружения

Если ошибка затрагивает финансовый результат, то корректировки существенных искажений отражаются на счете 84. Для уточнения несущественных изменений используется счет 91.

При исправлении ошибок прошлого периода нужно иметь в виду следующее:

1. Возможна ситуация, когда отчетность до ее утверждения собственниками уже была направлена иным пользователям: налоговикам, органам статистики и т.п. В этом случае исправленную отчетность нужно выслать не только владельцам бизнеса, но и всем, кто ранее получил ее.

2. Если существенная ошибка была исправлена текущим годом, то отчетность ошибочного периода не пересчитывается. Однако бухгалтерская отчетность текущего периода включает и данные за прошлые годы. Эти показатели текущих отчетов нужно скорректировать таким образом, как будто ошибок вообще не было. Данная операция называется ретроспективным пересчетом.

3. Иногда сложно выявить влияние ошибки в том периоде, когда она была допущена. В этом случае ретроспективный пересчет начинают с той даты, когда ошибка однозначно проявляется в отчетности.

4. Организации, имеющие право вести упрощенный бухучет, могут упростить и порядок исправления ошибок. Отклонение любого размера они имеют право исправлять, как несущественные, закрепив это в учетной политике. Ретроспективный пересчет в этом случае можно не производить.

Все исправления существенных ошибок нужно отражать в пояснительной записке к отчетности. Пояснение должно включать характер и сумму ошибки, а также данные о ретроспективном пересчете. Если же компания обязана раскрывать прибыль (убыток) на одну акцию, то следует отразить и изменение этого показателя.

Чем грозят ошибки в учете и можно ли их избежать

Если предприятие само не обнаружило ошибки и их нашли проверяющие, то наказание может последовать сразу по нескольким статьям закона. За грубые нарушения бухучета должностное лицо может быть оштрафовано на сумму до 20 тыс. руб., либо подвергнуться дисквалификации на срок до двух лет (ст. 15.11 КоАП).

С организации за учетные нарушения, не связанные с занижением налоговой базы, может быть взыскан штраф в сумме до 30 тыс. руб. Если же налог был недоплачен, то штраф составит 20% от суммы недоимки, но не менее 40 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ).

Совсем избавиться от бухгалтерских ошибок невозможно. Но можно значительно снизить риски, связанные с искажениями учета, если передать его специализированной бухгалтерской компании, у которой не только глубокая автоматизация процессов, но и несколько уровней контроля (как машиной, так и человеком).

Ведение бухгалтерского учета сторонней организацией

Все стандартные операции в 1C-WiseAdvice автоматизированы, что практически сводит к нулю риск технической ошибки. Все остальные возможные недочеты выявляются с помощью многоуровневой системы внутреннего контроля.

Но даже если, несмотря на все уровни защиты, и будет пропущена ошибка — мы гарантируем компенсацию всех финансовых потерь клиента. Полную гарантию покрытия затрат дает полис страхования профессиональной ответственности с эксклюзивными условиями.

Заказать услугу

В 2015 году были внесены поправки относительно особенностей корректировки ошибок предыдущих периодов в бухучете. До 2015 года ошибки фиксируются в доходах и тратах нынешнего периода. Они оказывают воздействие на финансовые показатели текущего года. На данный момент суммы корректировки ошибки фиксируются с применением счета 84. Он предназначен для отражения нераспределенной прибыли или убытка, который не был возмещен. Основное нововведение 2015 года – необходимость фиксации проведенных корректировок в отчетности. Бухгалтер должен принять во внимание новый порядок исправления ошибок.

Основная информация

В бухучете могут быть выявлены ошибки следующих видов:

  • В текущем отчетном периоде (обнаружены до завершения года).
  • В текущем отчетном периоде (обнаружены после завершения года, но до времени утверждения отчетности за данный период).
  • В периоде, предшествующем текущему году.

Первые два вида отражаются в бухучете в стандартном порядке. Претерпело изменения только исправление ошибок последнего вида.

Что собой представляет ошибка?

Ошибка представляет собой внесение неверной информации о хозяйственной работе предприятия в бухучет и отчетность. Ошибкой также признается отсутствие данных об осуществленных операциях. Однако в ПБУ имеется значимая оговорка: неточности и отсутствие данных при фиксации проведенных операций, обнаруженные при получении сведений, ошибкой признаваться не будут.

К примеру, если контрагент передал компании информацию о наличии ошибок в первичной документации, а осуществленная операция на основании переданных бумаг уже отражена, ошибкой это считаться не будет. Обосновывается это тем, что сама компания не виновата в возникновении неточностей. Поэтому корректировка в данном случае не требуется.

Почему возникают ошибки?

Появление неточностей происходит по множеству причин. Рассмотрим самые распространенные:

  • Некорректное использование законов, касающихся бухучета.
  • Неправильное применение учетной политики.
  • Неверно произведенные вычисления.
  • Неверная классификация и оценка операций, проведенных в процессе хозяйственной деятельности.
  • Лица с соответствующими полномочиями допускают недобросовестность в работе.

Данная информация указана в пункте 2 ПБУ. Неточности могут быть как существенными, так и несущественными. Однако в законе не указывается, по каким параметрам можно определить существенность. Поэтому эти параметры могут устанавливаться предприятием самостоятельно. Выбранные признаки существенности должны быть прописаны в учетной политике.

Особенности исправления ошибок

Все обнаруженные неточности, согласно пункту 4 ПБУ, нужно откорректировать. Аналогично исправляются сведения, неправильно отраженные из-за допущенной ранее ошибки. Корректировки должны вносится с подтверждением в виде первичной документации. Потребуется также сформировать бухгалтерские справки. В данных бумагах нужно указать обоснование коррекций. То есть, указывается, что была допущена ошибка.

После того как была обнаружена неточность, следует выполнить соответствующие исправления. В этом помогут следующие данные:

  • Неточность допущена в предыдущем периоде. Отчетность пока не утверждена. Ошибка признана несущественной. В этом случае корректировки вносятся за декабрь предыдущего года. Отчетность нужно переписать полностью. Обоснование: пункт 6 ПБУ.
  • Неточность была допущена в предыдущем периоде, выявлена в текущем году. Признана существенной. Отчетность за период, в котором есть ошибка, создана, проставлены подписи. Однако документ пока не был передан лицам, не относящимся к самому предприятию. Можно выделить две стадии исправления: коррекция неточностей за декабрь предыдущего года, создание новой отчетности со всеми исправлениями, проставление необходимых подписей. Обоснование: пункт 7 ПБУ.
  • Все данные аналогичны предыдущему случаю. Отличие – отчетность создана, подписана и предоставлена внешним лицам. Однако пока документ не утвержден. Коррекция проводится в декабре предыдущего периода. Отчетность требуется создать заново. Документ заверяется руководителем предприятия, после чего предоставляется внешним лицам. Обоснование: пункт 8 ПБУ.
  • Данные аналогичны предыдущему случаю с отличием в том, что документ уже был утвержден. Коррекция проводится в том году, когда неточности были обнаружены. Вносить исправления в отчетность предыдущего года не требуются. Все коррекции фиксируются в отчетности текущего периода. В отчетность вносятся пояснения. В частности, фиксируется специфика исправленной неточности, суммы корректировок по каждой ошибке. Обоснование: пункт 10 и 15 ПБУ.
  • Была обнаружена неточность за любой из предыдущих периодов. Исправления нужно вносить в периоде, когда неточность была обнаружена. Изменять корректировки в отчетность за предыдущий год не нужно. Не требуется также подавать данные об исправлениях. Обоснование: пункт 14 ПБУ.

Изменение неправильно указанной информации зависит от специфики ошибки: время обнаружения, существенность.

Отражение в бухучете

Используемые проводки также определяются в зависимости от времени обнаружения ошибки и ее существенности. К примеру, могут применяться следующие проводки:

  • ДТ 44 КТ 60 (сторнирование долга перед поставщиками).
  • ДТ 90-2 КТ 44 (сторнирование трат по стандартным направлениям деятельности).
  • ДТ 44 КТ 60 (фиксация долга перед поставщиком).
  • ДТ 20 КТ 68 (доначисление налогов).

Проводятся исправления с использованием счетов учета трат, доходов. Если специалист не указал доход или завысил траты, применимы следующие проводки:

  • ДТ 62, 76. КТ 84 (обнаружение незафиксированного дохода или завышенных трат).

Если допущенная неточность привела к тому, что специалист не зафиксировал расход или завысил прибыль, понадобится следующая проводка:

  • ДТ 84 КТ 60, 76 (обнаружение незафиксированного расхода или завышенного дохода).

Исправление неточностей должно проводится в соответствии с новыми правилами.

Порядок исправления ошибок с примером

Для корректировки применяются следующие счета:

  • Счет 91, если ошибка признана несущественной или учет ведется малой организацией.
  • Счет 84, если ошибка признана серьезной.

Пример

В специализированную программу были внесены сведения касательно продукции, приобретенной 14 апреля 2015 года. Траты при покупке были завышены на 100 рублей. Исходя из этого произошел излишний вычет НДС (перерасход составил 18 рублей). Ошибка была найдена 20 ноября 2016 года. Исправление должно быть проведено в этот же период. Выполняться оно будет со следующими проводками:

  • ДТ 19 КТ 60. Пояснение: сторнирование ошибки при учете входного налога. Сумма: 18 рублей.
  • ДТ 68 КТ 19. Пояснение: сторнирование суммы входного налога, который был принят к вычету по ошибке.
  • ДТ 60 КТ 91-1. Пояснение: учет обнаруженного показателя дохода. Сумма: 100 рублей.

В 1С при внесении записей в книгу приобретений за отчетный период требуется создать запись с ошибкой со знаком «минус». Также проставляется галочка «Запись дополнительного листа». В колонке с корректируемым периодом указывается дата 30 июня 2015 года. Затем требуется создать новую декларацию по налогам с исправленными ошибками за 2 квартал 2015 года. Программа выполняет проводки с корректировками в завершении отчетного времени – 31 декабря 2016 года.

Узнайте о секретах заполнения типового документа Корректировка реализации вида операции Исправление в первичных документах.

Данная статья поможет понять, каким образом осуществить исправление документов и ошибок в 1С 8.3, в т.ч. как исправить:

  • реализацию прошлого и текущего периода в бухгалтерском учете;
  • ошибки по налогу на прибыль;
  • ошибки по НДС, в т.ч. выписывать исправительные счета-фактуры;
  • проводки, когда типовой документ делает неверные записи.
  • Создание и заполнение документа
  • Алгоритм исправления ошибок в БУ
  • Алгоритм исправления ошибок в НУ
  • Алгоритм исправления ошибок по НДС

Создание и заполнение документа

Документ Корректировка реализации

Документ Корректировка реализации используется для:

  • исправления ошибок в первичных документах на реализацию ТМЦ, работ, услуг (ТРУ);
  • корректировки суммы или количества реализованных товаров, работ, услуг по согласованию сторон, в т.ч. оформления возврата товаров от покупателя.

Виды операций:

  • Корректировка по согласованию сторон:
    • выписывается корректировочный счет-фактура;
  • Исправление в первичных документах:
    • выписывается исправительный счет-фактура.

Основные способы создания документа Корректировка реализации:

  • на основании документов по кнопке Создать на основании:
    • Реализация (акт, накладная);
    • Корректировка реализации;
    • Оказание производственных услуг;
    • Отчет комиссионера (агента) о продажах;
    • Возврат товаров от покупателя;
  • из журнала документов:
    • Продажи – Корректировка реализации.

Особенности заполнения:

  • Исправление № от — данные исправленного документа;
  • Основание – исправляемый или корректируемый документ;
  • Отражать корректировку – где вносятся изменения:
    • Во всех разделах учета – формируются проводки по БУ, НУ и движения по регистрам НДС;
    • Только в учете НДС – формируются только движения по регистрам НДС;
    • Только в печатной форме – проводки и движения не формируются;
  • вкладка Товары – корректировка, исправление стоимости или количества реализованных материальных ценностей;
  • вкладка Услуги – корректировка, исправление стоимости или количества реализованных нематериальных ценностей;

Ошибка исправляется по счетам учета:

  • сторнировочными записями
    либо
  • дополнительными записями.

Рассмотрим, как в 1С 8.3 исправить ошибки в бухгалтерском учете (исправление документов и проводок), налоговом учете (налог на прибыль), по НДС: регистрация исправленного счета-фактуры.

Алгоритм исправления ошибок в БУ

Подробнее об исправлении ошибок в бухгалтерском учете

Ошибки текущего года, выявленные до окончания отчетного года

По алгоритму 1С исправления вносятся в БУ в периоде обнаружения ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010):

  • «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
    • в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладках Товары/Услуги – как и в первичном документе;
  • в бухгалтерской отчетности ошибка будет отражена по тем же строкам что и доходы/расходы по операции.

Подробнее Практикум по исправлению в БУ ошибки текущего года

Ошибки прошлых лет, выявленные до подписания отчетности

По алгоритму 1С корректировка реализации прошлого периода вносится в БУ в декабре (п. 6 ПБУ 22/2010):

  • необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в БУ будут формироваться 31 декабря;
  • вкладка Расчеты — флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт от корректировки (отчетность подписана) не установлен:
    • в корреспонденции со счетами и субконто, указанными на вкладках Товары/Услуги – как и в первичном документе;
    • Дт 90.09 Кт 99.01.1 – финансовый результат корректировки.

Проводки в БУ будут сделаны в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка реализации.

При этом появится остаток в БУ на субсчетах 90 (91) и счете 99, который нужно закрыть:

  • запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытие месяца за декабрь прошлого года.

Бухгалтерскую отчетность необходимо переформировать. Ошибка будет отражена по тем же строкам что и доходы/расходы по операции.

Подробнее Практикум по исправлению в БУ ошибки прошлого года, выявленной до подписания отчетности

Несущественные ошибки прошлых лет, выявленные после подписания отчетности

По алгоритму 1С корректировка реализации прошлого периода осуществляется как для несущественных ошибок в периоде обнаружения ошибки через 91 счет (п. 14 ПБУ 22/2010):

  • «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки.
  • вкладка Расчеты — флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт от корректировки (отчетность подписана) установлен:
    • в корреспонденции со счетом 91;
    • субконто к счету 91 – Статья прочих доходов и расходов, по умолчанию подставляется.
  • в бухгалтерской отчетности за текущий год ошибка будет отражена по строкам Прочих доходов/расходов.

Существенные ошибки прошлых лет, выявленные до даты представления отчетности или даты утверждения отчетности

Алгоритма для корректировки прошлого года 1С 8.3 не заложено, но принцип исправления такой же как для Ошибок прошлого года, выявленных до подписания отчетности:

  • необходимо открыть «закрытый» период, т. к. проводки в БУ будут формироваться 31 декабря;
  • вкладка Расчеты — флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт от корректировки (отчетность подписана) не установлен:
    • в корреспонденции со счетами и субконто, указанными на вкладках Товары/Услуги – как и в первичном документе:
    • Дт 90.09 Кт 99.01.1 – финансовый результат корректировки.

Проводки в БУ будут сделаны в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается — особенность документа Корректировка реализации.

При этом появится остаток в БУ на субсчетах 90 (91) и счете 99, который нужно закрыть:

  • запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытие месяца за декабрь прошлого года.

Сформируйте исправленный экземпляр бухгалтерской отчетности и представьте его всем пользователям. Ошибка будет отражена по тем же строкам, что и доходы (расходы) по операции.

Существенные ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения отчетности

Алгоритма для исправления таких ошибок в 1С не заложено, но можно воспользоваться механизмом для исправления Несущественных ошибок прошлого года, выявленных после подписания отчетности.

По алгоритму 1С корректировка прошлого года осуществляется только через 91 счет, а в этой ситуации исправление должно быть сделано через 84 счет (п. 9 ПБУ 22/2010):

  • «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки.
  • вкладка Расчеты — флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт от корректировки (отчетность подписана) установлен;
  • в проводках документа Корректировка реализации установить флажок Ручная корректировка:
    • изменить корреспонденцию со счетом 91 на счет 84 только в бухгалтерском учете на дату выявления ошибки;

Дата меняется только для проводки доходов/расходов в БУ!

  • в текущей бухгалтерской отчетности ретроспективно поправить вручную входящие остатки по изменившимся счетам на 31 декабря.

Либо для исправления существенной ошибки через 84 счет можно воспользоваться документом Операция, введенная вручную.

Но! решение лучше принимать в зависимости от необходимых правок в НУ и НДС.

Алгоритм исправления ошибок в НУ

Подробнее об исправлении ошибок в налоговом учете для налога на прибыль

Ошибка текущего года не приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления вносятся в НУ в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ:

  • «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
    • в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладках Товары/Услуги – как и в первичном документе;
  • в текущей декларации ошибка будет отражена по тем же строкам что и доходы/расходы в декларации за период ошибки.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая не приводит к занижению налога на прибыль

Ошибка текущего года приводит к занижению налога

По алгоритму 1С исправления вносятся в НУ в текущем периоде. Но это не верно!

При занижении налога мы должны представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки — за прошлый отчетный период.

Поэтому тут два варианта исправления ошибки.

Вариант 1. Ручная корректировка даты проводки в НУ документа

  • в проводках документа Корректировка реализации установить флажок Ручная корректировка;
  • изменить дату проводки в налоговом учете на дату возникновения ошибки.

Дата меняется только для проводки доходов/расходов в НУ. В БУ необходимо оставить все как есть:

  • повторите процедуру Закрытие месяца для ранее закрытого периода:
  • налог на прибыль будет начислен автоматически.

Плюсы варианта:

  • все расходы в НУ в периоде ошибки будут разнесены верно;
  • налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
  • уточненная декларация по налогу на прибыль за период ошибки будет автоматически заполнена программой 1С.

Минусы варианта:

  • придется перезакрывать ранее закрытый период.

Вариант 2. Ручное заполнение уточненной декларации

При проведении документа Корректировка реализации ничего корректировать не нужно.

  • проводку по исправлению доходов/расходов в НУ оставляем датой обнаружения ошибки и «влезать» в НУ прошлого периода не нужно.

Плюсы варианта:

  • не нужно перепроводить ранее закрытый период – все останется как было;
  • налог на прибыль будет автоматически рассчитан в периоде исправления.

Минусы варианта:

  • сумма расходов в НУ за предыдущий отчетный период будет отражена не корректно. Она станет правильной только в периоде исправления ошибки нарастающим итогом;
  • уточненную декларацию по налогу на прибыль за период ошибки придется формировать вручную;
  • в проводках документа Корректировка реализации установить флажок Ручная корректировка;
  • изменить дату проводки в налоговом учете на дату возникновения ошибки.

Дата меняется только для проводки доходов/расходов в НУ. В БУ необходимо оставить все как есть

  • повторите процедуру Закрытие месяца для ранее закрытого периода:
    • налог на прибыль будет начислен автоматически.

Ошибка прошлого года не приводит к занижению налога

По алгоритму 1С корректировка реализации прошлого периода вносится в НУ в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ:

  • «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
    • в корреспонденции со счетом 91;
    • статья Прочих доходов и расходов на вкладке Расчеты должна быть вида Прибыль (убыток) прошлых лет:
  • в декларации по налогу на прибыль ошибки будут автоматически попадать в стр. 300 (301). Необходимо сумму ошибки вручную перенести в стр. 400 (401)

По итогам текущего года убедитесь, что декларация с прибылью (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034), иначе нельзя воспользоваться правилами п. 1 ст. 54 НК РФ и учесть ошибку прошлых лет в текущем периоде. Если декларация оказалась убыточной, исправить ошибку можно только подав уточненку по НДС за предыдущий период.

Ошибка прошлого года приводит к занижению налога

По алгоритму 1С корректировка реализации прошлого периода вносится в НУ в прошлый период:

  • необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой ошибки:
    • Кт 90.01.1 – увеличение налоговой базы в составе доходов от реализации;
    • Дт 90.09 Кт 99.01.1 – финансовый результат корректировки;
  • уточненная декларация по налогу на прибыль сформируется автоматически.

Проводка в НУ будет сделана в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка реализации.

При этом появится остаток в НУ на субсчетах 90 (91) и счете 99, который нужно закрыть:

  • запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытие месяца за декабрь прошлого года;
  • доначислить налог на прибыль за прошлый год с помощью документа Операция, введенная вручную датой обнаружения ошибки – по правилам БУ.

Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки прошлого года, которая приводит к занижению налога на прибыль

Алгоритм исправления ошибок по НДС

Рассмотрим алгоритм исправления ошибок НДС в 1С 8.3 в учете продавца.

Суммовая ошибка в книге продаж обнаружена в текущем периоде

По алгоритму 1С исправления осуществляются в текущей Книге продаж:

  • осуществить исправление счета-фактуры, т. е. выписать Исправительный счет-фактуру (ИСФ);
  • автоматически в Книге продаж текущего периода:
    • аннулируется первичный счет-фактура;
    • регистрируется исправительный счет-фактура;
  • текущая декларация по НДС будет сформирована автоматически:
    • Раздел 9;
    • Раздел 3 данные указаны верно, с учетом исправленной ошибки.

Суммовая ошибка в книге продаж обнаружена в следующем периоде

По алгоритму 1С исправления вносятся с помощью Дополнительного листа книги продаж:

  • выписать Исправительный счет-фактуру;
  • автоматически в Доп.листе книги продаж прошлого периода (возникновения ошибки):
    • аннулируется первичный счет-фактура;
    • регистрируется исправительный счет-фактура.
  • уточненная декларация по НДС будет сформирована автоматически:
    • Раздел 9 в поле Ранее представленные сведения переключатель Актуальны;
    • Приложение 1 к Разделу 9 переключатель Неактуальны;
    • Раздел 3 данные указаны верно в уточненке по НДС в 1С, с учетом исправленной ошибки.

Подробнее Практикум по исправлению НДС суммовой ошибки, обнаруженной в следующем периоде, в книге продаж

См. также:

  • Исправление ошибок в учете
  • Исправление ошибок в БУ
  • Исправление ошибок в НУ
  • Исправление ошибок по НДС
  • Порядок исправления ошибок в 1С
  • Документ «Корректировка поступления» вид операции «Исправление собственной ошибки»
  • Документ «Корректировка поступления» вид операции «Исправление в первичных документах»

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Удаление ошибочного документа реализации товаров и услуг и аннулирование записи книги продаж

Если после подачи налоговой декларации в данных обнаружена ошибка, статья 81 пункт 1 Налогового кодекса РФ предписывает поступить следующим образом (в зависимости от влияния ошибки на сумму налога):

  • если налог рассчитан меньше, чем нужно, обязательно вносятся изменения и представляется уточненный документ;

  • если налог рассчитан больше или сумма не меняется, плательщик вправе внести изменения и представить уточненный документ.

Регламент ведения книг Покупок и Продаж определяет вносить любые изменения прошлых периодов только на дополнительных листах. Лист должен относиться к периоду оформления и регистрации документов, в которых допущена ошибка.

Рассмотрим ситуацию, когда предприятие ошибочно зарегистрировало в 1С реализацию, которая попала в отчетность завершенного периода. По документам был продан товар на сумму 180 000,00 руб, в том числе НДС 27 457,63 руб.:

Был сформирован и отражен в программе счет-фактура на реализацию:

Для аннулирования реализации, ее нужно сторнировать. Операция «Сторно документа» находится в 1С: раздел Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную. Создаем новый документ, заполняем шапку:

  • «Номер» — программа присвоит сама:

  • «От» — отразится текущая дата;

  • «Сторнируемый документ» — здесь необходимо выбрать из списка нужную реализацию (раскрывается список нажатием «…»);

  • «Содержание» — данные заполнятся после выбора сторнируемой реализации;

  • «Организация» — если в базе 1С заведена только одна организация, то оставляем без изменений. Если вы ведете отчетность нескольких организаций, проверьте, чтобы в поле была указана нужная.

Таблица в нижней половине формы заполнится данными из реализации автоматически:

На закладке «НДС Продажи» появится строка со сторнировочной записью:

Обратите внимание, что по умолчанию в программе не создается дополнительный лист и не определяется период, к которому нужно отнести изменения. Это делается вручную:

  • для столбца «Запись дополнительного листа» ставится значение «Да» (по умолчанию стоит «Нет»);

  • для столбца «Корректируемый период» указывается дата, относящаяся к периоду, который мы корректируем (23 квартал 2017 года).

Когда все поля заполнены, можно проверить и записать документ. После этого реализация будет аннулирована, о чем появится запись в Книге продаж на дополнительном листе за 2 квартал 2017 года:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *