Материальная помощь к празднику

Как оформить материальную помощь к празднику в размере 4000 рублей?

Цитата:Вопрос:
Работодатель решил включить в коллективный договор пункт о выплате всем сотрудникам материальной помощи к праздникам. Не будет ли она отнесена контролирующим органом к премиям?
Ответ:
Материальная помощь, указанная в трудовых договорах (иных локальных нормативных актах организации), может быть переквалифицирована в премию при определенных обстоятельствах (например, в случае, если единовременная выплата осуществляется всем работникам).
Обоснование. В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты, включающие в себя доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.
При этом ст. 191 ТК РФ закреплено право работодателя поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявлять благодарность, выдавать премии, награждать ценными подарками, почетными грамотами, представлять к званию лучшего по профессии).Из содержания ст. 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191 ТК РФ можно сделать вывод, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений.
Однако сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не означает, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не признаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).
Материальная помощь не носит стимулирующий характер, а преследует цель создания материальных условий для решения возникших у работников проблем и оказывается сотруднику на основании его заявления с указанием обстоятельства обращения. Соответственно, материальная помощь не может носить регулярный характер и выплачиваться всем без исключения работникам организации.
Таким образом, если работодатель будет выплачивать всем работникам, например, пропорционально отработанному ими времени (согласно локальному нормативному акту) так называемую материальную помощь к праздникам, эта выплата будет переквалифицирована контролирующими органами в премию, причем необходимо будет облагать ее НДФЛ, а также начислять с нее страховые взносы.
В.В. Данилова,
эксперт журнала «Оплата труда:
бухгалтерский учет и налогообложение»

Материальная помощь или премия: что выбрать? (Д. Аборин, «Практическая бухгалтерия», N 1, январь 2006 г.)

Прибавка в виде премиальных

Премия относится к выплатам стимулирующего и поощрительного характера (ст. 144, 191 ТК РФ). Она может носить непроизводственный характер и выплачиваться за счет чистой прибыли или входить в систему оплаты труда и относиться на расходы организации.

В первом случае выплата премий должна быть оговорена в протоколе общего собрания участников или акционеров организации и оформлена приказом руководителя. Если для этих целей создан специальный фонд, то разрешения собственников для его расходования на выплату премий не требуется.

Премиальные, выплаченные за счет чистой прибыли, не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 21, 22 ст. 270 НК РФ), следовательно, не облагаются ЕСН, и на них не начисляют взносы в ПФР.

На расходы организации могут быть отнесены премии, начисленные по результатам труда и предусмотренные трудовым или коллективным договором. В этом случае выдача премии оформляется приказом руководителя. Документ может быть составлен по форме N Т-11, или Т-11а, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Такие премиальные учитываются при начислении налога на прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ), ЕСН и взносов в ПФР.

Бывает, что премии выплачиваются в пользу бывших работников за те периоды, в которых они еще числились в штате фирмы. В таком случае данные суммы также будут относиться к расходам на оплату труда, облагаться ЕСН и на них необходимо начислить взносы в ПФР (письмо УФНС по г. Москве от 21 июля 2005 г. N 20-12/52413).

С любых премиальных следует удержать НДФЛ и исчислить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Пример

Работнику ООО «Одуванчик» к празднику начислена премия в сумме 5000 руб. за счет нераспределенной прибыли. Данная выплата не предусмотрена системой оплаты труда. Объекта для исчисления налога на прибыль, ЕСН и взносов в ПФР не возникает. Бухгалтер организации сделает следующие проводки:

Дебет 84 Кредит 70

— 5000 руб.- начислена премия за счет нераспределенной прибыли;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев»

— 20 руб. (5000 руб. x 0,4%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 650 руб. (5000 руб. x 13%) — удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 51

— 4350 руб. (5000 — 650) — премия перечислена на зарплатную карту работника.

Премия и материальная помощь к Новому году

В преддверии праздников многие работодатели поощряют своих сотрудников.Опубликовано в журнале «Бухгалтерские вести» №45 от 4 декабря 2012 года

Ирина Сидорова, финансовый консультант компании «Налоговик»

Рассмотрим, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете выдачу премии и материальной помощи к Новому году.

Премия к Новому году

Система премирования на предприятиях устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 135 Трудового кодекса РФ). Обязательная разработка и утверждение положения о премировании нормами ТК РФ не оговаривается. Однако контролеры часто в обоснование расходов на выплату премий требуют наличия у компании именно положения о премировании (см. Письма Минфина РФ от 05.02.08 №03-03-06/1/81 и от 27.11.07 №03-03-06/1/827).

Налог на прибыль. Порядок учета премий при расчете налога на прибыль установлен в ст. 255, а также в п. 21 и п. 22 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Премия уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором и выплачивается за производственные результаты деятельности работника (п. 2 ст. 255 НК РФ). Иными словами, если премия является выплатой стимулирующего характера, ее сумма учитывается в расходах для цели исчисления налога на прибыль.

Некоторые виды премий в состав расходов на оплату труда не включаются. Это премии, которые:

Реклама

• не предусмотрены трудовым договором (п. 21 ст. 270 НК РФ);

• выплачиваются за счет средств специального назначения (например, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет) или целевых поступлений (п. 22 ст.270 НК РФ);

• не поощряют работника за производственные результаты, а носят социальный характер.

Премию, приуроченную к новогоднему празднику, не следует включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Такой точки зрения придерживаются контролеры, например, в Письме Минфина РФ от 17.10.06 №03-05-02-04/157. Целесообразнее в трудовом или коллективном договоре обозначить такую выплату, как премию «по итогам года за высокие производственные результаты». Такая премия налогооблагаемую прибыль уменьшит.

Налог на доходы физических лиц. Нормы п. 1 ст. 210 НК РФ требуют облагать НДФЛ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. НДФЛ не облагаются лишь доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ. Следовательно, любые премии, выплачиваемые работникам, облагаются НДФЛ. Организация обязана исчислить сумму налога, удержать ее из дохода работника и перечислить в бюджетную систему РФ (ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. Все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, облагаются обязательными страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые работнику в рамках трудовых отношений (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.00 №184).

Реклама

Материальная помощь к празднику

Материальную помощь работодатель может оказывать, а может и не оказывать, поскольку матпомощь не является законодательно обязательной. Такая выплата призвана поддержать работника финансово в связи с определенным произошедшим событием. Материальная помощь может быть приурочена к праздникам. Условия, случаи и порядок предоставления работникам материальной помощи фиксируются в трудовом или коллективном договоре. Выплата материальной помощи производится на основании приказа. При этом если в трудовом или коллективном договоре прописаны условия выплаты материальной помощи, то приказ содержит ссылку на такие условия.

Налог на прибыль. Расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.02.11 №03-03-06/4/12).

Налог на доходы физических лиц. Материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, содержит и суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

То есть страховые взносы придется начислить только ту часть материальной помощи, которая превышает 4000 руб. в год.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует исчислить только с суммы материальной помощи, которую оказывает работодатель работнику, превышающей 4000 руб. за расчетный период (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ).

Бухгалтерский учет премии и материальной помощи

Если премия или материальная помощь рассматривается организацией, как часть оплаты труда (например, выплата материальной помощи предусмотрена в Положении об оплате труда), то начисление таких сумм производится по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если премию и материальную помощь в составе оплаты труда не рассматривать, то ее начисление производится по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если на предприятии есть решение общего собрания учредителей (участников) о направлении части нераспределённой прибыли на выплату премии и (или) материальной помощи, то при начислении премии (материальной помощи) дебетуется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов и учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Типовые бухгалтерские записи для начисления и выплаты премии.

Дт84 (91)- Кт70 (73) – начислена премия работнику организации;

Дт70 (73)- Кт68 – удержан НДФЛ;

Дт84 (91)- Кт69 – начислены страховые взносы;

Дт70 (73)- Кт50 – премия выплачена из кассы.

Типовые бухгалтерские записи для начисления и выплаты материальной помощи.

Дт84 (91)- Кт70 (73) – материальная помощь начислена работнику организации;

Дт70 (73)- Кт68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей в год;

Дт84- Кт69 – начислены страховые взносы и взносы от НС и ПЗ с суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей;

Дт70 (73)- Кт50-1 – выплачена материальная помощь из кассы организации.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *