НДФЛ дивиденды

Содержание

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2020 году

Источник дивидендов ООО

Что нужно для выплаты дивидендов?

Распределение дивидендов

Порядок выплаты дивидендов

Отчетность при дивидендах

Итоги

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

  • полной оплаты УК;
  • полной выплаты его доли выбывающему участнику;
  • превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  • отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

  • указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
  • сумма, отведенная на дивиденды;
  • форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

См. также «Нужно ли начислять НДС при выдаче зарплаты или дивидендов имуществом?» и «Дивиденды имуществом – позиция ВС РФ».

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.

Подробнее читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».

Порядок выплаты дивидендов

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2020 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2020 году:

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.

Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:

  • «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?»;
  • «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль»;
  • «Порядок расчета дивидендов при УСН».

Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:

  • физлицу (НДФЛ) — п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • юрлицу (налог на прибыль) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Налоговые аспекты, а также бухучет при выплате дивидендов, подробно рассмотрели эксперты К+. Вы можете получить бесплатный пробный доступ к системе и перейти к Путеводителю.

Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.

Отчетность при дивидендах

Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:

1) по НДФЛ — в виде:

  • справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 марта года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
  • отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 марта года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

2) по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

О заполнении листа 03 подробнее читайте в статье «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)».

Подробности налоговой отчетности при выплате дивидентов изложены в системе КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и следуйте рекомендациям экспертов.

Итоги

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2020 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НДФЛ с дивидендов в 2019-2020 годах — ставка, КБК и др.

Дивиденды как объект налогообложения НДФЛ

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Дивиденды как объект налогообложения НДФЛ

По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ? Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Информацию о том, какой КБК по НДФЛ с дивидендов применяется, возьмите в публикации «КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.

Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.

Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики.

Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2019-2020 годах по НДФЛ. При этом к налоговым агентам могут быть применены штрафы, если НДФЛ с дивидендов в 2019 году (а также в иные периоды) ими перечисляется не в установленные законодательством сроки.

Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).

Процедура расчета налогов законодательно закреплена в НК РФ. Подробнее о ней можно узнать из материала «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Размер ставки НДФЛ с дивидендов

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

О том, когда начали действовать новые нормы расчета, а также о том, участвует ли данный вид доходов в определении предела стандартных налоговых вычетов на общих основаниях, можно узнать из материала «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Подробную информацию о возможности пересчета налога в данной ситуации можно узнать из материала «Если иностранец получил дивиденды, а затем стал резидентом РФ, возврат НДФЛ производит налоговая инспекция».

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации.

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов».

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.

Налог на дивиденды и его особенности

13 мар 2019 Екатерина Пирогова Все авторы

Тема дивидендов интересует всех инвесторов, выходящих на фондовый рынок (и не только на фондовый). Всем известно, что ценные бумаги, по которым регулярно выплачивается доход, стабилизируют портфель, нивелируют инфляцию, а также приносят дополнительный денежный поток инвесторам. С первого взгляда кажется, что в дивидендах все просто, но на самом деле есть ряд важных моментов, связанных с налогом на дивиденды.

Налог на дивиденды — это наиболее популярный налог с доходов. Он проще в исчислении, чем какой-либо другой налог. Многие инвесторы создают свои портфели с расчетом на получение больших дивидендов. Но здесь есть несколько особенностей налогообложения дивидендов, полученных на российских и зарубежных фондовых рынках. Эти особенности необходимо знать всем инвесторам.

Что такое дивиденды?

Все ли доходы, выплачиваемые по ценным бумагам, будут считаться дивидендом?

Определение Википедии

Дивиденд – это часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.

Налоговый кодекс РФ (ст.43) дает более подробное определение дивиденду

… дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Если российская компания выплачивает дивиденд через брокера или напрямую, то не возникает сложностей с отнесением дохода к дивидендам. По зарубежным ценным бумагам с дивидендами и выплатами через посредников в виде брокеров не все так просто.

Какие ценные бумаги выплачивают дивиденды

Самый распространенный доход в виде дивидендов выплачивают акционерные общества как российские, так и зарубежные. Также дивиденды выплачивают ETF (кроме тех, что представлены на российском фондовом рынке). На зарубежных рынках, особенно на американском, большое количество биржевых фондов выплачивают дивиденды и делают это регулярно.

Особенности налога на дивиденды

Необходимо вспомнить самые основные «правила» для налога на дивиденды:

  • у налога с дивиденда есть свой код «1010 — Дивиденды» для отражения в налоговой декларации и в справке 2-НДФЛ
  • если налог не удержали, то его нужно самостоятельно задекларировать и уплатить
  • если налог с иностранного дивиденда удержали более 13% для резидента РФ*, то вернуть переплаченный налог нельзя, но отразить в налоговой декларации нужно обязательно
  • налог с дивиденда нельзя ничем зачесть, уменьшить или сальдировать. Если в налоговом периоде поступил дивиденд, и налог не удержан (для резидентов РФ с дивидендов -13%, для нерезидентов с дивиденда из РФ – 15%), то необходимо его уплатить в бюджет

* — Примечание: здесь и далее при употреблении слова резидент мы имеем в виду Налоговых резидентов. Подробнее о понятии Налогового резидента можно прочитать в статье Декларирование дохода при инвестициях за рубежом.

Где остается налог на дивиденды?

Во всем мире существует практика оставлять налог на дивиденды в той стране, в которой находится эмитент этой ценной бумаги. Поэтому для тех, кто приобретает ценные бумаги, по которым выплачивают дивиденды, не новость, что на счет поступит дивиденд уже без налога. Эта международная практика отражена в Соглашениях об избежании двойного налогообложения между странами. Россия подписала такие соглашения с 83 странами, в каждой из которых прописаны эти особенности с отличиями только по ставкам удерживаемого налога с дивидендов.

Самая популярная ставка налога на дивиденды в США составляет 10 % (на другие доходы от 15% и выше), в РФ ставка налога на дивиденды такая же, как и на другие доходы – 13%.

Роль посредников в выплате дивидендов в РФ

Дивиденды выплачиваются чаще всего через брокеров.

Российские брокеры при выплате дивидендов от российских компаний без проблем удерживают налог и перечисляют его в бюджет. На российском рынке ценных бумаг обращаются и зарубежные акции (в т.ч. американских компаний), по которым регулярно выплачивают дивиденды. Для этих дивидендов российский брокер не является налоговым агентом, и обязанность по уплате (или доплате) налога с дивидендов возлагается на самих инвесторов. Данную информацию российские брокеры размещают на своих сайтах, а также её можно отследить в отчетах брокера. Таким инвесторам для декларирования дивидендов от американских компаний необходимо запросить у брокера специальный пакет документов, самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить недостающий налог в бюджет РФ.

На российском рынке ценных бумаг также обращаются акции российских компаний, эмитированные в других странах. Таких компаний немного (Яндекс, Полиметалл, Русал, Qiwi). Налог с дивидендов по этим бумагам необходимо уплатить также самостоятельно.

Роль зарубежных посредников в выплате дивидендов

Для зарубежных брокеров вести учет огромного количества дивидендов задача не из легких, потому что эмитенты (а это могут быть как компании, так и фонды) могут выплачивать доходы владельцам ценных бумаг ежемесячно, ежеквартально или ежегодно (или предусмотреть свой график выплат).

Как правило, американские брокеры в момент перечисления дивидендов резидентам других стран удерживают 10% со всех выплачиваемых доходов (за исключение отдельных категорий ценных бумаг 30% и более). Это все отражается в отчете брокера, а также в справке по удержанным налогам по форме №1042-S за год. Ставка может быть выше (30%), если американский брокер не имеет информации о резиденстве владельца ценных бумаг.

Дивиденды, полученные от ETF

Также не всегда выплачиваемые ETF доходы считаются дивидендом. ETF могут выплачивать доходы от продажи активов, дополнительного прироста капитала и других поступлений. Соответственно, ставки налога для дивидендов отличаются от ставок налога на другие доходы, выплачиваемые ETF. Но брокер на этапе распределения не обладает информацией о том, что за доход выплачивает ETF, и считает, что все доходы – это дивиденды, и облагает ставкой налога на дивиденды. По итогам года (а это уже в следующем налоговом периоде) по некоторым ETF брокер корректирует удержанный дивиденд. Это можно увидеть в отчете брокера.

Как поступать, если пересчитан налог?

Если у вас в портфеле есть популярные американские фонды Vanguard Intermediate-Term Bond Index Fund (BIV), SPDR S&P Dividend ETF (SDY), Vanguard Real Estate ETF (VNQ) и другие, то стоит обратить внимание, что ежегодно могут быть пересчитаны налоги с дивидендов за предыдущие периоды. В этом случае необходимо корректировать данные предыдущего года с доплатой налога на доходы физических лиц в бюджет РФ. А также не забыть уплатить пени, чтобы налоговая не привлекла к ответственности.

Может показаться, что тема налогов запутана и неоднозначна. Это действительно так, но не только для нашей страны. Системы налогообложения в каждой стране имеют свои особенности, но разбираясь в законодательстве хотя бы своей страны, можно чувствовать себя более уверенным.

Для тех, кто желает просто и доступно освоить самостоятельную подачу налоговой декларации инвестором, предлагаем пройти онлайн-курс Налоговая декларация для инвестора.

Пример

На общем собрании учредителей организации ООО «Швейная фабрика» 10.02.2020 принято решение по итогам 2019 года распределить часть чистой прибыли между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества в размере 5 500 000 руб., в том числе 3 575 000 руб. в пользу учредителя Иванова С.П. – резидента РФ, который владеет 65% доли уставного капитала общества, и 1 925 000 руб. в пользу Джона Ситизена – нерезидента РФ, владеющего 35% доли уставного капитала. Оба физических лица являются сотрудниками организации.

ООО «Швейная фабрика», исполняя обязанности налогового агента, исчисляет, удерживает и перечисляет сумму налога на доходы физических лиц в виде дивидендов физического лица в размере 13% и 15% соответственно. Выплата дивидендов произведена 18.02.2020 в безналичной форме. Организация не получала дивидендов от других юридических лиц.

Выполняются следующие действия:

  1. Отражение начисленных дивидендов и НДФЛ в бухгалтерском учете.
  2. Выплата начисленных дивидендов и уплата НДФЛ с дивидендов.
  3. Отражение начисленных дивидендов в налоговом учете НДФЛ.

Отражение начисленных дивидендов и НДФЛ в бухгалтерском учете

Основанием для отражения дивидендов в бухгалтерском учете являются решение общего собрания участников и бухгалтерская справка-расчет сумм дивидендов. Начисление дивидендов отражается на дату принятия решения о распределении чистой прибыли общества между участниками. В нашем примере – 10.02.2020.

Начисление дивидендов в бухгалтерском учете в отношении каждого учредителя производится с помощью документа Операция (раздел Операции – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция) (рис. 1).

Начисление дивидендов физическому лицу – Иванову С.П., резиденту РФ, сотруднику организации:

Дт 84.01 Кт 70 – 3 575 000 руб.

Начисление дивидендов физическому лицу – Ситизен Д., нерезиденту РФ, сотруднику организации:

Дт 84.01 Кт 70 – 1 925 000 руб.

Рис. 1

На дату выплаты дивидендов у организации возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. В нашем примере дата выплаты дивидендов – 18.02.2020.

Ставка НДФЛ по дивидендам, полученным физлицами-резидентами, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Ставка НДФЛ по дивидендам, полученным физлицами-нерезидентами, составляет 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговая база по доходам резидентов от долевого участия (как по дивидендам, так и по иным суммам) определяется отдельно от остальных доходов, к которым применятся ставка 13%.

Расчет НДФЛ при выплате дивидендов физическому лицу, резиденту РФ, производится по формуле:

НДФЛ = Дивиденды, начисленные физлицу / Дивиденды, начисленные всем участникам * 13% * (Дивиденды, начисленные всем участникам – Дивиденды, полученные организацией от других компаний)

Сюда не включаются дивиденды, которые облагаются налогом на прибыль по ставке 0%, а также дивиденды, которые ранее учитывались при расчете налога с дивидендов, выплаченных организацией (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Расчет НДФЛ при выплате дивидендов физическому лицу, нерезиденту РФ, производится по формуле:

НДФЛ = Сумма выплачиваемых дивидендов * 15%

Ставка 15% применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 275 НК РФ). При этом не важно, получает организация, которая распределяет дивиденды, дивиденды от других компаний или нет.

В нашем примере НДФЛ составляет:

Начисление НДФЛ с дивидендов в бухгалтерском учете в отношении каждого учредителя производится также с помощью документа Операция (рис. 2). Начисление НДФЛ отражается на дату выплаты дивидендов.

При заполнении документа указываются проводки:

  • Дт 70 Кт 68.01 – на сумму удержанного НДФЛ по физическому лицу, являющегося сотрудником организации.

Рис. 2

Обратите внимание: суммы начисленных дивидендов не должны указываться в документах Начисление зарплаты, т.к. эти документы предназначены исключительно для отражения расчетов по оплате труда.

<<- вернуться в начало статьи

Выплата начисленных дивидендов и уплата НДФЛ с дивидендов

Если выплата дивидендов осуществляется через банк, то выплата отражается документом Платежное поручение (раздел Банк и касса – Платежные поручения) и Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание (рис. 3). Если выплата дивидендов осуществляется через кассу организации, то выплата отражается документом Выдача наличных (раздел Банк и касса – Кассовые документы – кнопка Выдача) с видом операции Прочий расход.

Обратите внимание: выплачиваемые суммы не должны указываться в ведомостях на выплату зарплаты, т.к. эти документы предназначены исключительно для отражения расчетов по оплате труда.

Рис. 3

Если выплачиваются дивиденды от АО, то уплатить удержанный НДФЛ необходимо не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если выплачиваются дивиденды от ООО, то уплатить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). На перечисление НДФЛ необходимо создать документ Платежное поручение, а затем на основании этого документа ввести документ Списание с расчетного счета.

<<- вернуться в начало статьи

Отражение начисленных дивидендов в налоговом учете НДФЛ

Доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов, и суммы удержанного налога с этих доходов для целей отражения в отчетности по НДФЛ регистрируются в программе с помощью документа Операция учета НДФЛ.

  1. Раздел Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ.
  2. Кнопка Создать и выберите документ Операция учета НДФЛ.
  3. В поле Организация по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, необходимо выбрать ту организацию, в которой оформлен сотрудник (рис. 4).
  4. В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.
  5. В поле Сотрудник выберите сотрудника, которому начисляются дивиденды, из справочника Физические лица.
  6. В поле Дата операции укажите дату выплаты дивидендов, на которую удержан налог. Указанная дата будет отражена в строке 110 (дата удержания налога) расчета по форме 6-НДФЛ.
  7. На закладке Доходы введите новую строку, нажав на кнопку Добавить, в которой:
    • в колонке Дата получения дохода укажите дату выплаты дивидендов;
    • в колонке Код дохода выберите код дохода из справочника Виды доходов НДФЛ. В нашем примере – 1010 «Дивиденды»;
    • в колонке Вид дохода выберите из предложенного списка Дивиденды;
    • в колонке Сумма дохода укажите сумму дохода;
    • в колонке Код вычета автоматически устанавливается код вычета, предусмотренный для этого вида дохода – 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов»;
    • в колонке Сумма вычета укажите сумму предоставляемого вычета, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ для учредителя;
    • в колонке Налог исч. по дивидендам, ставкам 9%, 35% укажите сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов;
    • в колонке Соотв. ст. 226.1 НК РФ по умолчанию флажок не установлен, это значит, что суммы дивидендов попадут в сведения по форме 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган и в расчет по форме 6-НДФЛ. Если доходы в виде дивидендов должны быть отражены в расчете по форме 6-НДФЛ и в Приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль (для доходов выплаченных ранее 2019 года и дивиденды выплачивает АО), то необходимо установить флажок Соотв. ст. 226.1 НК РФ. Далее после заполнения документа сформировать документ Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль (раздел Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать – Справки по НДФЛ для Расчета по налогу на прибыль) на основании данных которого в программе заполнится Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль.
  8. На закладке Удержано по всем ставкам введите новую строку, нажав на кнопку Добавить, в которой:
    • в колонке Дата получения дохода укажите дату выплаты дивидендов. Именно эта дата будет отражена в строке 100 (дата фактического получения дохода) расчета по форме 6-НДФЛ;
    • в колонке Ставка налогообложения выберите ставку налогообложения. В нашем примере – 13% (до 2015 г. – 9%, для нерезидента – 15%);
    • в колонке Ставка выберите ставку НДФЛ. Для резидента – 13%;
    • в колонке Сумма укажите сумму удержанного НДФЛ с дивидендов;
    • в колонке Срок перечисления выберите Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов) (если регистрируются дивиденды от ООО). В строке 120 расчета по форме 6-НДФЛ (срок перечисления налога) будет указана дата – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если регистрируются дивиденды от АО, то необходимо еще установить флажок Соотв. ст. 226.1 НК РФ. В строке 120 расчета (срок перечисления налога) будет указана дата – не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
    • в колонке Код дохода выберите код дохода из справочника Виды доходов НДФЛ. В нашем примере – 1010 «Дивиденды»;
    • в колонке Вид дохода выберите из предложенного списка Дивиденды;
    • в колонке Сумма выплаченного дохода введите сумму начисленного дохода (без вычитания суммы удержанного налога).
  9. Кнопка Провести и закрыть.

Для другого сотрудника, нерезидента, документ Операция учета НДФЛ заполняется аналогично, только на закладке Удержано по всем ставкам следует указать ставку налога 15%.

Рис. 4

<<- вернуться в начало статьи

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *