Неплательщики торгового сбора Москва

Уведомление о торговом сборе (форма ТС-1)

Уведомление ТС–1 предназначено для регистрации юрлица или ИП в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора (ТС).

Форма уведомления № ТС-1 КНД 1110050 утверждена приказом ФНС от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@.

Скачать бланк уведомления

Скачать образец заполнения формы ТС-1

Сроки подачи формы

Уведомление следует подать в течение 5 дней с начала ведения торговли на объекте. В такие же сроки представляются сведения об изменении показателей торгового объекта.

По истечении 5 дней после получения формы ИФНС выдаст хозяйствующему субъекту (направит по почте) свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика ТС.

Способы подачи уведомления

Подать бланк ТС-1 можно следующими способами:

1) На бумажном носителе (заполненный вручную или с помощью компьютера) – лично, через уполномоченное лицо (при обязательном представлении доверенности: нотариальной – для представителя ИП, обычной – для представителя юрлица) или почтовым отправлением (с описью вложения).

Уведомление на бумаге представляется:

  • в 2 экз. – при сдаче в ИФНС;
  • в 1 экз. – при пересылке через Почту России.

2) В электронном виде через личный кабинет на сайте налоговой службы или оператора ЭДО (в обоих случаях потребуется квалифицированная электронная подпись).

Куда сдавать уведомление

Уведомление подается:

  • по месту осуществления деятельности, если торговля ведется через стационарные сети (например: павильон);
  • по месту нахождения юрлица (месту жительства ИП), если четко определить место ведения деятельности невозможно (например: торговля с автоприцепа).

Если у налогоплательщика несколько торговых объектов, расположенных в одном МО, на территории которого действуют несколько ИФНС, то все точки, попадающие под ТС, перечисляются в одном уведомлении.

При этом на каждую точку заполняется отдельный лист Приложения «Информация об объекте обложения сбором», а представить подготовленную форму нужно в налоговый орган по месту нахождения объекта, указанного в уведомлении первым.

Кроме того, вновь сдать в ИФНС форму ТС-1 потребуется, если:

  1. Изменились исходные характеристики объекта (например: увеличилась площадь магазина);
  2. Плательщик сбора открыл новую торговую точку;
  3. Изменилось местонахождение объекта обложения сбором (в таком случае сначала нужно снять точку с учета по старому адресу, а затем вновь зарегистрировать в ИФНС по новому местоположению).

Состав бланка ТС-1

Форма включает в себя:

1. Титульный лист;

2. Приложение «Информация об объекте обложения сбором», состоящее из 3 подразделов:

  • Сведения о виде деятельности
  • Информация о торговом объекте
  • Расчет суммы торгового сбора

Инструкция по заполнению формы ТС-1

Порядок заполнения уведомления ТС-1 (далее – Порядок) содержится в Приложении № 5 к приказу ФНС от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@.

Общие требования

1. Бланк заполняется вручную чернилами синего (фиолетового, черного) цвета или на компьютере.

2. Не разрешается исправлять ошибки с применением корректора или иного аналогичного средства, распечатывать листы с двух сторон, скреплять страницы документа металлическими скобами.

3. Листы бланка нумеруются в сквозном порядке следующим образом: «001», «002», «003» и т. д.

4. Для каждого показателя предусмотрено определенное количество знакомест, при этом в одно поле заносится только один показатель.

5. Числовые, текстовые и кодовые показатели заносятся в уведомление слева направо, с крайнего левого знакоместа.

6. Текстовая информация заполняется заглавными буквами. Если документ формируется с помощью ПО, нужно использовать шрифт Courier New (высотой 16-18 пунктов).

7. В случае отсутствия каких-либо сведений в пустых ячейках ставятся прочерки. При этом если бланк оформлен с помощью ПО, то при распечатке на принтере могут отсутствовать границы знакомест и прочерки в пустых ячейках.

Титульный лист

1. Сведения на титульном листе заполняются организацией (ИП), кроме блока «Заполняется сотрудником инспекции».

2. Указываются коды ИНН /КПП в следующем порядке:

  • российское юрлицо указывает ИНН и КПП, присвоенные в ИФНС при постановке на учет по месту нахождения;
  • иностранная компания – коды, присвоенные по месту ведения деятельности через обособленное подразделение, расположенное на территории МО, где взимается ТС;
  • ИП – только код ИНН, закрепленный за предпринимателем по месту жительства.

При этом если после записи показателя в строке остались пустые ячейки, в них проставляются прочерки. Таким образом, ИНН юрлица заполняется в следующем формате: «7748255795–».

3. Записывается код причины подачи уведомления:

  • «1» – возникновение нового торгового объекта;
  • «2» – изменение физических характеристик имеющегося объекта;
  • «3» – прекращение эксплуатации объекта в торговой деятельности.

Если плательщик обнаружил ошибки в уведомлении, поданном ранее, или произошло изменение показателей объекта, представляется документ с кодом «2».

Если же какие-то из торговых точек были закрыты, сдается бланк с кодом «3», при этом указываются сведения только о тех объектах, где деятельность была прекращена.

Когда торговля прекращена на всех объектах, сдается уведомление по форме № ТС-2.

4. Заполняется четырехзначный код инспекции, в которую представляется документ.

5. В поле «Сведения о плательщике ТС» указывается полное наименование юрлица или ФИО предпринимателя (построчно).

6. Далее заносится код ОГРН организации (ОГРНИП предпринимателя).

7. Ниже указывается количество страниц бланка и приложенных подтверждающих документов.

8. Блок «Достоверность и полнота сведений»:

Указывается код лица, подписавшего документ:

  • «1» – ИП;
  • «2» – представитель ИП;
  • «3» – руководитель юрлица;
  • «4» – уполномоченное лицо юрлица.

Построчно записывается ФИО лица, заверившего уведомление, при этом ИП, удостоверяющий документ личной подписью, ФИО не указывает.

Ниже заносится ИНН лица, подписавшего форму (при его наличии), если данное лицо использует ИНН наряду с персональными сведениями.

Заполняется контактный телефон и адрес электронной почты (указывать e-mail не обязательно) для связи с плательщиком ТС.

Далее проставляется подпись лица, подтверждающего достоверность представленной информации, и дата подписания формы.

В последней строке указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Приложение «Информация об объекте обложения торговым сбором»

В ситуациях, когда в одном уведомлении указываются сведения о нескольких торговых объектах одновременно по какому-либо основанию (открытие, закрытие, изменение показателей), нужно заполнять отдельный лист приложения по каждому объекту.

Раздел 1

Код строки
1.1 Указывается дата открытия торговли на новом объекте или дата закрытия (изменения характеристик) торговой точки
Проставляется код вида торговли из Приложения № 2 к Порядку:

«01» – торговля через стационарные сети без залов (кроме автозаправок);

«02» – торговля через нестационарные сети;

«03» – торговля через стационарные сети с торговыми залами;

«04» – отпуск товаров со склада;

«05» – организация розничных рынков

Раздел 2

Код строки
2.1 Указывается ОКТМО муниципалитета, в котором ведется торговая деятельность.

Если ОКТМО состоит из 8 знаков, то оставшиеся пустые ячейки прочеркиваются (например: «25896374—»)

Заполняется код торгового объекта из Приложения № 3 к Порядку:

«01» – магазин;

«02» – павильон;

«03» – рынок розничной торговли;

«04» – киоск (ларек);

«05» – палатка;

«06» – автомат вендинга;

«07» – объект развозной (разносной) торговли;

«08» – другое

2.3 Записывается название торгового объекта. Если название отсутствует, ставится прочерк
Заполняется полный адрес торгового объекта. Код региона записывается на основании Приложения № 4 к Порядку.

Если какие-то элементы адреса отсутствуют, ставятся прочерки.

Для развозной (разносной) торговли конкретный адрес не указывается, заполняется только регион и город (район, населенный пункт)

Указывается код основания, на котором используется торговый объект:

«1» – собственность;

«2» – аренда;

«3» – другое

2.6 Заносится номер разрешения на установку нестационарного торгового объекта. Если номер отсутствует, то во всех пустых ячейках нужно проставить нули
Заполняется кадастровый номер здания при ведении деятельности по кодам «01», «03» (Приложение № 2 к Порядку).

Если объект имеет кадастровый номер помещения, в сроке 2.7 ставятся прочерки и заполняется строка 2.8

2.8 Указывается кадастровый номер помещения при ведении деятельности по кодам «01», «03» (Приложение № 2 к Порядку)
2.9 Записывается кадастровый номер земельного участка (только для розничных рынков)
2.10 Заполняется площадь зала торгового объекта (площадь розничного рынка) в кв. м., с которой начисляется торговый сбор. При отсутствии показателя ставится прочерк

Раздел 3

Код строки
3.1 Указывается квартальная ставка ТС, утвержденная законом муниципалитета по отношению к торговому объекту, как к количественной единице
Заполняется квартальная ставка ТС, утвержденная законом муниципалитета, взимаемая с 1 кв. м. площади торгового объекта.

Если законодательством региона утверждены дифференцированные ставки ТС, то расчетным путем вычисляется средняя ставка сбора.

Например: закон № 62 г. Москвы предусматривает дифференцированные ставки для площади торгового зала свыше 50 кв. м.

Для магазина площадью 80 кв. м., расположенного за МКАД Москвы, ставка сбора составляет: 420 руб. за 50 кв.м. площади + 50 руб. за каждый кв. м. свыше 50 кв. м.

Таким образом, средняя ставка сбора за 1 кв. м. составит: (420 руб. * 50 кв. м.) + (50 руб. * (80 кв. м. – 50 кв. м.)) / 80 кв. м. = 281, 25 руб.

Указывается сумма сбора для каждого торговой точки за квартал, рассчитанная как произведение ставки сбора на физический показатель (площадь объекта или сам объект, принимаемый за количественную единицу).

Полученный результат округляется до целых рублей согласно математическим правилам округления

Заносится сумма льготы, установленной законодательством региона.

При этом сумма льготы не может превышать сумму сбора, отраженную по строке 3.3

Заполняется код льготы согласно нормативному акту субъекта РФ. Последовательно указывается номер статьи, пункта и подпункта закона.

При этом поле состоит из 12 знакомест, где для каждого показателя отводится четыре ячейки. Если значение показателя включает меньше 4 знаков, то пустые ячейки слева нужно заполнить нулями.

Например: льгота, установленная подп. 4 п. 1 ст. 3 закона № 62, будет указана в следующем формате: «000300010004»

Записывается итоговая сумма сбора к уплате за минусом льготы:

Строка 3.6 = строка 3.3 – строка 3.4

Сумма ТС к уплате также записывается в полных рублях

Образец заполнения формы ТС-1

Титульный лист

Информация об объекте обложения торговым сбором

Постановка на учет льготников по сбору

НК РФ не предусматривает особого порядка по постановке на учет налогоплательщиков, в отношении которых утверждены льготы по торговому сбору.

Таким образом, даже если согласно действующему региональному законодательству налогоплательщик освобожден от уплаты сбора, он обязан встать на учет на общих основаниях. В этом случае заполняется уведомление ТС-1 с указанием кода и суммы льготы по строкам 3.4 и 3.5.

Принудительная постановка на учет по ТС налогоплательщиков в Москве

Выявлением новых объектов обложения сбором занимается Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который публикует актуальный перечень неплательщиков ТС на своем сайте.

При обнаружении незарегистрированной торговой точки ДЭПиР в пятидневный срок направляет в ИФНС акт о выявлении объекта обложения ТС и информирует налогоплательщика о направлении сведений в инспекцию с приложением оформленного акта.

Положения НК РФ не освобождают налогоплательщика от представления формы ТС-1 в случае составления акта о выявлении нового торгового объекта уполномоченным органом. Следовательно, хозяйствующему субъекту следует представить уведомление в ИФНС.

Налоговый орган производит идентификацию сведений, отраженных в акте ДЭПиР, с информацией, представленной налогоплательщиком в уведомлении, для исключения повторного обложения сбором и производит постановку на учет плательщика.

При таком принудительном способе постановки на учет избежать штрафных санкций субъекту не удастся.

Штрафы за несвоевременную подачу уведомления

Ответственность за нарушение сроков подачи уведомления о постановке на учет в ИФНС установлена п. 1 ст. 116 НК РФ и влечет наложение санкций в размере 10 000 руб.

Но налоговое ведомство (п. 7.1 Письма ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@) предоставило разъяснения – за неподачу уведомления о постановке на учет по ТС эта статья не применяется, но возможно привлечение к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, в этом случае штраф составит 200 рублей.

При осуществлении торговой деятельности без постановки на учет санкции составят 10% от суммы доходов, полученных за период ведения торговли без свидетельства о регистрации в качестве плательщика сбора, но не меньше 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Дополнительно может быть наложен административный штраф (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ) в размере:

  • от 100 до 300 руб. для ИП;
  • от 300 до 500 рублей для руководителя юрлица.

Программы для подготовки формы

Сформировать уведомление можно через стандартное ПО: «1С: Бухгалтерия», «Бухсофт», «Мое дело» и пр. или воспользоваться бесплатной программой от ФНС: «Налогоплательщик ЮЛ».

С 1 июля 2015 года на территории городов Москвы, Санкт Петербурга и Севастополя гл. 33 НК РФ введен новый налог в виде торгового сбора. Но все ли лица, осуществляющую торговую деятельность, подлежат обложению данным сбором? Рассмотрим это исходя из норм, установленных НК РФ.

Согласно п.1 ст.412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее — объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала. При этом, ст. 413 НК РФ предпринимательская деятельность в отношении торгового сбора установлена в виде торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п.1 ст.412 НК РФ) путем осуществления торговли (п.2 ст. 412 НК РФ):

  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Деятельность по организации розничных рынков приравнена к торговой деятельности (п.3 ст.412 НК РФ). 📌 Реклама Отключить

Согласно используемых в Налоговом кодексе терминов и определений (п.4 ст.412 НК РФ):

  • объект осуществления торговли в отношении видов торговли, указанных выше, — здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;
  • торговля — вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;

Как следует из данных определений под торговлей понимается купля-продажа товаров через торговые сети(стационарные и нестационарные) и через товарные склады. 📌 Реклама Отключить

Согласно п.1 ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Понятие стационарной и нестационарной торговой сети дается в ст.346.27 НК РФ (единый налог на вмененный доход) — под которыми понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям (стационарная) или функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (нестационарная). То есть, в данных определениях так же фигурирует понятие — торговая сеть.

📌 Реклама Отключить

Понятие торговой сети в Налоговом кодексе отсутствует, однако оно раскрывается в подп.8 ст.2 Закона РФ от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»:

«торговая сеть — совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации». То есть, торговая сеть это прежде всего совокупность двух и более торговых объектов.

Исходя из этого, торговля через один объект торговли (магазин, павильон, палатка), в т.ч. при разносной или развозной торговле, не подпадает под обложение торговым сбором.

Второй вид торговли, подлежащий обложению торговым сбором, это отпуск товара через товарные склады.

📌 Реклама Отключить

Налоговый кодекс не содержит понятия товарного склада.

Согласно п.1 ст. 907 ГК РФ товарным складом признается организация, осуществляющая в качестве предпринимательской деятельности хранение товаров и оказывающая связанные с хранением услуги. То есть при аренде помещения у организации, не осуществляющей предпринимательскую деятельность по хранению товаров, и использования его для хранения и отпуска товара у торговой организации так же не возникает объекта обложения торговым сбором, поскольку товар отпускается не с товарного склада.

Более того, Законом города Москвы от 17.12.2014 «О торговом сборе» по торговле с товарного склада не установлены ставки торгового сбора. Исходя из чего, с учетом требований п.1 ст.17 НК РФ по установлению элементов налогообложения, деятельность при торговле с товарного склада так же не подлежит обложению торговым сбором

📌 Реклама Отключить

Таким образом при осуществлении торговли через один объект торговли, в т.ч. при разносной и развозной торговле, а так же со склада, т.ч. товарного, объект обложения Торговым сбором отсутствует.

Авторы: Н. Ю. Жирнова, О. Н. Камынина, Т. С. Полякова, ООО АКГ «МАЭЛ АУДИТ»

Опубликован обновленный список неплательщиков торгового сбора

На официальном сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы опубликован обновленный список объектов торговли, по которым не представлены уведомления по торговому сбору или в уведомлениях указаны недостоверные сведения по состоянию на 11 марта 2016 года.

Должны ли подавать уведомление плательщики, в отношении которых установлены льготы по торговому сбору, узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

Данный список постоянно актуализируется и пополняется. В него включены объекты торговли, расположенные в различных районах столицы. Поиск организации или ИП можно осуществлять по ИНН, адресу или виду торговли.

Если организация или ИП попали в список по причине недостоверных сведений в уведомлении, то из таблицы можно узнать в каких именно полях указаны такие сведения и каковы корректные значения по данным департамента.

Организации или ИП, которые нашли себя в списке и не согласны с включением в него могут в течение 20 календарных дней с даты его публикации направить обращение с просьбой исключить объект из списка в Департамент экономической политики и развития города Москвы. Если обращение в этот срок подано не было, то составляется акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором. Они направляются в налоговые органы, а также организации или ИП. Налоговики поставят на учет неплательщика торгового сбора на основании представленной информации и потребуют уплатить сумму торгового сбора, а также пени и штрафы. Штраф составит 10% от доходов за период, в котором деятельность осуществлялась без подачи уведомления, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). Пени установлены в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России от суммы торгового сбора за каждый день просрочки платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ). Кроме того, в этом случае плательщики торгового сбора теряют право на уменьшение других налогов на сумму торгового сбора.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *