Корректирующий коэффициент к1 2017

Корректирующие коэффициенты ЕНВД

БЛИЦ!
К1 — это федеральный коэффициент, обновляется ежегодно. Значение на 2020 год — 2,005.
К2 — это региональный коэффициент, его нужно уточнять в органах местного самоуправления, для каждого региона он свой. Зависит как от вашего региона (иногда даже от муниципального района), так и от вида деятельности, которым вы занимаетесь.

Перед тем, как окончательно остановить свой выбор на каком-либо налоговом режиме, начинающим предпринимателям, да и тем, кто просто решил перейти с одной налоговой схемы на другую, предварительно следует досконально изучить особенности каждой из систем налогообложения, действующих в России, поскольку все они имеют свои тонкости и нюансы. Не является исключением и ЕНВД. Например, при расчете единого налога на вмененный доход бухгалтеру необходимо обязательно учитывать специальные корректирующие коэффициенты К1 и К2.

Размеры коэффициентов К1 и К2

На отдельной странице представлена динамика изменения коэффициента К1.

А на этой странице вы узнаете более подробно про коэффициент К2.

Коэффициент К1: что это такое и для чего он нужен

Корректирующий коэффициент К1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.

По закону, расчетом коэффициента К1 занимается Министерство экономического развития России и оно же специальным приказом обязано публиковать его значение на будущий год, причем не позднее 20 ноября года текущего. Если данная процедура не была проведена, то происходит автоматическая пролонгация прошлогодних значений.

Суть расчета коэффициента К1 довольно проста: коэффициент за прошедший год умножается на коэффициент года предстоящего. Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.

Налоговая база: базовая доходность и физические показатели

При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:

  • индивидуальные предприниматели и наемные работники,
  • торговые места,
  • транспортные средства (автомобили и иные),
  • площадь торговых помещений, т.е. квадратные метры.

Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.

Налоговая база = базовая доходность х физические показатели.

В отдельном материале приведена таблица значений базовой доходности и физических показателей в зависимости от вида предпринимательской деятельности.

Важно! Случается, что в налоговом периоде происходит изменение величины физического показателя. При такой ситуации, учитывать это изменение для расчета суммы ЕНВД надо с начала того месяца, в котором оно и произошло.

Физический показатель и базовая доходность каждого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, устанавливаются в соответствующей статье Налогового кодекса РФ.

ВНИМАНИЕ! Именно базовую доходность нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2. Благодаря этим коэффициентам можно учесть влияние внешних факторов на получаемую бизнесменами прибыль.

Кстати говоря, поскольку базовый доход рассчитывается, исходя из месячного периода, то при определении налоговой базы, которая на ЕНВД, как известно, равна кварталу его надо увеличивать в три раза (т.е. на три календарных месяца).

ПРИМЕР РАСЧЕТА

Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей. Пусть в данном регионе К2 равен 1, а налоговая ставка максимальна – 15%. Для простоты расчетов будем считать, что предприниматель не пользуется льготами за компенсацию уплаты страховых взносов.

Таким образом, ежеквартальный платеж возрастет на 1418 руб., а по итогам 2018 года данному ИП придется платить примерно на 4254 рубля больше, чем раньше.

Коэффициент К2: условия и его особенности

Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.

К таким факторам относятся:

  • режим работы организации или индивидуального предпринимателя;
  • сезонность;
  • зарплата сотрудников;
  • спектр предлагаемых товаров, услуг и выполняемых работ;
  • доходность;
  • конкретное место (адрес, район) осуществления коммерческой деятельности;
  • площадь используемых рекламно-информационных полей и их разновидность;
  • другие факторы.

Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.

Связано это с тем, что К2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.

Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.

К СВЕДЕНИЮ! Корректирующий коэффициент К2 считается понижающим. Его роль заключается в уравнивании коммерсантов, работающих в разных условиях.

Например, это важно для тех, кто ведет бизнес не в мегаполисах, а в маленьких деревнях и поселках. Данный коэффициент разрабатывается местными властными структурами и зависит от экономической обстановки в регионе. Причем, представители бизнес-сообщества вправе влиять на размер коэффициента через прямое обращение в муниципальные органы.

Данный коэффициент может равняться 1, если применять понижение не планируется, либо быть меньше 1, тогда в формуле вычисления налога он получиться льготирующим. Если точный размер К2 для своего региона пока не выяснен, и нужно провести предварительный расчет ЕНВД, лучше посчитать К2 равным 1. Минимальное значение коэффициента К2 – 0, 005.

ВНИМАНИЕ! Коэффициенты К1 и К2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету.

Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно. В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.

Причины для корректировки коэффициента К2

При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:

  • работа предприятия или ИП велась меньше налогового периода (например, только два месяца из трех квартальных). Причем если в местных законодательных нормах такая корректировка не прописано, это не может служить основанием для ее отмены;
  • деятельность компании происходила не каждый день, например, в связи с санитарными и выходными днями или же по утвержденному внутри организации графику;
  • была вынужденная приостановка деятельности, вызванная объективными причинами. К ним относятся форс-мажорные обстоятельства, случаи аварий и ремонтных работ, временная нетрудоспособность работников, приостановление деятельности по решению суда и т.д.

Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.

ВАЖНО! Если в течение какого-то времени у индивидуального предпринимателя или предприятия, находящегося на ЕНВД по каким-либо причинам не было договоров и сделок, но, тем не менее, фактически коммерческая деятельность велась, то это не может служить законным основанием для неуплаты Единого налога на вмененный доход.

Иными словами, если нет уважительных объяснений для отсутствия доходов, платить данный налог все равно придется.

Как узнать коэффициент К2

Поскольку К2 устанавливается на региональном уровне, узнавать его значение нужно в местной налоговой инспекции либо на ее сайте. Для правильного поиска, нужно учитывать не только населенный пункт, но и вид деятельности ИП или организации.

Таким образом, при расчетах ЕНВД нужно обязательно учитывать понижающий и повышающий коэффициенты К1 и К2. В конечном итоге, они способны существенно влиять на размер оплачиваемых в государственную казну налогов.

К1 ЕНВД 2017

Главная » Налоги » К1 ЕНВД 2017

Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором


Вернуться назад на ЕНВД 2017
Значение К1 по ЕНВД на 2017 год Минэкономразвития повышать не стало и оставило на прошлогоднем уровне. Расскажем, как коэффициент-дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2 влияют на ЕНВД.
ЕНВД рассчитывают с учетом двух коэффициентов – коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2.
К1 по ЕНВД на 2017 год
Коэффициент-дефлятор К 1 на каждый год устанавливает Минэкономразвития и публикует в Российской газете не позднее 20 ноября предшествующего года.
К1 по ЕНВД на 2017 год составит 1,798, поскольку 28 ноября вступает в силу приказ Минэкономразвития, по которому значение этого коэффициента сохранится на уровне 2016 года (приказ № 698).
Как повышался коэффициент-дефилятор для ЕНВД, можно проследить по таблице.
Коэффициент-дефлятор К1 для расчета ЕНВД

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор

Размер

Основание

На 2017 год

1,798

Приказ Минэкономразвития России № 698

На 2016 год

1,798

приказ Минэкономразвития России № 772

На 2015 год

1,798

приказ Минэкономразвития России № 685

На 2014 год

1,672

приказ Минэкономразвития России № 652

На 2013 год

1,569

приказ Минэкономразвития России № 707

На 2012 год

1,4942

приказ Минэкономразвития России № 612

На 2011 год

1,372

приказ Минэкономразвития России № 519

На 2010 год

1,295

приказ Минэкономразвития России № 465

На 2009 год

1,148

приказ Минэкономразвития России № 392

На 2008 год

1,081

приказ Минэкономразвития России № 401

На 2007 год

1,096

приказ Минэкономразвития России № 359

На 2006 год

1,132

приказ Минэкономразвития России № 277

На 2005 год

1,104

приказ Минэкономразвития России № 298

На 2004 год

1,133

приказ Минэкономразвития России № 337

На 2003 год

ст. 2 Федерального закона № 191–ФЗ


* Коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в России, используемый в целях главы 26.3 части 2 Налогового кодекса РФ.

Коэффициент К2 по ЕНВД на 2017 год
Коэффициент К2 применяют для корректировки факторов, которые влияют на базовую доходность – ассортимента, сезонности и т.д. Его утверждают власти муниципальных образований. Какой коэффициент использовать именно вам, можно узнать в местных нормативных документах.
Значение коэффициента К2 указывают строке 060 раздела 2 декларации по ЕНВД.
Как рассчитать ЕНВД в 2017 году
ЕНВД платят ежеквартально. Чтобы рассчитать налог за квартал используйте формулу:
ЕНВД за квартал = Вмененный доход за квартал х Налоговая ставка
Ставку налога устанавливают местные власти. Обычно она составляет 15%. Но местные власти могут снижать ее до 7,5 %.
Для расчета вмененного дохода за 2017 год нужны три показателя:
• базовая доходность физического показателя в месяц;
• К1 по ЕНВД на 2017 год
• К2 по ЕНВД на 2017 год
Сумму вмененного дохода вычисляют по формуле:
Вмененный доход за квартал = Базовая доходность за месяц х Сумма физических показателей за три месяца квартала х К1 х К2
Если на ЕНВД перешли в середине квартала, то налог считают с даты постановки на учет:
Вмененный доход за месяц, в котором стали применять ЕНВД = Базовая доходность за месяц х Физический показатель за месяц х (Количество дней, когда компания вела деятельность на ЕНВД : Количество календарных дней в месяце) х К1 х К2
Пример 1. Как считать ЕНВД в 2017 году, компания перешла на спецрежим в середине квартала
Организация торгует в розницу через магазин. Его площадь – 50 кв. м. Ставка ЕНВД – 15 процентов. Базовая доходность – 1800 руб. за кв. м.
К1 по ЕНВД на 2017 год – 1,798. Значение К2, которые установили местные власти – 0,5.
Компания перешла на спецрежим 23 января 2017 года. В этом месяце налог нужно рассчитать за 9 дней (с 23 по 31 января). А в феврале и марте – за полные месяцы.
Вмененный доход за январь:
1800 руб./кв. м x 50 кв. м : 31 дн. x 9 дн. x 0,5 x 1,798 = 23 490 руб.
Вмененный доход за февраль и март:
1800 руб./кв. м x (50 кв. м + 50 кв. м) x 0,5 x 1,798 = 161 820 руб.
Общая сумма вмененного дохода за I квартал 185 310 руб. (23 490 руб. + 161 820 руб.).
ЕНВД за I квартал:
185 310 руб. x 15% = 27 796,50 руб.
Аналогично считайте налог, если предприниматель или компания перестали применять ЕНВД в середине квартала.
Пример 2. Как считать ЕНВД в 2017 году, компания перестала применять спецрежим в середине квартала
Часть условий возьмем из предыдущего примера:
• площадь магазина – 50 кв. м.;
• ставка ЕНВД – 15 процентов;
• базовая доходность – 1800 руб. за кв. м.;
• К1 по ЕНВД на 2017 год – 1,798, К2 – 0,5.
Компания перестала применять вмененку 27 февраля. В этом месяце ЕНВД нужно рассчитать за 2 дня (27 и 28 февраля).
Вмененный доход за январь:
1800 руб./кв. м x 50 кв. м. x 0,5 x 1,798 = 80 910 руб.
За февраль:
1800 руб./кв. м x 50 кв. м : 28 дн. x 2 дн. x 0,5 x 1,798 = 5779,29 руб.
Общая сумма вмененного дохода за I квартал 86 689,29 руб. (80 910 руб. + 5779,29 руб.).
ЕНВД за I квартал:

Минэкономразвития в 2017 году решило показатель К1 оставить такого же размера, как в прошлом году. Для того, чтобы вычислить ЕНВД надо использовать два коэффициента:

1) К1 — коэффициент-дефлятор;

2) К2 — коэффициент корректирующего характера.

В статье подробно рассмотрим, как именно эти коэффициенты влияют на ЕНВД.

К1 для ЕНВД в 2017

Ежегодно Минэкономразвития решает, каков будет размер коэффициента К1. Информация о принятом решении заранее доносится до общественности с помощью Российской газеты.

Размер К1 для ЕНВД в 2017 году остался таким, каким и был в 2016, в соответствии с приказом Минэкономразвития от 3 ноября 2016 г. № 698, который вступил в действие с 28 ноября 2016 года.

График роста К1 для ЕНВД по годам

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер Основание
На 2017 год 1,798 Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 г. № 698
На 2016 год 1,798 приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772
На 2015 год 1,798 приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685
На 2014 год 1,672 приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652
На 2013 год 1,569 приказ Минэкономразвития России от 31 октября 2012 г. № 707
На 2012 год 1,4942 приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612
На 2011 год 1,372 приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2010 г. № 519
На 2010 год 1,295 приказ Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. № 465
На 2009 год 1,148 приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 392
На 2008 год 1,081 приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401
На 2007 год 1,096 приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 359
На 2006 год 1,132 приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2005 г. № 277
На 2005 год 1,104 приказ Минэкономразвития России от 9 ноября 2004 г. № 298
На 2004 год 1,133 приказ Минэкономразвития России от 11 ноября 2003 г. № 337
На 2003 год 1 ст. 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 191–ФЗ

* К1 напрямую зависит от индекса колебания потребительских цен на услуги, товары, работу на территории России.

Коэффициент К2 для ЕНВД на 2017

Этот коэффициент позволяет принимать во внимание, что в зависимости от типа бизнеса его базовая доходность может зависит от различных факторов: сезонность, ассортимент реализуемых товаров и т.д.

Каков будет коэффициент К2 зависит от воли властей муниципальных образований, так как они его утверждают. Заинтересованные лица могут узнать о величине коэффициента К2 для применения в расчетах, в нормативных документах местного характера.
Размер коэффициента К2 пишется в строке 060 раздела 2 декларации по ЕНВД.

Процедура расчета ЕНВД в 2017

Платить ЕНВД надо каждый квартал. Ежеквартальный платеж ЕНВД вычисляется по формуле: Квартальный ЕНВД = вмененный доход за квартал * налоговая ставка

В большинстве случаев налоговая ставка равняется 15%. Местные власти обладают полномочиями, позволяющими уменьшать его до 7,5%.

Формула определения вмененного дохода в 2017

Вмененный доход за квартал = базовая доходность (БД) за месяц * сумма физических показателей за 3 месяца квартала * К1 * К2.

Бывает так, что на ЕНВД предприниматель перешел не в начале первого месяца квартала, а посреди квартала, то тогда налог начинает считаться с этой даты:

Вмененный доход за месяц, в котором начал использоваться ЕНВД = БД за месяц * физический показатель за месяц / число календарных дней в месяце * число дней, на протяжении которых фирма работала по ЕНВД * К1 * К2. Пример 1. Процедура подсчета ЕНВД в случае перехода на него в середине квартала.

Фирма занимается торговлей в розницу через магазин. Его площадь равна 80 кв. м, каждый кв. метр которого обладает БД 1800 руб. Для расчета ЕНВД применяется ставка 15%.

К1 для ЕНВД на 2017 год = 1,798. К2 имеет значение 0,45 (утверждено местными властями).

Фирма перешла на ЕНВД 20 апреля 2017. Значит налог за апрель следует рассчитать за 10 дней — с 20 по 30 апреля. Следующие 2 месяца учитываются полностью.

Вмененный доход в апреле = 1800 руб./кв. м * 80 кв. м : 30 дней * 10 дней * 1,798 8 0,45 = 38836.8 руб.

Вмененный доход за май и июнь = 1800 руб./кв. м * (80 кв. м + 80 кв. м) * 1,798 * 0,45 = 233020,8 руб.

Для получения общей сумvы вмененного дохода за 2 квартал, осталось только сложить полученные показатели — 38836,8 +233020,8 = 271857,6 руб.

ЕНВД за 2 квартал = 271857,6 * 15%=40778,64 руб.

Таким же способом вычисляется налог, когда предприниматель перестал использовать ЕНВД посреди квартала.

Пример 2. Процедура подсчета ЕНВД в случае, когда его решили больше не использовать с середины квартала.

Для наглядности возьмем для подсчета значение базовой доходности, ставку ЕНВД, коэффициенты К1, К2 из предыдущего примера.

Фирма ушла от применения ЕНВД с 15 мая. Значит за весь второй квартал ЕНВД рассчитывается так:

Вмененный доход за апрель= 1800 руб./ кв. м * 80 кв. м * 1,798 *0,45 = 116510,4 руб.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *