Коэффициент дефлятор ЕНВД

Что такое коэффициент дефлятор

К1 — это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, и необходимый для расчета налоговой базы, например, по ЕНВД — единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р).

Коэффициент-дефлятор на 2020: К1 для ЕНВД, УСН, ПСН, НДФЛ, Торговый сбор, налог на имущество

Приказом от 21 октября 2019 г. №684 Министерство экономического развития РФ ввело для 2020 года коэффициенты-дефляторы, при расчетах УСН, ЕНВД, ПСН, а также при исчислении налоговой базы по НДФЛ для иностранцев, работающих по патенту. Введен также коэффициент-дефлятор при расчета налога на имущество физических лиц и для торгового сбора.

Законодательство

  • ПРИКАЗ от 21 октября 2019 г. N 684 на 2020 год
    Примечание: Минэкономразвития РФ понизило значения коэффициентов-дефляторов на 2020 год. Соответствующее постановление министерства от 10.12.19 № 793 зарегистрировано Минюстом 16 января.
  • ПРИКАЗ от 30 октября 2018 г. N 698 на 2019 год
  • ПРИКАЗ от 30 октября 2017 г. N 579 на 2018 год
  • ПРИКАЗ от 03 ноября 2016 г. N 698 на 2017 год
  • ПРИКАЗ от 20 октября 2015 г. N 772 на 2016 год

Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год.

1. Коэффициент К1 для ЕНВД «вмененки» установлен в следующих величинах:

  • 2020 г. — 2,005
  • 2019 г. — 1,915
  • 2018 г. — 1,868
  • 2017 г. — 1,798
  • 2016 г. — 1,798
  • 2015 г. — 1,798
  • 2014 г. — 1,672
  • 2013 г. — 1,569.

К1 используется в формуле при расчете ЕНВД суммы базовой доходности по «вмененному» виду деятельности умножается (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

2. Коэффициент-дефлятор для УСН, начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 млн руб.) и для дальнейшего применения спецрежима (60 млн руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Установлены следующие значения:

3. Коэффициент-дефлятор для ПСН (патента) равен:

  • 2020 г. — 1,589
  • 2019 г. — 1,518
  • 2018 г. — 1,481
  • 2017 г. — 1,425
  • 2016 г. — 1,329
  • 2015 г. — 1,147
  • 2014 г. — 1,067
  • 2013 г. — 1

По закону размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСН, не должен выходить за рамки минимального и максимального размеров (100 тыс. рублей и 1 млн. рублей соответственно; п.7 ст. 346.43 НК РФ) с учетом индексации на коэффициент-дефлятор ПСН.

4. Коэффициент-дефлятор по НДФЛ для иностранцев, работающих по найму у физлиц на основании патента установлен:

  • 2020 г. — 1,810
  • 2019 г. — 1,729
  • 2018 г. — 1,686
  • 2017 г. — 1,623
  • 2016 г. — 1,514
  • 2015 г. — 1,307
  • 2014 г. — 1,216

По действующему законодательству мигранты, которые оказывают физическим лицам услуги непредпринимательского характера (няни, рабочие), должны получить патент. На основании этого документа иностранные лица уплачивают НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1 000 руб. в месяц (ст. 227.1 НК РФ). Эти платежи подлежат индексации на коэффициент-дефлятор.

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.

5. Коэффициент-дефлятор для расчета «Налог на имущество физических лиц» равен:

  • 2019 г. — 1,518
  • 2018 г. — 1,481
  • 2017 г. — 1,425
  • 2016 г. — 1,329
  • 2015 г. — 1,147
  • 2014 г. — 1

6. Коэффициент-дефлятор для расчета «Торгового сбора» (применяется только к розничным рынкам) равен:

  • 2020 г. — 1,379
  • 2019 г. — 1,317
  • 2018 г. — 1,285
  • 2017 г. — 1,237
  • 2016 г. — 1,154
  • 2015 г. — 1.

Увеличение коэффициента-дефлятора для УСН и ЕНВД в 2016 году

На вмененке в 2016 г. ситуация осталась прежней, как и в 2015 году. Увеличение коэффициента с 1,672 (в 2014г.) до 1,798 (в 2015г.) увеличило налоговую нагрузку на плательщиков ЕНВД (ст.346.29 НК РФ). К примеру, если вмененщик оказывает услуги общепита и площадь зала обслуживания посетителей составляет 50 кв.м., то квартальная база для исчисления ЕНВД в 2014г. будет равна (без учета коэффициента К2) 250,8 тыс. руб. (1000 руб. х 50 кв.м. х 3 мес. х 1,672). В 2015г. налог при таких же условиях придется заплатить с 269,7 тыс. руб. (1000 руб. х 50 кв.м. х 3 мес. х 1,798). Получается, что в связи с ростом коэффициента-дефлятора квартальная база «подорожает» на 18,9 тыс. руб., а налог вырастет почти на 3 тыс. руб.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. ФОРМУЛА для РАСЧЕТА ЕНВД, базовая доходность, таблица К2
    Приведена формула расчета величины ЕНВД. Дается понятие «базовая доходность».
  2. К2 ЕНВД, коэффициент базовой доходности вмененки на 2020
    Приводится коэффициент базовой доходности ЕНВД на 2020 по регионам РФ.
  3. Кто НЕ может применять УСН — упрощенку?
    Дается таблица показателей, нарушая которые организация или ИП лишается права применять УСН.

О коэффициентах-дефляторах, которые будут применяться в 2018 г. при налогообложении

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2018 г., применяемые при исчислении отдельных налогов. Их размеры превышают предусмотренные на 2017 г.

Так, в 2018 г. размер фиксированных авансов по НДФЛ, уплачиваемых работающими в России на основе патента иностранцами, будет проиндексирован на коэффициент 1,686 (в 2017 г. — 1,623).

Предельная величина доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, будет проиндексирована на 1,481 (в 2017 г. — 1,425). Аналогичные коэффициенты-дефляторы применяются к инвентаризационной стоимости имущества при исчислении налога на имущество физлиц и к максимально возможному годовому доходу ИП, находящегося на ПСН.

Коэффициент-дефлятор для расчета налоговой базы по ЕНВД увеличен с 1,798 до 1,868.

Ставка торгового сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков будет проиндексирована на коэффициент 1,285 (в 2017 г. — 1,237).

Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 ноября 2017 г. Регистрационный № 48845.

Внимание! В декабре 2019 г. К2 на 2020 год был снижен до 2,005. Учитывайте это в расчетах

Власти определились с размером К1 для ЕНВД на 2020 год и прочими коэффициентами-дефляторами, которые влияют на размер налогов. Многие СМИ сообщили, что налоги сильно вырастут.

Между тем не все так однозначно.

Посчитаем, на сколько вырастет ЕНВД из-за повышения К1 в 2020 году.

К1

Недавно опубликован проект об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год. Среди прочих коэффициентов установлен К1 для плательщиков ЕНВД.

Если в 2019 году К1 составляет 1,915, то на 2020 год он установлен в размере 2,009.

Таким образом, коэффициент вырос на 4,9%.

Отметим, что в прошлом году рост этого коэффициента составил 2,5%

Но не стоит забывать, что при расчете налога его можно уменьшить на уплаченные в течение квартала страховые взносы.

Посчитаем на примерах, на сколько вырастет налог в 2019 году для ИП-вмененщиков.

📌 Реклама Отключить

ИП на ЕНВД без наемных работников

Для примера возьмем ИП без наемных работников, осуществляющих такие виды деятельности, как оказание бытовых услуг населению, ремонт автомобилей и торговлю в розницу.

В разных населенных пунктах К2 имеет разное значение. Мы для примера возьмем К2 по бытовым услугам = 0,5; по автосервису = 1; по розничной торговле на площади 40 кв. м = 0,8.

Вид деятельности

Год

Бытовые услуги

Ремонт авто

Розничная торговля

Базовая доходность

7 500

12 000

1 800

Физпоказатель

К1

1,915

2,009

К2

0,5

0,8

Фиксированные взносы за квартал

9 060

10 218

Фиксированные взносы с дохода свыше 300 тыс (1/4 годовой суммы)

2 559

2 722

ЕНВД до уменьшения на взносы

3 232

10 341

49 637

3 390

10 849

52 073

Итого ЕНВД к уплате

1 281

38 018

39 133

Изменение ЕНВД

руб.

1 115

%

-51 %

2,9 %

Изменение общей налоговой нагрузки (ЕНВД взносы)

руб.

1 158

1 273

%

12,8 %

4,9 %

2,7 %

Вывод: для тех ИП-одиночек, у кого в 2019 году налог с лихвой перекрывался фиксированными взносами, он и в 2020 году останется на нулевом уровне. Для кого-то налог даже уменьшится, так как при несущественном увеличении ЕНВД из-за повышения К1 происходит одновременное увеличение страховых взносов, которые уменьшают сумму увеличенного налога, делая его еще меньше, чем он был в предыдущем году.

Однако даже при уменьшении ЕНВД общая налоговая нагрузка на предпринимателей вырастет, так как фиксированные взносы в 2020 году увеличиваются по сравнению с нынешним размером почти на 13 %.

То есть для ИП в данном случае повышение фиксированных взносов ощущается гораздо сильнее, чем повышение К1.

📌 Реклама Отключить

ИП на ЕНВД с наемными работниками

Теперь для примера возьмем ИП с двумя наемными работниками, осуществляющих такие же виды деятельности — оказание бытовых услуг населению, ремонт автомобилей и торговлю в розницу.

Также возьмем К2 по бытовым услугам = 0,5; по автосервису = 1; по розничной торговле на площади 40 кв. м = 0,8.

Зарплату работникам примем равной МРОТ.

Вид деятельности

Год

Бытовые услуги

Ремонт авто

Розничная торговля

Базовая доходность

7 500

12 000

1 800

Физпоказатель

К1

1,915

2,009

К2

0,5

0,8

Фиксированные взносы за квартал

9 060

10 218

Фиксированные взносы с дохода свыше 300 тыс (1/4 годовой суммы)

1 318

2 559

1 420

2 722

Взносы с зарплаты работников (30,2 % от МРОТ) за квартал

20 439

21 980

ЕНВД до уменьшения на взносы

9 695

31 023

49 637

10 171

32 546

52 073

Итого ЕНВД к уплате

4 848

15 512

24 819

5 086

16 273

26 037

Изменение ЕНВД (в квартал)

руб.

%

4,9 %

4,9 %

4,9 %

Изменение общей налоговой нагрузки (ЕНВД взносы)

руб.

2 937

3 562

%

8,6 %

7,7 %

7,2 %

Вывод: в случае ИП с наемными работниками, когда взносы уменьшают налог лишь наполовину, основное влияние на рост налога оказывает рост К1. Вырос К1 на 4,9 % — вырос ЕНВД на 4,9 %.

Однако не стоит забывать и о других факторах, влияющих на общую налоговую нагрузку. Во-первых, увеличивается размер фиксированных взносов, а во-вторых, в следующем году увеличивается МРОТ, а значит и взносы с зарплаты сотрудников (если она минимальная) тоже вырастут. Впрочем, даже если зарплата не минимальная, ее все равно надо индексировать, а значит и база дл начисления страховых взносов вырастет.

📌 Реклама Отключить

Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД на 2019 год

Обновление: 5 июня 2019 г.

К1 и К2 – это специальные корректирующие коэффициенты, применяемые для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности. При исчислении вмененного налога базовая доходность за квартал корректируется (то есть умножается) на коэффициенты К1, К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Какое значение коэффициентов К1 и К2 для расчета ЕНВД применяется в 2019 году, расскажем в данной консультации.

Коэффициент К1 для ЕНВД в 2019 году

Коэффициент К1 – это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде (п. 2 ст. 11, ст. 346.27 НК РФ). Коэффициент-дефлятор К1 ежегодно утверждается Минэкономразвития на каждый следующий год (п. 2 ст. 11, ст. 346.27 НК РФ).

На 2019 год значение коэффициента-дефлятора К1, используемого для исчисления единого налога на вмененный доход, установлено равным 1,915 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595). Коэффициент-дефлятор является единым для всех плательщиков вмененного налога вне зависимости от их вида деятельности и места нахождения.

Коэффициент К2 для ЕНВД в 2019 году

Коэффициент К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения деятельности (например сезонность, режим работы, ассортимент товаров (работ, услуг), место ведения предпринимательской деятельности) (ст. 346.27 НК РФ).

Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливается местными властями региона в пределах от 0,005 до 1 включительно на срок не менее чем календарный год. В случае если до начала следующего календарного года органами местного самоуправления не будет утвержден новый нормативно-правовой акт об изменении величины коэффициента К2, то в следующем календарном году продолжает применяться значение корректирующего коэффициента К2, действующее в прошлом году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Значение коэффициента К2 указывается до 3-го знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Если корректирующий коэффициент К2 не будет установлен в регионе местными властями, то величина единого налога на вмененный доход рассчитывается без учета данного коэффициента.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *