Налог на продажу алкогольной продукции

Акциз на алкоголь в 2019 году: какие бывают, ставка, формула расчета стоимости

Здравствуйте! В этой статье поговорим об акцизах на алкоголь.

Сегодня вы узнаете:

  1. Что называется акцизом и на какие виды он делится;
  2. Кто платит акцизы на алкоголь;
  3. Каков порядок исчисления и процедура уплаты акциза.

Размер ставок на 2019 год по ряду позиций приведен в соответствие с законом №301-ФЗ от 03.08.2018г. На алкогольную продукцию он остался на уровне 2018 года. Об этом, а также о сроках и порядках уплаты поговорим сегодня.

Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен

Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.

Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.

Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.

Негативные стороны:

  • Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
  • Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.

Что облагается акцизным налогом

  • Реализация алкогольных напитков в границах РФ, осуществляемая ее производителем;
  • Реализация продукции, которая была конфискована по приговору суда;
  • Передача алкоголя изготовителем в уставный капитал предприятия;
  • Экспорт в границах таможенной территории РФ.

Кто платит акцизы

Для начала уточним, что те, кто продает алкоголь оптом, плательщиками акциза не являются.

В других случаях его платят:

  • Индивидуальные предприниматели;
  • Предприятия;
  • Лица, перемещающие такую продукцию через таможню.

Чем отличается от НДС

НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.

  1. Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
  2. Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
  3. Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
  4. Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.

Акцизы в России начали действовать с 1991 года. Основные элементы, из которых формируется акциз – это база, объект и ставка налогообложения.

Виды ставок акцизов

  • Специфическая;
  • Комбинированная;
  • Адвалорная.

Специфическая

Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.

Адвалорная

Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.

Комбинированная

Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.

Ставки акциза на алкоголь

Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.

Акцизы на алкоголь в 2019 году:

Вид продукции

Размер налоговой ставки

2019 год

Размер налоговой ставки

2018 год

Размер налоговой ставки 2017 год (с 01.01.)

Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции

1 литр / 0 руб. 1 литр / 0 руб.

1 литр / 0 руб.

Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу

1 литр – 107 руб. 1 литр – 107 руб.

1 литр – 107 руб.

Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)

1 литр – 523 руб. 1 литр – 523 руб.

1 литр – 523 руб.

Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)

1 литр – 418 руб. 1 литр – 418 руб.

1 литр – 418 руб.

Вино, без учета игристого

1 литр – 5 руб. 1 литр – 5 руб.

1 литр – 5 руб.

Вино игристое

1 литр – 36 руб. 1 литр – 36 руб.

1 литр – 27 руб.

Пиво, в котором до 0,5% спирта

1 литр – 0 руб. 1 литр – 0 руб.

1 литр – 0 руб.

Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта

1 литр – 21 руб. 1 литр – 21 руб.

1 литр – 21 руб.

Пиво, в котором более 8,6%

1 литр – 39 руб. 1 литр – 39 руб.

1 литр – 39 руб.

Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2019 году они остались практически на уровне 2018 г.

Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.

Уровень увеличения цен на алкоголь

Акцизы на алкоголь планируется повысить лишь с 2020г. на:

  • Продукцию, содержащую этиловый спирт свыше 9% до 544 руб., сейчас акциз равен – 523 руб.
  • Продукцию, содержащую этиловый спирт менее 9% до 435 руб., против 418 руб., действующей ставки на 2018г.
  • Вина – ставка акциза будет 19 руб. за литр, сейчас она 18 руб.
  • Этиловый спирт, реализуемый компаниями, не уплачивающими авансовые платежи по акцизу до 111 руб. за литр. Сейчас ставка акциза равна 107 руб. за литр.

Исчисление и уплата акцизов

В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.

Для этого применяется такая формула расчета:

А = Нб * Тс, где А – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.

Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.

Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:

Сроки и процедура

Срок уплаты установлен до 25 числа месяца, следующего за отчетным. К примеру: акциз за март платят до 25 апреля. Уплачивать его нужно там, где данная продукция была произведена и реализована со склада.

Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора

Под оплату не попадают:

  • Налогооблагаемые товары, идущие на экспорт;
  • Манипуляции по передаче акцизных товаров для того чтобы изготовить подакцизную продукцию, но только на территории одной компании;
  • Конфискованные на таможне подакцизные товары;
  • Подакцизные товары, ввезенные через портовую зону.

Ситуация с другой подакцизной продукцией

Стоит отметить, что акцизный сбор был поднят не только на алкоголь. В перечень на повышение вошли автомобили, сигареты, сигары, нефтепродукты.

Маркировка алкогольных напитков

Этот товар должен обладать акцизными или специальными марками. Они удостоверяют то, что товар облагается налогом, также удостоверяют, что условия выпуска продукции полностью соответствуют требованиям законодательства. Кроме того, акцизная марка является отчетным документом.

Последствия неуплаты

Неуплата акциза влечет за собой принудительное взыскание платежей, которые не были внесены и пеней за просрочку платежа.

Подведем итоги. Акцизный алкоголь является неотъемлемой частью рынка. Налог на этот товар выполняет важную функцию: не только повышает наполняемость бюджета государства, но и защищает потребителя от подделок.

Ответы линии консультаций

Навигация по разделам:

  • 1С:ИТС — для сотрудников
  • ЛК
    • Налоги и взносы — методики в независимости от программ
      • НДФЛ методические вопросы
      • СЗВМ
    • Работа с программами 1С для торговых организаций
      • Онлайн кассы ККТ / 54 ФЗ / ОФД — консультации ЛК
      • ЕГАИС
        • ЕГАИС настройка рабочего места (установка панели Рутокен, УТМ)
        • ЕГАИС текущие вопросы
        • ЕГАИС технические сбои оборудования
      • Маркировка товаров
        • ФГИС «Меркурий» (учет продукции животного происхождения)
        • ФГИС «МДЛП» (мониторинг движения лекарственных средств)
          • МДЛП Настойка обмена с ИС «МДЛП»
          • МДЛП Текущие вопросы
          • МДЛП Регистрация в личном кабинете
        • ИС МОТП (маркировка и мониторинг оборота табачной продукции)
        • ИС Маркировка «Обувь»
        • Маркировка продукции легкой промышленности
      • 1С:Предприятие 8. Управление автотранспортом.
      • 1С: Предприятие 8. Автосервис
      • 1С:Управление небольшой фирмой 8
        • УНФ Деньги
        • УНФ Покупка, продажа
        • УНФ Производство
        • УНФ Розница
        • УНФ Отчетность
        • УНФ Администрирование
        • УНФ Анализ
        • УНФ Заработная плата
        • УНФ Компания
      • 1С:Предприятие 8. Управление торговлей, редакция 11
        • УТ-11 Закупки
        • УТ-11 CRM и Маркетинг
        • УТ-11 Настройка прав доступа
        • УТ-11 Нормативно-справочная информация
        • УТ-11 Оптовая торговля
        • УТ-11 Продажи
        • УТ-11 Розничная торговля
        • УТ-11 Синхронизация
        • УТ-11 Склад и Доставка
        • УТ-11 Казначейство
        • УТ-11 Администрирование
        • УТ-11 Подключаемое оборудование
        • УТ-11 Финансовый результат и контроллинг
      • 1С:Предприятие 8. Управление торговлей алкогольной продукцией
      • Общепит
        • ФК:Учет в общепите
      • 1С:Розница 8
        • Розница. Нормативно-справочная информация
        • Розница. Продажи
        • Розница. Склад
        • Розница. Торговое оборудование
        • Розница. Финансы
        • Розница.Закупки и запасы
        • Розница. Маркетинг
        • Розница. Администрирование
      • 1С:Розница 8. Аптека
    • Администрирование 1С, технологические вопросы
      • Обслуживание БД 1С
      • Ошибки конфигурации
    • 1С:Документооборот
    • Работа с программами 1С для хозрасчетных организаций
      • 1С:Предприятие 8. Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.
      • 1С:Предприятие 8.ВДГБ: Ломбард
      • 1С:Предприятие 8. ERP Управление предприятием 2.0
        • ERP Подсистема управленческого учета
        • ERP: Подсистема Зарплата и управление персоналом
        • ERP Подсистема регламентированного учета
      • 1C:Бухгалтерия 8
        • БП Банк и касса
        • БП Склад, покупка, продажа
        • БП Зарплата
        • БП Администрирование
        • БП Декларация по налогу на имущество
        • БП Закрытие месяца
        • БП МЦ
        • БП НДС
        • БП НДФЛ
        • БП пилотный проект ФСС
        • БП Прибыль
        • БП Производство
        • БП Справочники, документы, печатные формы
        • БП УСН
        • БП Учет ОС и НМА
        • БП Отчетность Декларация по налогу на прибыль
        • БП Отчетность по Алко декларации
        • БП Отчетность по НДС
        • БП Отчетность по СТАТ
        • БП Отчетность в Пенсионный Фонд
        • БП Учетная политика, ввод остатков, начальные настройки
        • БП Отчетность по УСН
        • БП Бухгалтерская отчетность
        • БП Отчетность в ФСС
        • БП Земельный налог
        • БП Отчетность по ЕНВД
        • БП Транспортный налог
        • БП Отчетность по страховым взносам
      • 1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
        • БПСельхоз ОС и НМА
        • БПСельхоз Пайщики
        • БПСельхозОтчетность АПК
        • БПСельхоз Банк и Касса
        • БПСельхозОбновление программ
        • БПСельхоз Зарплата
        • БПСельхоз Производство
        • БПСельхоз Склад
        • БПСельхоз ЕСХН
        • БПСельхоз ПутевыеЛисты, Сдельные наряды
      • 1С:Предприятие 8. Бухгалтерия строительной организации
      • 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8
        • ЗУП-3 Кадровый учет
        • ЗУП-3 Отражение зарплаты в бухгалтерском учете
        • ЗУП-3 Налоги и взносы
        • ЗУП-3 РСВ-1
        • ЗУП-3 Администрирование
        • ЗУП-3 Больничный
        • ЗУП-3 Зарплата
        • ЗУП-3 Начальное заполнение, учетная политика, параметры учета
        • ЗУП-3 НДФЛ
        • ЗУП-3 Отпуск
        • ЗУП-3 Отчетность
        • ЗУП-3 Пособия
        • ЗУП-3 Синхронизация
        • ЗУП-3 Отчетность по страховым взносам
      • 1С Комплексная автоматизация 8. Редакция 2
        • КА Зарплата
        • КА Отчетность
        • КА Покупка, продажа
        • КА Продажи
        • КА Администрирование
      • 1С Комплексная автоматизация 8. Редакция 1.1
      • Обмены между типовыми конфигурациями для хозрасчетных организаций
        • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Управление небольшой фирмой 8
        • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и управление персоналом 8
        • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Предприятие 8. Управление торговлей
        • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Розница 8
        • Обмен данными между 1С: Управление торговлей и 1С:Розница 8
        • Обмен данными между распределенным информационными базами (РИБ)
      • 1С:Предприятие 8. Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
      • 1С:Предприятие 8. Управление производственным предприятием
      • 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации
      • 1С:Предприятие 8. Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП
    • Работа с программами 1С для бюджетных организаций
      • 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения. Ред. 3.1
        • ЗКГУ 3 Взносы
        • ЗКГУ 3 Зарплата
        • ЗКГУ 3 Кадры
        • ЗКГУ 3 Командировки
        • ЗКГУ 3 Начисления
        • ЗКГУ 3 НДФЛ
        • ЗКГУ 3 Отпуск
        • ЗКГУ 3 Отражение в бухучете
        • ЗКГУ 3 Справочники, настройки
        • ЗКГУ 3 Больничный
        • ЗКГУ 3 Отчеты
        • ЗКГУ 3 Удержания
      • Закупки. Дополнение к «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»
      • ЗКБУ ПФР
        • ЗКБУ ПФР Зарплата
        • ЗКБУ ПФР Кадры
        • ЗКБУ ПФР Отпуска
        • ЗКБУ ПФР Расчет удержаний
      • ЗКГУ 3 ПФР
      • 1С:Финконтроль
      • 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8
        • БГУ Банк и Касса
        • БГУ ГСМ
        • БГУ Закрытие года, исправление ошибок прошлых лет
        • БГУ Материальные запасы
        • БГУ НДС, Прибыль и др. платежи в бюджет
        • БГУ ОС и НМА
        • БГУ Отражение зарплаты
        • БГУ Отчетность
        • БГУ Планирование и санкционирование
        • БГУ Производство
        • БГУ Синхронизация
        • БГУ Справочники, настройки, печатнае формы
        • БГУ СУФД, К-Банк, АЦК-Финансы, Эл. бюджет, Мат.Капитал
        • БГУ Администрирование
        • БГУ. Взаиморасчеты с разными дебиторами/кредиторами
        • БГУ Учет питания
        • БГУ Услуги
        • БГУ Стандартные отчеты, регистры учета
        • БГУ Имущество казны
        • БГУ Переход на новый ПСБУ и стандарты
        • БГУ Аренда
        • БГУ Доходы, в т.ч. Платные услуги
      • ИБиБУ
    • Сервисы 1С:ИТС
      • 1С:Fresh / 1С:Фреш
      • 1С-ЭДО (1С-Такском)
      • 1Спарк Риски
    • КРИПТО ПРО
    • Устаревшее ПО. Не поддерживается производителем
      • УПП Управление производственным предприятием
      • 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения. Редакция 1.0.(не поддерживается производителем)
        • ЗКБУ Больничный
        • ЗКБУ Зарплата
        • ЗКБУ Кадры
        • ЗКБУ Начисления
        • ЗКБУ НДФЛ
        • ЗКБУ Отпуск
        • ЗКБУ Отражение в бухучете
        • ЗКБУ Отчеты
        • ЗКБУ удержания
    • ЛК Работа с электронной отчетностью и ЭДО
      • 1С-Отчетность
        • 1С-Отчетность Перенос ключей
        • 1С-Отчетность Статус заявления
        • 1С-Отчетность Технические проблемы
        • 1С-Отчетность Требования
        • 1С-Отчетность Изменение реквизитов
        • 1С-Отчетность Кабинет налогоплательщика
        • 1С-Отчетность в ПФР
        • 1С-Отчетность в ФСС
        • 1С-Отчетность Письма, уведомления, запросы, квитанции
        • 1С-Отчетность Подключение отчетности
        • 1С-Отчетность Продление сертификата или лицензии
        • 1С-Отчетность в Росалкогольрегулирование
        • 1С-Отчетность в Росприроднадзор
        • 1С-Отчетность в Статистику
        • 1С-Отчетность в ФНС
      • ЭО Документооборот
      • Такском
        • Такском Отчетность
      • Торговые площадки
        • 1С-ЭТП
      • ЕГАИС Ключи электронной подписи

Статистика ЛК

Налог на добавленную стоимость (НДС). ПОРЯДОК РАСЧЕТА

10. 04. 2013 | Buhscheta.ru

Налог на добавленную стоимость (НДС). ПОРЯДОК РАСЧЕТА

Нормативная база:

НК РФ (часть вторая) Глава 21. Налог на добавленную стоимость (с изм. и доп. от 30 декабря 2012).

Постановление Правительства от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Приказ Федеральной налоговой службы от 5 марта 2012 г. N ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде».

Приказ Федеральной налоговой службы от 21.03.2012 N ММВ-7-6/172@ «Об утверждении форматов первичных учетных документов».

Налогоплательщики:

— организации;

— индивидуальные предприниматели (ИП);

— лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через границу.

Место реализации товаров (работ, услуг):

При реализации (отгрузке) товара, проведении работ (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт), оказании услуг, товар должен находиться (работы, услуги – совершаться) на территории РФ.

Покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

Документы, подтверждающие место выполнения работ (оказания услуг):

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Налоговая база:

При реализации товаров (работ, услуг) =стоимости этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов, но за вычетом НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе = стоимости товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов, но без НДС.

При реализации имущества, в стоимость которого входит НДС, налоговая база =стоимость реализованного имущества (по рыночным ценам) с учетом НДС, акцизов МИНУС остаточная стоимость имущества (с учетом переоценки).

При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса налоговая база рассчитывается ОТДЕЛЬНО по каждому виду активов.

При передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, датой определения налоговой базы считается день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Налоговые ставки:

Процентная ставка налога определяется государством и зависит от вида продаваемой продукции. Базовая ставка НДС – 18%. Для некоторых видов товаров (работ, услуг) действуют льготные ставки 0% и 10%. Например, для продуктов питания (кроме деликатесов), детских товаров, периодических изданий, лекарств и еще нескольких видов продукции установлена ставка 10%;ставка 0% предусмотрена для работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями по трубопроводному транспорту нефти, нефтепродуктов, газа, электроэнергии, в области космической деятельности и пр.

Расчет НДС, так же как и подача декларации,производится по ежеквартально, по истечении трех месяцев, т.е. не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для этого определяют разность двух показателей: «НДС к начислению» и «НДС к вычету».

Для быстрого подсчета НДС можно использовать, например, вот такой он-лайн калькулятор: http://www.ndscalc.ru/

Рассчитаем суммы НДС на следующем примере.

Пример 1. Допустим, Ваша фирма занимается ремонтом и пошивом обуви и покупает у поставщикакожу. Цена данного материала составляет30 000 руб., но поставщик продастего нам за 35 400 руб. Это произошло потому, что на стоимость материала поставщик начислил НДС по ставке 18%, что составило5 400 руб. (30 000*18% / 100%).

Следовательно, Ваша фирмауплатит за кожу помимо 30 000 руб. еще и НДС в сумме 5 400 руб.Поставщик получит от Вас 35 400 руб., из которых 30 000 руб. оставит себе, а 5 400 руб. перечислит государству в виде налога на добавленную стоимость. Таким образом, он заплатит налог, который фактически уже был оплачен Вами.

Вместе с материалом, который Вы получаете от поставщика, должна быть НАКЛАДНАЯ, которая документально подтвердит поступление кожи, и СЧЕТ-ФАКТУРА. В последней будет указан выделенный НДС, т.е. 5 400 руб.

Счет-фактураоформляется в двух экземплярах, один из них получает покупатель (Вы), а другой остается у продавца (поставщика кожи). Вы регистрируете полученную счет-фактуру в Журнале регистрации полученных счетов-фактур и вспециальном реестре – Книге покупок, и пускаете полученные материалы на производство обуви. Однако их стоимость будет равна 30 000 руб. При этом налог, который Вы заплатили поставщику, пока не трогаете.

Спустя какое-то время к Вам приходит оптовый покупатель и просит ему продать партию обуви общей стоимостью 80 000 руб. Ваши действия теперь будут такими же, как когда-то у поставщика, продававшего Вам материал. Что это значит? Все довольно просто. Теперь Вам необходимо будет начислить НДС на продаваемую продукцию, т.е. вместо 80 000 руб. Ваш покупатель заплатит 94 400 руб., из которых 80 000 руб. – Ваши, а 14 400 руб. – государственные, в виде НДС. Вы выпишите покупателю обуви накладную на товар и счет-фактуру (с НДС 18%) в двух экземплярах (один из них останется у Вас). Далее в Журнале регистрации выданных счетов-фактур и в Книге продаж отразите тот самый налог.

Теперь у Вас появляется обязанность по уплате НДС в бюджет (14 400 руб.). Дело в том, что в эту сумму вошла еще и кожа, приобретенную когда-то у поставщика, которая в свою очередь тоже облагалась налогом, только со стороны продавца. Тогда Вы заплатили 5 400 руб. (налог “висел” все это время) Значит, согласно законодательству, Вы имеете право вычесть из суммы, положенной государству (14 400 руб.), сумму ранее заплаченного налога (5 400 руб.).Ранее уплаченный поставщику налог называется “принят к зачету” либо “зачтен”. В итоге Вы заплатите только 9 000 руб. (14 400 – 5 400).

Для того, чтобы принять НДС к вычету, необходимо обеспечить выполнение двух условий:

— наличие счета-фактуры;

— активы, по которым зачитывается НДС, должны быть приняты к учету, т. е. материалы (товары) оприходованы, работы приняты, услуги оказаны.

Отразим операции бухгалтерскими проводками:

Хозяйственная операция

Сумма, руб.

Дт

Кт

1. Выделен НДС в счете поставщика за приобретенную кожу

19Счет 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (Активные) “Налог на добавленную стоимость”

60Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

2. Зачтен НДС, предназначенный к уплате в бюджет

68 “Расчеты по налогам и сборам”

19Счет 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (Активные) “Налог на добавленную стоимость”

3. Начислен НДС при реализации партии обуви покупателю

90-3Счет 90-3 — Налог на добавленную стоимость (Активно-пассивные) “Налог на добавленную стоимость”

68 “Расчеты по налогам и сборам”

4. Уплачен НДС в бюджет (3-2)

68 “Расчеты по налогам и сборам”

51Счет 51 — Расчетные счета (Активные) “Расчный счет”

Примечание. ОФОРМЛЯЙТЕ СЧЕТ-ФАКТУРУ ПРАВИЛЬНО, чтобы не допустить переплаты НДС. В противном случае организация не сможет зачесть налог и будет вынуждена заплатить его полностью, т.е. вместо 9 000 руб., фирма перечислит все 14 400 руб.

Сущность налога на добавленную стоимость в том, что это и есть разница между тем, что Вы должны заплатить государству на проданный товар (14400, результат в Книге продаж) и тем, что Вы купили, уже уплатив НДС поставщика (5400, результат в Книге покупок) .

Рассмотрим еще несколько примеров.

Пример 2. Таможенная стоимость товаров $14 000. Курс ЦБРФ = 30.2 руб. Ставка таможенной пошлины 15%, ставка НДС 18%.

Определить сумму НДС, уплаченную таможенному органу.

1) Стоимость товара, выраженная в рублях: 14 000 * 30.2 = 422 800 руб.

2) Сумма НДС: 422 800 * 1,15 * 0,18 = 87 519,6 руб.

Пример 3. Предприятие реализовало за месяц 52 000 изделий. Себестоимость единицы изделия равна 1800 руб. Рентабельность единицы изделия 40%. Стоимость принятого на учет сырья и материалов с учетом НДС 94 400 000руб., в том числе оплачено 94 400 000 руб. Ставка НДС 18%. Какой НДС придется к уплате в бюджет.

Напомним, что расчеты с бюджетом по НДС будут разницей между НДС полученным и НДС уплаченным.

1) Сумма к реализации, без учета НДС: 52 000 * 1,4 * 1800 = 131 040 000 руб.

2) НДС: 131 040 000 * 0,18 = 23 587 200 руб.

3) Известно, что оплатили 94 400 000 руб. с учетом НДС, поэтому выделяем НДС:

(94 400 000 * 18)/118 = 14 400 000 руб.

4) Сумма, которую надо заплатить в бюджет: 23 587 200 – 14 400 000 = 9 187 200 руб.

Пример 4.Организация реализовала в отчетном периоде алкогольной продукции 60 000 л. Содержание спирта 42%. Ставка акциза (за 2013 год) за 1 литр безводного этилового спирта 400 руб. Определить сумму акциза для уплаты в бюджет.

60 000 * 400 = 240 000 000 руб.

Начислен акциз на реализованную алкогольную продукцию

Дт 90-4 “Акцизы” Кт 68 “Расчеты по налогам и сборам”, 240 млн.руб.

Дт 68 “Расчеты по налогам и сборам” Кт 51 “Расчетный счет”, 240 млн. руб.

Пример 5. Стомость продукции с учетом НДС – 295 тыс.руб. Ставка НДС 18%, ставка акциза 15%. Определить сумму акциза.

1) Определяем стоимость продукции без НДС:

295 000 / 1,18 = 250 000 руб.

2) Теперь осталось посчитать сумму акциза в 250 000 руб.:

(250 000 * 15)/ 115 = 32 609 руб.

Освобождаются от уплаты налога:

— организации и ИП, у которых за три предыдущих последовательных календарных месяца (например, с января по март) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в целом (за три месяца) 2 000 000 рублей.

КРОМЕ ТЕХ, КТО РЕАЛИЗУЕТ ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ или ввозит товар на территорию РФ.

Примечание.Подакцизные товары (статья 181 НК РФ):

— спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный);

— спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %, за исключением алкогольной продукции.

— алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;

— табачная продукция;

— автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.));

— автомобильный бензин;

— дизельное топливо;

— моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

— прямогонный бензин;

— cо второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое;

— лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию;

— препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл;

— парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно.

Организации и ИП, освобожденные от уплаты НДС, могут использовать это право (с уведомления налогового органа) в течение последующих 12 месяцев, но только в том случае, если совокупная выручка за три последовательных месяца не превышала 2 млн. руб. В противном случае, они утрачивают данное право и возмещают налог.

Объекты налогообложения:

НДС исчисляют при реализации товаров (работ, услуг), также при передаче товаров для собственных нужд (если соответствующие расходы не отражаются в налоговом учете), со стоимости импорта и строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Не облагаются НДС:

— безвоздмездная передача органам государственной власти и органам местного самоуправления жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов;

— выполнение работ (оказание услуг) казенными, бюджетными и автономными учреждениями по госзаказу;

— операции по реализации земельных участков (долей в них);

— передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

— реализация предметов религиозного назначения;

— осуществление банками банковских операций;

— реализация изделий народных художественных промыслов;

— оказание страховых услуг;

— услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

— продукты питания, непосредственно произведенные столовыми образовательных и медицинских организаций;

— ритуальные услуги;

— монеты из драгоценных металлов;

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *