Изменение адреса обособленного подразделения

Смена адреса обособленного подразделения

Добрый вечер, Ольга!
«Налогоплательщики – головные организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях (далее ОП) российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

  • в течение одного месяца со дня создания ОП российской организации;
  • в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об ОП российской организации».

Сообщение об изменении адреса ОП по форме № С-09-3-1, действительно подается в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что вы совершенно правильно сделали. Далее налоговый орган по месту старого нахождения ОП снимает с учета ОП и передает его на постановку на учет по новому адресу места нахождения ОП и сразу же присваивается новое КПП, если при смене адреса меняется и налоговый орган. В любом случае налогоплательщик никаких сообщений больше не делает, а только ждет Уведомление от налогового органа по месту учета ОП по новому адресу.

Минфин и ФНС уверены, что, если у подразделения компании изменился адрес, пусть и в пределах одной инспекции, его сначала необходимо закрыть и снять с учета.

Четкого порядка перерегистрации в Налоговом кодексе на этот случай нет, поэтому безопаснее придерживаться рекомендаций чиновников. Алгоритм действий следующий.

1. Снять подразделение с учета по старому адресу

В инспекцию по прежнему местонахождению подразделения необходимо подать заявление по обновленной форме 1-4-Учет (утв. приказом ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-09/826@ в редакции приказа ФНС России от 15.02.10 № ММ-7-6/54@). К нему прикладывают копию решения компании о закрытии подразделения.

📌 Реклама Отключить

Например, это может быть приказ руководителя. Причем сроков для подачи такого заявления в инспекцию нет, но лучше сдать документы сразу после того, как подписан приказ руководителя о ликвидации допофиса.

2. Зарегистрировать подразделение по новому адресу

В течение месяца со дня создания подразделения по другому адресу в новую инспекцию подают заявление по форме 1-2-Учет (утв. приказом ФНС России от 01.12.06 № САЭ-3-09/826@ в редакции приказа ФНС России от 15.02.10 № ММ-7-6/54@). К нему прикладывают копию свидетельства о постановке компании на учет по месту ее нахождения.

А также копию выписки из ЕГРЮЛ со сведениями о филиале (представительстве), если его создание отражено в учредительных документах, в остальных случаях – копию положения об обособленном подразделении или приказа о его создании.

📌 Реклама Отключить

КСТАТИ. Если новый и старый адреса подразделения находятся на территории одной инспекции, то порядок не меняется. Просто документы о постановке и снятии с учета допофиса подают в одну ИФНС. Это можно сделать одновременно.

3. Уведомить инспекцию по месту учета головного офиса

В течение месяца со дня закрытия подразделения по старому адресу и открытия по новому об этом необходимо сообщить в инспекцию по местонахождению головного офиса (п. 2 ст. 23 НК РФ).

В свою налоговую потребуется направить сообщение по форме № С-09-3 (утв. приказом ФНС России от 21.04.09 № ММ-7-6/252@). Для сообщения о создании и закрытии подразделения используется одна и та же форма.

В бланке просто ставится соответствующий код (1 – при создании, 2 – при закрытии). То есть необходимо сдать два одинаковых бланка, но с разными данными.

📌 Реклама Отключить

Образцы новых форм заявлений, которые потребуются, чтобы поставить или снять с учета подразделение, есть на сайте в разделе «Электронные помощники»>»Ваш налоговый секретарь»>»Создание и ликвидация обособленного подразделения».

Статья напечатана в газете «УНП» № 16, 2010

Смена адреса у обособленного подразделения – порядок расчета налога на прибыль

Налоговые декларации продолжают составляться по обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года

10.02.2020Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества

Обособленное подразделение в середине года сменило адрес, закрытия подразделения не было. Как правильно по данному подразделению рассчитать налог на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Поскольку в рассматриваемой ситуации произошло изменение места нахождения обособленного подразделения, а не его закрытие, не ликвидация, налоговые декларации продолжают составляться по обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года.

Обоснование позиции:

При наличии у организации обособленных подразделений (далее также — ОП) уплата налога на прибыль (в том числе и авансовых платежей) осуществляется в соответствии со ст. 288 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 288 НК РФ организации, имеющие ОП, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по ОП.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее ОП исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по организации (п. 2 ст. 288 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3007, от 01.02.2016 N 03-07-11/4411, от 19.05.2016 N 03-01-11/28826).

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого ОП соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей.

Организация, в состав которой входят ОП, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль, исчисленные по итогам отчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев календарного года), и налог на прибыль, исчисленный по итогам налогового периода, уплачиваются в бюджет субъекта РФ по месту нахождения ОП не позднее 28 календарных дней после окончания соответствующего отчетного периода (для авансовых платежей) и 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 285, п. 4 ст. 288, п.п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, по итогам каждого отчетного периода налог на прибыль организаций исчисляется исходя из прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. Порядок исчисления налога не зависит от изменения местонахождения организации и изменения места учета организации в налоговом органе (письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-02-07/1/16043).

Форма, формат представления и порядок заполнения (далее — Порядок) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций установлены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.

В абзаце 1 п. 1.4 Порядка указано, что организация, в состав которой входят ОП, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по ОП в соответствии со ст. 289 НК РФ. Распределение прибыли по ОП осуществляется в Приложениях N 5 к Листу 02 декларации «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения».

При этом, исходя из п. 4.1.5 Порядка, при представлении декларации по налогу на прибыль после смены местонахождения обособленного подразделения следует указывать ОКТМО по новому месту нахождения организации.

При изменении местонахождения обособленного подразделения деятельность организации через обособленное подразделение не прекращается и налоговые декларации (включая уточненные налоговые декларации за прошлые отчетные и налоговые периоды) представляются в налоговый орган по новому месту нахождения этого обособленного подразделения смотрите письмо ФНС России от 20.11.2015 N СД-4-3/20373. В этом же письме говорится, что при изменении места нахождения обособленного подразделения организации налоговым органом по прежнему месту его нахождения в налоговый орган по новому месту нахождения данного обособленного подразделения производится передача документов.

Применительно к рассматриваемой ситуации в письме ФНС России от 18.03.2011 N КЕ-4-3/4295@ разъяснено, что поскольку при изменении места нахождения обособленного подразделения деятельность организации через это свое обособленное подразделение не прекращается, то, соответственно, налоговые декларации продолжают составляться по этому обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года. Уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации после изменения места нахождения должна быть продолжена по месту нахождения обособленного подразделения по новому адресу (смотрите также письма УФНС России по г. Москве от 28.08.2012 N 16-15/080197@, ФНС России от 31.08.2015 N ПА-4-6/15235, Информацию УФНС России по Владимирской области от 30.09.2015 «При изменении места нахождения обособленного подразделения КПП не меняется»).

Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации произошло изменение места нахождения обособленного подразделения, а не его ликвидация, налоговые декларации продолжают составляться по обособленному подразделению нарастающим итогом с начала года.

Подписка Разместить:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *