Лимит ИП

Лимиты для ИП на УСН на 2019 год

Упрощенная система налогообложения пользуется особой популярностью среди предпринимателей, так как действительно экономически выгодна и намного облегчает жизнь ИП. Однако применять ее могут лишь те, кто соответствует определенным лимитам.

Установленные лимиты для применения УСН обязательны, причем необходимо соответствовать всем сразу. Если вы не соответствуете нижеприведенным лимитам, то вы не сможете на УСН. Если вы уже применяете эту систему налогообложения, но в налоговом периоде превысили хоть один лимит, вы теряете права на этот режим.

Годовой доход не выше 150 млн рублей. Учет ведется по доходам, которые отражаются в Книге учета доходов и расходов.

Количество сотрудников в штате не больше 100 человек.

Остаточная стоимость основных средств не выше 150 млн рублей. Этот лимит должны соблюдать те, кто уже применяет УСН. Если вы собираетесь перейти на этот налоговый режим, то ваша остаточная стоимость может быть выше.

Нельзя иметь филиалы. Можно иметь представительства.

Доля участия в уставном капитале других организаций не выше 25%.

Доля участия других лиц также не выше 25%.

Перейти на УСН можно лишь с нового налогового периода, то есть с первого январского дня. Или же встать на эту систему при регистрации ИП (на это есть 30 дней).Если на УСН вы переходите с ЕНВД, то перейти можно с начала месяца, в котором прекратилась ваша обязанность по выплате налога на вмененный доход.

Для перехода на УСН в 2019 году доход организации (ООО и АО) за 9 месяцев 2018 года текущего года должен быть не выше 112,5 млн рублей. ИП может перейти, если превышает этот лимит.

Кто не имеет права на УСН

Напомним, что не все ИП могут пользоваться «упрощенкой». Есть ограничения по видам деятельности, где не получится так облегчить себе жизнь, читать об этом следует в Налоговом кодексе в статье 346.12. К этой категории, например, относятся:

●нотариусы; ●владельцы ломбардов; ●страховщики; ●адвокаты; ●владельцы игрового бизнеса; ●производители подакцизного товара; ●микрофинансовые организации; ●агентства занятости.

Новшества

В 2019 году собираются отменить обязанность по сдаче годовой декларации. Новшество коснется лишь тех ИП, кто применяет спецрежим «Доходы» и работает с онлайн-кассой.

Именно применение онлайн-кассы позволяет налоговой следить за каждой вашей денежной операцией, декларация в таком случае является лишь дублированием уже известной информации.

Без изменений

Сама система УСН не претерпит изменений.

Налоговая ставка по-прежнему будет 6% или 15%. Региональные власти также имеют право снижать ее на до 1% или 5% в зависимости от режима «Доход» или «Доход минус расход».

Плательщики в режиме «Доход» могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму выплаченных обязательных страховых взносов. Если вы работаете одни, то на всю сумму взносов «за себя». Если у вас есть работники, то на половину выплаченных взносов.

Упрощённую систему налогообложения чаще остальных подвергают корректировкам, так, последние нововведения затронули максимальный оборот для ИП по упрощёнке 2019 г. и условия для осуществления перехода. Какими должны быть основные показатели деятельности ИП, по новому налоговому законодательству, чтобы сохранить применение УСН?

Работа со специальным режимом упрощённого налогообложения в прошлые годы была доступна ограниченному количеству предпринимателей из-за жёстких требований к обороту.

Новым законом лимит УСН на 2019 год для ИП устанавливается исходя из того, находится ли уже ИП на спецрежиме или только планирует переход:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

  1. Для действующих пользователей. Максимальный доход ИП по упрощёнке 2019 г. должен укладываться в пределы установленного годового лимита – 150 млн рублей. В случае если размер выручки от товарооборота выйдет за рамки установленного максимального оборота для ИП, разрешение работать на УСН будет упущено. Для подсчёта полученных доходов учитываются поступления, отображаемые в книге учёта, а именно: реализационные доходы, поступившие на счёт авансовые платежи,внереализационные доходы.
  2. Для новых участников. Перейти на спецрежим с ОСНО возможно до 9 января 2019 года. Вновь созданные компании могут совершить переход со дня регистрации. Чтобы переход состоялся, действующие предприниматели должны проходить по критерию: предельное значение максимальной выручки за 3 квартала прошлого года составляет 112, 5 млн рублей, вместо 45 млн р. для 2017 года (59,805 млн р. с учётом дефлятора), а функционирование коэффициента-дефлятора временно ограничено до 2020 года. Его действие сохраняется для ИП на ЕНВД и патенте, но с изменениями: 1,868 и 1,481 вместо 1,798 и 1,425 соответственно.

При соответствии максимального оборота ИП в завершение года для совершения перехода необходимо уведомить фискальные органы заявлением установленного образца. Иными словами, действует уведомительная форма перехода. Разрешения, как и ранее, ждать не требуется.

Для расчёта переходного лимита доходов по УСН в 2019 году для ИП не требуется умножать доходы на коэффициент-дефлятор.

Новая форма КУДиР и введение новой ККМ

С начала 2019 года ИП на упрощёнке обязали использовать новую форму КУДиР. Изменения были внесены Минфином. Новую форму дополнили разделом, в котором отображается размер торгового сбора, который позволит учитывать указанную сумму при процедуре расчёта налога на доходы.

Главными правилами заполнения являются:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

  • сведения отражаются только согласно первичной документации;
  • каждый отчётный год – новая Книга;
  • информацию обо всех наличных операциях необходимо отражать в порядке хронологии совершения, с новой строки;
  • если ведение осуществляется в электронном формате, по окончании года её необходимо распечатать, прошить, пронумеровать, проставить подпись, печать (при наличии);
  • при отсутствии оборота ведётся «нулевая» Книга;
  • заверение фискальными службами не требуется;
  • ИП обязан хранить КУДиР, при невыполнении – штраф 200 руб.

Ранее принятый закон о переходе к новому порядку расчётов и введении онлайн-касс, вновь отсрочен: на установку есть время до лета 2019 года для некоторых категорий ИП: занимающихся вендинговым бизнесом и не имеющим наёмного персонала, работающим в сфере предоставления услуг населению (исключение общественное питание) с использованием наёмного труда. Для предпринимателей на ЕНВД и патенте введена льгота, разрешающая учёт при расчёте налогового платежа затрат, которые возникли из-за применения новой системы. ИП на упрощёнке имеют возможность применения льготы в случае совмещения УСН с патентом или вменёнкой. Разрешается учитывать затраты на приобретение кассы, фискального накопителя и программного обеспечения с работами по настройке оборудования. Предельно возможная сумма компенсации – 18 тыс. р.

Использование и корректное заполнение Книги учёта доходов и расходов выступает обязательным критерием, освобождающим от ведения бухучета.

Фиксированные взносы ИП за себя

Лимит для ИП по упрощёнке в 2019 году не единственное нововведение. Существенные изменения претерпела система в разделе начисления фиксированных взносов в Фонды предпринимателям, не имеющим работников, и плата за превышение полученных доходов порогового значения 300 тыс. р. Их размер известен и зафиксирован до 2020 года. Связь с МРОТ прервана – при расчёте показатель отныне не используется, что позволяет миновать последствия индексации.

Объём платежей на цели обязательного страхования составит:

  • 26545 р. – пенсионный фонд;
  • 5 840 р. – фонд медицинского страхования.

Платёж за превышение дохода составляет 1% от разницы фактически заработанного дохода и ограничением в 300 тыс. р. Новый размер максимально возможного взноса равен 212 360 рублей.

Важно знать, что при расчёте учитывается годовой объём доходов без расходной части, независимо от вида УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».

Таким образом, увеличение лимитов доходов для ИП значительно расширят количество субъектов бизнеса, желающих перейти к упрощённой форме налогообложения. О реальной выгоде нововведений можно судить только спустя несколько отчётных периодов. Но уже сейчас эксперты говорят о возможных положительных последствиях для экономики.

Не успели еще компании полностью ознакомиться с революционными налоговыми изменениями, которые уже вступят в силу в 2020 году, на пороге очередной законопроект, вносящий изменения по УСН. Как поменяется порядок применения УСН в 2020 году?

На сегодняшний день Госдумой принят законопроект № 905506 (пока не передан на рассмотрение Правительству РФ), который позволяет большему числу компаниям и ИП применять УСН. С этой целью разработан новый порядок применения повышенных ставок при достижении упрощенцами определенной величины доходов и средней численности работников.

Сейчас упрощенец теряет право на применение УСН как только его доходы достигнут 150 млн рублей или средняя численность работников окажется больше 100 человек.

В 2020 году такие компании и ИП не потеряют право на применение УСН при определенных условиях.

Новые ставки единого налога при УСН

По общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков (п.1 ст.346.20 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков(п.2 ст.346.20 НК РФ).

Для компаний, которые превысили лимиты в части доходов на 50 млн рублей и средней численности на 30 человек, применяются повышенные ставки единого налога.

Правила применения повышенных ставок единого налога

Правила применения повышенных ставок единого налога зависит от применяемого объекта налогообложения при УСН.

I вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.

II вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Важно! В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Как рассчитать повышенную ставку единого налога?

Впервые законопроектом вводится плавный режим слета с УСН. Это касается тех плательщиков, кто превысит лимит по доходам не более чем на 50 млн. рублей или по средней численности не более чем на 30 человек.

Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на общую систему налогообложения.

ПРИМЕР № 1.

Компания «Лютик» по итогам 9 месяцев 2020 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

Предположим, что по итогам 2020 года выручка компании составила 190 млн рублей.

Начиная с 1 июля 2020 года (т.е. в 3 квартале 2020 года, когда превышен лимит), компания будет применять ставку 8 % (объект «Доходы»). За 4 квартал 2020 год компания также будет применять ставку 8%.

Единый налог при УСН по итогам 2020 года нужно исчислить по следующей формуле:

Единый налог при УСН по итогам года = Облагаемая база за 6 месяцев ? 6% Облагаемая база за 6 квартал ? 8%

По какой ставке будет платить единый налог компания в следующем году?

В том случае если превышены лимиты, но не более чем на 50 млн рублей (то есть доход находится в диапазоне от 150 млн до 200 млн рублей), то компания будет платить единый налог при УСН по повышенной ставке 8%. По этой же ставке будут рассчитываться авансовые платежи по единому налогу. По условиям примера № 1 компания будет платить единый налог по ставке 8%.

Вернуться к обычным ставкам единого налога компания сможет при условии, что будут соблюдены лимиты в части доходов и численности работников. Например, если по итогам налогового периода, доходы компании не превысят лимит в 150 млн рублей, то по итогам налогового периода единый налог при УСН рассчитывается по ставке — 6 %.

В случае переплаты единого налога в связи с уплатой авансовых платежей по ставке 8 % сумма переплаты будет засчитываться в счет уплаты будущих платежей по УСН. Несмотря на то, что в проекте закона данное правило не прописано, здесь действует общий порядок зачета (возврата) излишне уплаченного налога.

А теперь изменим условия предыдущего примера.

ПРИМЕР № 2.

Компания «Лютик» по итогам 9 месяцев 2020 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

А по итогам 2020 года выручка компании составила 240 млн рублей.

Начиная с 1 октября 2020 года (т.е. в 4 квартале 2020 года, когда превышен лимит для применения УСН), компания утрачивает право на применение УСН и платит налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Когда сможет компания вернуться опять на УСН? При желании компания опять может применять УСН, но не ранее, чем через год после слета с упрощенки и при условии соблюдения лимитов для перехода на этот режим.

То есть если компания слетела с УСН в 2020 году, то вернуться на этот режим она сможет не ранее 2022 года.

При этом пределы для перехода на УСН останутся прежними. В том случае если компания решила с 2020 г. применять УСН, то она должна подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок не позднее 31 декабря 2019 г.

Уведомление подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 г. №ММВ-7-3/829@, либо представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном формате, утвержденном приказом ФНС России от 16.11.2012 г. №ММВ-7-6/878@.Приняв решение о переходе на УСН, компания в конце года должна выполнить ряд переходных процедур (например, незакрытые авансы перенести в состав доходов на упрощенке в декабре 2019 г.).

Например, если компания в 2019 г. применяла метод начисления по налогу на прибыль, то необходимо выделить расходы, оплаченные, но не признанные в налоговом учете в 2019 г. (по причине отсутствия «первички» от контрагента).

Для того, чтобы перейти на УСН с 2020 г., доходы (от реализации и внереализационные доходы без НДС и акцизов) компании за 9 месяцев 2019 г. не должны превышать 112,5 млн руб., стоимость ее основных средств на 1 октября 2019 г. не должна превышать 150 млн руб., а средняя численность — не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).

Напомним, что средняя численность рассчитывается в порядке, определенном в Приказе Росстата от 22.11.2017 г. № 772.

Целесообразно ли применять повышенную ставку единого налога 20%?

В связи с рассмотрением данного законопроекта вызывает вопрос целесообразности применения «льготной» ставки при слете с упрощенки компаниям, применяющим объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 20%).

То есть ставка такая же, как и у налога на прибыль. При этом перечень расходов при УСН (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст.346.16 НК РФ). Но компания тогда будет платить НДС, в отличие от повышенной «упрощенной» ставки. Но в части НДС компания может осуществлять операции, подпадающие под действие ст.149 НК РФ либо под 0% ставку. Тогда компании нужно просчитать выгодно или нет применять повышенную ставку УСН.

Для принятия выбора в пользу того или иного режима налогообложения компаниям необходимо провести анализ структуры возможных расходов с учетом процента оплаты, поскольку на практике приобретенные товары, работы, услуги могут оплачиваться в рассрочку. Следует еще учесть, что применение даже повышенной ставки УСН позволит компании быстрее списать стоимость основных средств и нематериальных активов.

В то же время такой плавный переходный период позволит компаниям не в экстренном режиме осуществлять переходные процедуры, а заранее подготовиться к общей системе налогообложения, например, пересмотреть условия договоров с контрагентами в части НДС.

Помимо новых ставок и лимитов УСН, в 2020 году упрощенцам следует учесть еще часть изменений, которые вступят в силу.

Возможность перехода на режим УСН-онлайн

Сейчас упрощенцы заполняют Книгу учета доходов и расходов и ежегодно подают налоговую декларацию по УСН.

А с 1 июля 2020 года упрощенцы могут перейти на новый УСН-онлайн. Этот режим будет доступен компаниям и ИП, которые применяют онлайн-кассу.

В чем преимущества перехода на новый режим? Эти упрощенцы уже не будут заполнять Книгу учета доходов и расходов и подавать налоговую декларацию по УСН.

Новые правила списания объектов основных средств с 2020 года

С 2020 года для упрощенцев ввели преференции в части списания основных средств. Благодаря действию Федерального закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ упрощенцы быстрее смогут списывать расходы на приобретение недвижимости.

Напомним, что сейчас списание на расходы стоимости приобретенной недвижимости возможно, если помимо оплаты и ввода в эксплуатацию, имеется факт подачи документов на государственную регистрацию (пп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ, п.3 ст.346.16 НК РФ).

Начиная с 2020 года, для признания расходов в виде стоимости основных средств не нужно дожидаться подачи документов на государственную регистрацию права собственности (п.3 ст.346.16 НК РФ в редакции Федерального закона № 325-ФЗ).

Упрощёнка 2020: 200 миллионов выручки и 130 работников

Правительством РФ в Государственную думу 30.12.2019 внесён законопроект № 875580-7, который оставляет за налогоплательщиком право на применение УСН в случае если выручка по итогам налогового периода превышает 150 млн. рублей, но не превышает 200 млн. рублей, и если предельная численность работников (100 человек) не превышена более, чем на 30 человек.

Почему появился этот законопроект?

Известно, что выручка любого предприятия – плавающая величина, которая зависит от конъюнктуры рынка, фазы развития предприятия, переходящих проектов по продажам, цен на товары, работы, услуги и ещё многих факторов.

Многие предприятия к концу года сталкивались с риском слететь с «упрощёнки» в связи с относительно небольшим превышением предельного размера выручки (150 млн.). При этом, по сути они оставались субъектами малого предпринимательства, просто им чуть больше обычного повезло с продажами.

В итоге, они вынуждены были «что-то придумывать», например, регистрировать новое юридическое лицо — дублёра и часть выручки переписывать на него. Налоговики, недолго думая, окрестили это «дроблением бизнеса» и стали лихо назначать выездные налоговые проверки, складывая обороты, доказывая превышение выручки в 150 млн. рублей, и доначисляя налоги по общепринятой системе налогообложения. Таких выездных проверок по России прошло… ну, скажем несколько десятков тысяч.

Атмосфера стала накаляться, миграция налогоплательщиков, бегающих от налогов – усиливаться, настроение многих чиновников и общественников – портиться. Что-то нужно было делать! Добавьте к этому общую государственную компанию по улучшению делового климата в стране, развитию малого предпринимательства и звучащие в контексте этих компаний, призывы «не кошмарить «бизнес». Вот и придумали законопроект!

При превышении выручки в 150 млн. рублей до 200 млн. рублей
и численности работников не более чем на 30 человек, упрощёнка сохраняется.

Суть идеи законопроекта состоит в предоставлении налогоплательщику дополнительного буфера по выручке (+ 50 млн. рублей) и численности работников (+ 30 человек), в пределах которого право на применение УСН сохраняется за налогоплательщиком.

То есть, если выручка налогоплательщика превысила 150 млн. рублей, но не превысила 200 млн. рублей, и (или) численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то налогоплательщик сохраняет право на применение упрощённой системы налогообложения.

При этом, за такое сохранение права на применение упрощёнки налогоплательщику придётся доплатить! Вводятся повышенные ставки.

Повышенные налоговые ставки для упрощенцев: 8% от выручки и 20 % от доходов

Какие налоговые ставки предлагает законодатель при превышении выручки в 150 млн. рублей (до 200 млн. рублей) и (или) превышении работников в 100 человек (не более, чем на 30 человек):

— 8 % — для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

— 20 % — для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов

Такие повышенные налоговые ставки будут применяться, начиная с квартала, в котором было допущение превышение в 150 млн. рублей и (или) превышена численность работников в 100 человек.

Когда можно будет вернуться к стандартным ставкам: 6% и 15 %

Тут всё просто. Если Вы превысили выручку в 150 млн. рублей (не более 200 млн. рублей) и (или) численность работников (не более чем на 30 человек), то Вы платите повышенные ставки налога (8 % и 20 %) начиная с квартала года, в котором допущено превышение и весь следующий год.

Например, в 3 квартале 2020 года выручка превысила 150 млн. рублей, то повышенные ставки применяются в 3,4 кварталах 2020 года и весь 2021 год.

Но если, в 2021 году превышения в 150 млн. и 100 работников не было допущено, то с 2022 года действуют стандартные ставки – 6 % от доходов и 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Будет ли работать закон уже в 2020 году?

Формально, вводные нормы этого не предусматривают. Из буквального токования статьи 2 указанного законопроекта следует, что такие нормы будут введены с 2021 года.

Однако, полагаю, что в ходе рассмотрения законопроекта в государственно думе, депутаты скорректируют вводные нормы и введут эти новеллы законодательства уже применительно к налоговому периоду – 2020 год. Следите за нашими публикациями.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *