Нпд 2019

Содержание

Спецрежим для самозанятых с 2019 года (налог на профессиональный доход)

С 1 января 2019 года статья 1 НК РФ дополнилась п. 8, который позволяет проводить в отдельных субъектах (муниципальных образованиях) эксперименты по установлению налогов, сборов, спецрежимов. Первый эксперимент – специальный режим «Налог на профессиональный доход», иначе говоря, спецрежим для самозанятых. Он вводится в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан с 1 января 2019 года на 10 лет.

В период проведения эксперимента (но не позднее чем за полгода до завершения) Правительство РФ примет одно из следующих решений (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ):

  • продлить действие спецрежима в виде эксперимента;
  • завершить действие спецрежима;
  • закрепить порядок применения спецрежима в НК РФ на постоянной основе.

На период эксперимента правила уплаты налога на профессиональный доход будут регулироваться Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Главная особенность налога на профессиональный доход

Взаимодействие с налоговыми органами (от постановки на учет до учета доходов) осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог». Оно бесплатно устанавливается на любое электронное устройство: мобильный телефон, смартфон и т. п. Приложения доступны для скачивания в App Store и в Google Play.

Порядок использования приложения размещен России (ч. 1, 2 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Отчетность по налогу для самозанятых не предусмотрена (ст. 13 Закона № 422-ФЗ).

Плательщик при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должен оформить чек с помощью приложения «Мой налог». Этот чек не является аналогом чека ККТ. Он необходим налоговым органам для получения информации о размере выручки плательщика.

Также потребуется выдавать чек и покупателю. На основании поступивших данных инспекция рассчитает сумму налога и направит уведомление на уплату через мобильное приложение (ч. 1, 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Кто может применять новый спецрежим

Спецрежим предусмотрен для физических лиц, в т. ч. предпринимателей, которые одновременно соответствуют следующим требованиям (ч. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

  • реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) на территории субъектов, в которых проводится эксперимент (одного или нескольких). Статус покупателя не имеет значения. Сделки можно совершать как с организациями, так и с другими физлицами (в т. ч. предпринимателями);
  • при ведении деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), у физлица нет работодателя и нет наемных сотрудников, с которыми оформлены трудовые договоры.

Применять спецрежим могут также лица, зарегистрированные в качестве домашнего персонала (согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ), в отношении доходов, не связанных с доходами по этой деятельности.

Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, физическое лицо должно подать заявление в инспекцию о постановке на учет. Это можно сделать двумя способами (ч. 2–6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ):

  • через личный кабинет на сайте ФНС России. В этом случае необходимо только заявление;
  • с помощью приложения «Мой налог». При этом варианте в инспекцию необходимо направить заявление, паспортные данные, фотографию.

По итогам рассмотрения заявления налоговый орган либо ставит плательщика на учет, либо отказывает в этом. Отказ может поступить из-за противоречивых или недостоверных сведений. Заметим, что физлицам без статуса ИП не нужно регистрироваться в этом качестве (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Кто не вправе применять новый спецрежим

Не могут быть плательщиками нового спецрежима физлица, перечисленные в ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. К ним относятся граждане, которые:

  • являются предпринимателями и применяют спецрежимы УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН. ИП может перейти на уплату налога на профессиональный доход при условии, что он снимется с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД или ЕСХН (ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В отношении ИП, применяющих ПСН, такой возможности законом не предусмотрено. Соответственно, пока не истечет срок действия патента, предприниматель не вправе начать применение спецрежима для самозанятых;
  • реализуют подакцизные товары и (или) товары, подлежащие обязательной маркировке;
  • осуществляют добычу полезных и (или) реализацию полезных ископаемых;
  • занимаются перепродажей товаров и (или) имущественных прав (кроме личного имущества);
  • выступают посредниками (по договору комиссии, поручения либо агентскому договору). В частности, при доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них. Исключение – посредническая деятельность по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них при условии, что посредник применяет ККТ, зарегистрированную продавцом в установленном порядке.

Если доход за текущий год от деятельности на спецрежиме превысит 2,4 млн руб., плательщик лишается права на его применение (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

С каких доходов нужно платить налог в рамках нового спецрежима

Налогом на профессиональный доход облагаются поступления от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). См. ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

В то же время законом предусмотрен ряд доходов, которые не включаются в базу для расчета налога.

Они перечислены в ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Например, это выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений, доходы от продажи недвижимости и транспортных средств.

От каких налогов освобождаются самозанятые

Физлица без статуса ИП освобождаются от уплаты НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Это освобождение распространяется только на профессиональный доход, который облагается в рамках нового спецрежима.

В то же время физлицо вправе вести иную деятельность, при которой оно будет выступать наемным работником. С выплат в рамках трудовых отношений НДФЛ будет удержан в общем порядке.

ИП, перешедшие на новый спецрежим, освобождаются от уплаты страховых взносов и НДС, кроме НДС при импорте товаров (ч. 9, 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Обязанности налоговых агентов (по НДС, НДФЛ) с предпринимателей не снимаются (ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Поскольку взносы на пенсионное страхование ИП на спецрежиме не перечисляют, пенсия у них не формируется. Поэтому пенсионные взносы они могут платить за себя на добровольной основе. В этом случае периоды уплаты взносов будут засчитываться в стаж для назначения страховой пенсии.

Для вступления в добровольную программу необходимо подать заявление в территориальный орган ПФР. Расчетный период начинается (заканчивается) со дня подачи соответствующего заявления в территориальный орган ПФР.

Если сумма уплаченных за календарный год пенсионных взносов будет более или равна фиксированному размеру пенсионных взносов, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (29 354 руб. на 2019 год), то этот год полностью засчитают в страховой стаж.

Если взносы будут уплачены в меньшей сумме, то в страховой стаж засчитают период, определяемый пропорционально уплаченным взносам, но не более года.

Сумма добровольных взносов ограничена максимальным размером. Он определяется по формуле:

Максимальный размер взносов = 8 x МРОТ x 26% x 12.

МРОТ учитывается по состоянию на 1 января года, за который вносится платеж по взносам. Уплатить взносы необходимо не позднее 31 декабря текущего года.

Такой порядок предусмотрен пп. «в» п. 3 ст. 3 Закона № 425-ФЗ.

Плательщики спецрежима для самозанятых будут застрахованы в сфере обязательного медицинского страхования. Несмотря на это, уплачивать страховые взносы на ОМС им не требуется. Органы Федерального казначейства самостоятельно выделят взносы на ОМС из суммы уплаченного налога и распределят в бюджеты субъектов РФ и бюджет ФФОМС по установленным нормативам (ст. 5 Закона № 425-ФЗ).

Перечисленные изменения вступают в силу с 01.01.2019 (п. 2 ст. 7 Закона № 425-ФЗ).

Нужно ли плательщикам налога для самозанятых использовать в расчетах онлайн-кассы

ККТ при расчетах с покупателями плательщикам налога с профдохода (в т. ч. предпринимателям) не требуется. Правда, это послабление действует лишь в отношении доходов, облагаемых налогом в рамках этого спецрежима. Соответствующие поправки внесены в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» (ст. 4 Закона № 425-ФЗ).

При этом выдать покупателю (организации или физлицу) чек необходимо. Чек будет сформирован в мобильном приложении «Мой налог».

Налогоплательщик должен направить сформированный чек:

  • в налоговый орган. С помощью чека сведения о сделке поступят в налоговый орган для исчисления налога. Невыполнение этой обязанности влечет ответственность, установленную новой статьей 129.13 НК РФ (вступит в силу 01.01.2019). Так, по новым нормам нарушение порядка и сроков передачи плательщиками в налоговый орган сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) грозит штрафом в размере 20% от суммы расчета (связанного с полученным доходом по сделке). Это же правонарушение, совершенное повторно в течение 6 месяцев, предполагает штраф в размере совершенного расчета;
  • покупателю.

Чек покупателю передается (на бумажном носителе или в электронной форме) в момент расчета с ним наличными средствами или в безналичном порядке через электронные средства платежа. Если безналичные расчеты происходят иным способом (например, оплата по счету через оператора банка), то чек передать покупателю нужно не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты по сделке купли-продажи (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Ставки налога на профессиональный доход

Ставки различаются в зависимости от того, кому плательщик реализовал товары (работы, услуги, имущественные права). См. ст. 10 Закона № 422-ФЗ.

Доход от сделки с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП, облагается по ставке 4%.

Доход от сделки с ИП и организациями облагается по ставке 6%.

Льготы для плательщиков налога на самозанятых

Льготы для плательщиков не предусмотрены.

Однако исчисленный налог уменьшается на налоговый вычет. Он определяется нарастающим итогом и не может превышать 10 000 рублей (ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Инспекция самостоятельно исчислит сумму вычета и уменьшит на него налог (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

В какие сроки платить налог с профдохода

Налоговым периодом является календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Заплатить налог по присланному инспекцией уведомлению необходимо не позднее 25-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Если сумма налога по итогам отчетного месяца окажется менее 100 рублей, инспекция не пришлет уведомление на уплату налога за такой месяц. Эта сумма налога будет добавлена к платежу за следующий месяц (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Закон № 422-ФЗ определяет профессиональный доход как доход, извлекаемый от деятельности налогоплательщика, не имеющего работодателя, которая ведется им самостоятельно, то есть без привлечения наемных работников.

Вместо 13% они будут платить налог с доходов от своей деятельности по более низким ставкам. Если товары или услуги реализуются физлицам, то ставка составит 4%. Если юрлицам или ИП – 6%.

Пока налог на профессиональный доход (НПД) вводится только в определенных субъектах РФ, а именно:

  • в Татарстане;
  • Калужской области;
  • Московской области;
  • городе Москве.

В этих регионах эксперимент продлится 10 лет – с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года (включительно). В течение этого срока ставки НПД будут оставаться неизменными (п. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ).

Достоинствами нового налогового режима являются меньшая налоговая нагрузка, отсутствие обязанности предоставлять отчетность и освобождение от обязательных страховых взносов. Однако плательщикам налога дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Налоговые каникулы закончились

В статье 23 ГК РФ говорится о том, что отдельные виды предпринимательской деятельности граждане могут осуществлять без государственной регистрации в качестве ИП. А Налоговый кодекс РФ уточняет, что к таким видам деятельности относятся услуги физическим лицам для личных, домашних и иных подобных нужд. Все указанные услуги должны оказываться самими самозанятыми без привлечения наемных работников (п. 7.3 ст. 83 НК РФ).

Конкретный перечень услуг, которые могут оказывать самозанятые лица, содержится в пункте 70 статьи 217 НК РФ. Это:

  • услуги по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  • услуги по репетиторству;
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

В жизни видов деятельности самозанятых граждан достаточно много. НК РФ даже предусматривает, что законом субъекта РФ могут быть установлены и другие виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ в соответствии с указанной нормой.

Так, в ряде регионов от НДФЛ до 1 января 2019 года освобождались:

  • швейные услуги;
  • услуги по ремонту помещений;
  • строительно-отделочные услуги;
  • парикмахерские услуги;
  • фото- и видеосъемка;
  • ремонт электронной бытовой техники и приборов, домашнего и садового инвентаря.

Напомним, что до 1 января 2019 года перечисленные услуги были освобождены от налогообложения – действовали так называемые налоговые каникулы. Для применения льготы гражданину нужно было подать в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве самозанятого.

По окончании каникул бывшие самозанятые должны зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать для себя подходящую систему налогообложения. Начиная с 2019 года многие из них смогут опробовать новый спецрежим.

На кого распространяется новый закон

Закон № 422-ФЗ содержит жесткие условия для применения нового режима. Это уже упомянутые территориальные и временные ограничения. Новый режим коснется тех, кто не имеет ни работодателя, ни подчиненных. Это:

  • обычные физические лица;
  • индивидуальные предприниматели.

Переход на новый режим для ИП – добровольный. Главное условие для ИП – отсутствие наемных работников по трудовым договорам. При переходе на НПД статус ИП не теряется, и сниматься с учета в этом качестве не нужно. Просто ИП переходят на другой, новый спецрежим.

Для перехода на уплату НПД физлицо должно подать в налоговую службу заявление.

Желающим перейти на уплату НПД нужно учитывать, что его можно применять до тех пор, пока налогооблагаемая база в календарном году не превысит 2 400 000 рублей. Она считается нарастающим итогом. Это значит, что в одних месяцах года может быть небольшой доход, в других – большой, а в третьих – нулевой. Право на НПД прекращается, когда доход после начала его применения достигнет предельной суммы.

ПРИМЕР 1. РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКА НПД

Предположим, Иванов С. П. зарегистрировался в качестве плательщика НПД с 01.01.2019. Его доход в 2019 году составил (в руб.):

Таблица 1

Доход НДП в 2019 году по месяцам

Январь 200 000
Февраль 200 000
Март 200 000
Апрель 200 000
Май 200 000
Июнь 100 000
Июль 0
Август 500 000
Сентябрь 500 000
Октябрь 300 000
Итого: 2 400 000

По итогам октября доход Иванова достиг 2 400 000 руб. Начиная с ноября он теряет право на НПД.

НПД не применяется в отношении:

  • перепродажи товаров или имущественных прав (кроме имущества, ранее используемого в личных целях);
  • добычи/реализации полезных ископаемых;
  • продажи подакцизных товаров (например, бензина, алкогольных напитков, сигарет), товаров, подлежащих обязательной маркировке;
  • ведения коммерческой деятельности по договору поручения (комиссии, агентского договора) в интересах другого субъекта; посреднических услуг (за исключением тех, кто осуществляет доставку товаров, прием платежей в интересах иных лиц).

НПД неприменим и в тех случаях, когда используется иной особый режим налогообложения, например, УСН или ЕНВД.

ПРИМЕР 2. УПЛАТА НПД С ПЕРЕПРОДАЖИ ТОВАРОВ

Физическое лицо закупает товары в Китае и перепродает их в России. Перейти на уплату НПД оно не вправе. Здесь имеет место факт перепродажи товаров. Это обстоятельство запрещает применять НПД.

Какие доходы облагаются НПД

Новая система налогообложения предусматривает, что налогом будут облагаться доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам (п. 2 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Однако не подпадают под уплату нового налога, то есть не признаются объектом налогообложения, доходы (п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

  • получаемые в рамках трудовых отношений;
  • от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
  • государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
  • от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
  • от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 НК РФ (речь идет о гражданах из других стран, кроме стран – членов ЕАЭС);
  • от уступки (переуступки) прав требований;
  • в натуральной форме;
  • от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Как видите, этот перечень закрытый.

Налоговые ставки и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

  • 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

ПРИМЕР 3. РАСЧЕТ НПД ЗА УСЛУГУ ДРУГОМУ ЛИЦУ

Предположим, что Петров А. С., перешедший на НПД, в январе 2019 года оказал другому физлицу услугу на сумму 3000 руб. В феврале 2019 года Петров оказал такую же услугу юридическому лицу, а в марте – ИП. Налог на профессиональный доход Петрова составляет:

— в январе – 120 руб. (3000 руб. × 4%);

— в феврале – 180 руб. (3000 руб. × 6%);

— в марте – 180 руб. (3000 руб. × 6%).

Доходы, полученные в рамках НПД, НДФЛ не облагаются. Расходы налоговую базу по НПД не уменьшают. Для зарегистрированного ИП НПД может заменить в некоторых случаях и НДС.

Величину налога рассчитывает налоговая инспекция на основании данных, полученных от плательщиков налога. Это абсолютное новшество налогового законодательства РФ.

Налоговый вычет

У нового спецрежима есть налоговый вычет. Он представляет из себя сумму, на которую инспекция постепенно уменьшает налог человеку, начавшему применять НПД. Ее высчитывают ежемесячно в размере 1% от дохода при реализации физическим лицам и 2% от дохода при реализации юридическим лицам, пока вычет не достигнет предельно установленной суммы – 10 000 рублей. Несложно посчитать, что такой суммы он достигнет, когда человек заработает 1 000 000 рублей на оказании услуг физлицам и 500 000 рублей – юрлицам.

Фактически налоговый вычет по НПД позволяет платить в бюджет начисленный налог за минусом вычета. То есть до тех пор, пока вычет не достигнет предельной суммы, самозанятый платит в бюджет 3% (4% – 1%) от дохода при реализации физическим лицам и 4% (6% – 2%) от дохода при реализации юридическим лицам.

Время вычета не ограничено, его остаток не сгорает. Налог будет уменьшаться до тех пор, пока установленный процент от доходов не достигнет 10 000 рублей. Это может произойти как в течение календарного года, так и позднее – через год или даже через два-три. Все зависит от того, сколько зарабатывает человек.

ПРИМЕР 4. НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ С НПД

Предположим, что Смирнов С. С. начал платить НПД с января 2019 г. Все доходы он получил от физических лиц. Это значит, что для расчета налога берется ставка 4%. Налоговая инспекция предоставила Смирнову налоговый вычет. Данные о том, сколько он должен платить в бюджет, приведены в таблице 2.

По итогам сентября лимит налогового вычета исчерпан. Начиная с октября Смирнов должен платить НПД в бюджет в полном объеме.

Таблица 2

Суммы налога, уплаченного в бюджет

Доход за месяц, руб. Начислено НПД по ставке 4%, руб. Вычет в размере 1%, руб. Налог к уплате
Январь 50 000 2000 500 1500
Февраль 60 000 2400 600 1800
Март 70 000 2800 700 2100
Апрель 80 000 3200 800 2400
Май 100 000 4000 1000 3000
Июнь 100 000 4000 1000 3000
Июль 150 000 6000 1500 4500
Август 200 000 8000 2000 6000
Сентябрь 400 000 16 000 1900 14 100
Итого вычет: 10 000 (лимит исчерпан)
Октябрь 200 000 8000 8000

Этот налоговый вычет предоставляют всего один раз, а не ежегодно. Даже если сняться с учета, а потом опять зарегистрироваться, вычет считать заново не начнут, а предоставят только неизрасходованный остаток, если он есть.

Чтобы получить вычет, не нужно писать заявления. Налоговая инспекция все посчитает и учтет сама.

Теперь самое время узнать, как же платить НПД.

Как платить налог

Гражданину РФ, в том числе ИП, для начала применения НПД надо подать в налоговую инспекцию заявление, копию паспорта и фотографию. Если у него есть личный кабинет на сайте ФНС, то достаточно подать только заявление. Доступ к личному кабинету является обязательным условием для регистрации физлиц – граждан стран ЕАЭС.

Граждане из других стран применять НПД не могут.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения “Мой налог” без применения усиленной квалифицированной электронной подписи.

О присвоении статуса плательщика НПД инспекция проинформирует соискателя через приложение. Если она выявит противоречия и несоответствия в документах, в регистрации откажут.

От применения НПД можно также добровольно отказаться, направив в инспекцию заявление.

ИП, применяющие УСН, ЕСХН или ЕНВД, решившие перейти на НПД, должны уведомить инспекцию о прекращении применения спецрежимов в течение 30 дней с даты постановки на учет плательщика НПД. В противном случае регистрацию плательщика НПД аннулируют.

Мобильное приложение “Мой налог” можно установить на компьютер, ноутбук, планшет, смартфон и даже мобильный телефон.

Сумму налога налоговики будут указывать в ежемесячном электронном уведомлении. Этот документ они должны высылать не позднее 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налог уплачивается до 25-го числа. К примеру, налог за январь 2019 года потребуется заплатить не позднее 25 февраля 2019 года.

Передавать в налоговые органы информацию о доходах можно уполномочить банк или операторов электронной площадки. Это тоже является новшеством налогового законодательства.

Чеки покупателям

Покупать онлайн-кассы плательщикам НПД не нужно.

При расчетах с использованием мобильного приложения “Мой налог” покупателю будет выдаваться фискальный чек. Его данные автоматически будут передаваться в налоговый орган. Чек также может формировать электронная площадка (банк).

Чек должен быть сформирован и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами (или с использованием электронных средств платежа). При безналичном расчете чек должен быть сформирован и передан покупателю не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты.

Чек может быть передан в бумажном или электронном виде.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

  • путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или на электронную почту, представленные покупателем;
  • путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

В формируемом чеке должны присутствовать такие реквизиты:

  • наименование документа;
  • дата и время осуществления расчета;
  • фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика – продавца;
  • ИНН продавца;
  • указание на применение специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”;
  • наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
  • сумма расчетов;
  • ИНН покупателя – юрлица или ИП. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя. ИНН покупателя в качестве обязательного элемента нужен для того, чтобы инспекция могла определить статус покупателя и правильно определить ставку налога;
  • QR-код, который позволяет покупателю идентифицировать запись о данном расчете в информационной системе налогового органа.

При работе через электронные площадки и банки в чеке указываются ИНН и наименов ние оператора электронной площадки или кредитной организации.

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не потребуется.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

Кто может применять налог на профессиональный доход?

В 2020 году налог на профессиональный доход начнет действовать во многих субъектах РФ. А учитывая популярность НПД в пилотных регионах, можно предположить, что захотят воспользоваться возможностью выйти из тени многие нелегальные предприниматели. Что это за режим налогообложения, для кого предназначен и выгодно ли на нем работать? Расскажем в подробностях в нашей публикации.

Для кого разработали НПД

Расшифровка НПД – налог на профессиональный доход, и уже из его названия следует, что платят его те, кто выполняет какую-то работу или оказывает услуги. Этот новый режим стал удачным решением задачи, которую государство поставило перед ФНС – вернуть в правовое поле миллионы трудоспособных граждан.

Правительство не раз заявляло о том, что в России более 20 миллионов человек трудоспособного возраста не числятся ни среди работников, ни среди предпринимателей. На бирже занятости они тоже не зарегистрированы и не получают от государства пособия по безработице. Очевидно, что у них есть определенные источники доходов, которые они не афишируют и не платят с них налоги.

При этом все эти лица пользуются возможностями, которые оплачивают добросовестные налогоплательщики. Это бесплатная медицина и образование, многие государственные услуги, социальная пенсия по старости и др. Кроме того, такие самозанятые лица не могут подтвердить легальность своих доходов, когда это необходимо. Например, при получении кредита, ипотеки, визы для выезда за рубеж.

Кто же может применять НПД? Обычные физические лица и индивидуальные предприниматели без работников, которые занимаются постоянной доходной деятельностью. Причем не только россияне, но и граждане Беларуси, Армении, Казахстана, Киргизии. На организации такое налогообложение не распространяется.

Преимущества НПД

Но зачем надо было придумывать новую систему налогообложения, если любой желающий и так может зарегистрировать ИП и заниматься легальным бизнесом?

Дело в том, что статус индивидуального предпринимателя не только дает права, но и налагает определенные обязанности. Например, весь период ведения деятельности ИП должен платить за себя страховые взносы, суммы которых каждый год растут.

В 2020 году это более 40 000 рублей, причем перечислять их надо независимо от того, приносит ли бизнес доход. А еще надо регулярно сдавать отчетность и, в большинстве случаев, использовать кассовый аппарат. Это нормально, когда бизнес у предпринимателя стабильный и прибыльный, но если доход возникает от случая к случаю, то такие обязанности становятся обременительными.

Имеет значение и размер налога, которым облагается доход ИП. Налоговая ставка зависит от выбранной системы налогообложения, больше всего платят в бюджет предприниматели на ОСНО: 13% НДФЛ и НДС по ставке до 20%.

Значит, нужен особый механизм налогообложения, который был бы предельно простым для понимания и учета, а также не предполагал больших налоговых отчислений. И налог на профессиональную деятельность полностью удовлетворяет этим требованиям. Все особенности этого режима описаны в законе № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, а здесь мы назовем основные из них.

  1. Плательщик НПД перечисляет всего 4% от своего дохода, если выручка получена от физических лиц, и 6%, если клиенты являются юридическими лицами.
  2. Страховые взносы на пенсионное страхование перечисляются в добровольном порядке, но в этом случае можно рассчитывать только на социальную пенсию по старости. Что касается медицинского страхования, то на него автоматически идет часть уплаченного налога на профдоход.
  3. Регистрация плательщика НПД происходит онлайн, без посещения налоговой инспекции и уплаты пошлины.
  4. Кассовый аппарат для приема оплаты за услуги и работы не требуется, чек для клиента формируется в бесплатном приложении «Мой налог».
  5. Не надо вести отчетность и самому рассчитывать налог, начисление происходит автоматически. Если в каком-то месяце доходов не было, то и платить ничего не требуется.
  6. Применять НПД можно параллельно с работой по найму, т.е. получать дополнительный доход в свободное время.

Ограничения для применения НПД

Конечно, такой выгодный налоговый режим имеет определенные ограничения. Главный их них – это размер получаемого дохода, он не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Кроме того, надо соблюдать следующие условия:

  1. Нельзя нанимать работников по трудовому договору, т.е. плательщик налога на профдход должен лично оказывать услуги и выполнять работы. Однако нет запрета на привлечение помощников по договорам гражданско-правового характера.
  2. Не допускается оказание услуг или выполнение работ в качестве подмены реальной трудовой деятельности. В законе № 422-ФЗ для плательщика НПД установлен четкий запрет на сотрудничество с бывшим работодателем. Это означает, что нельзя уволиться и продолжать выполнять свои обязанности в рамках налога на профдоход. Более того, ФНС уже сейчас обеспокоена тем, что работодатели стали привлекать работников не по трудовому договору, а как плательщиков нового режима. Высказываются даже мнения установить четкий перечень профессий, по которым можно применять НПД.
  3. В рамках налога на профессиональный доход нельзя заниматься торговлей, посреднической деятельностью, сдавать нежилую недвижимость, оказывать услуги нотариуса, медиатора, адвоката, оценщика, арбитражного управляющего.
  4. Территория действия нового налогового режима с 2020 год значительно расширится, однако разрешено применять его только в следующих субъектах РФ: в Москве, Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Калужской, Ленинградской, Московской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республиках Татарстан и Башкортостан.

Как зарегистрироваться в качестве плательщика НПД

Для регистрации плательщиков налога на профессиональный доход ФНС разработала специальное приложение «Мой налог». Его можно бесплатно скачать через магазин приложений Google play или AppStore. Для регистрации таким способом надо отсканировать паспорт и загрузить свою фотографию.

Если у вас есть доступ к Порталу Госуслуг или к личному кабинету налогоплательщика-физлица, то можно пройти регистрацию на сайте ФНС.

На следующем шаге вам надо принять правила пользования приложением и согласиться на обработку персональных данных.

На последнем шаге надо нажать кнопку «Согласен», после чего вас автоматически поставят на учет, как плательщика налога на профдоход.

Еще один вариант регистрации – через банк, который осуществляет информационный обмен с ФНС. Сейчас в этот перечень входят Альфа-Банк, Сбербанк, АК Барс Банк, КИВИ Банк, Рокетбанк, Просто|Банк, Веста Банк. Просто зайдите на сайт такого кредитного учреждения или позвоните на горячую линию банка.

Предупреждение для индивидуальных предпринимателей: НПД нельзя применять одновременно с льготными налоговыми режимами (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). Если вы работаете на таких системах налогообложения, то для перехода на самозанятость надо подать заявление о снятии с учета в этом качестве. Если этого не сделать в течение месяца, регистрация плательщика НПД будет аннулирована. Кроме того, ИП в этом случае теряет право на спецрежим и автоматически переходит на общую систему налогообложения.

Как плательщику НПД работать с клиентами

Оплата от клиентов может быть получена наличными деньгами, перечислением на карту или счет. После этого плательщик НПД формирует чек в приложении «Мой налог» и направляет его клиенту на мобильный телефон (электронную почту) или распечатывает чек и выдает лично.

Этого достаточно, если сумма сделки с клиентом-физлицом не превысила 10 000 рублей. При превышении этой суммы надо оформить еще и договор. Если же услуги оказываются юридическим лицам, то договор заключается в письменном виде независимо от суммы.

Сделки плательщиков НПД и организациями или ИП будут контролироваться особым образом. ФНС уже заявила, что подозрительными будут считаться услуги (работы), которые плательщик профналога оказывает на постоянной основе единственному клиенту. Такие отношения будут переквалифицироваться в трудовые, с начислением страховых взносов и уплатой НДФЛ.

Если у вас есть вопросы по налогообложению сделок с плательщиками налога на профдоход, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Бесплатная консультация по налогам

Нюансы введения налога на профессиональный доход (НДП)

С 2019 года планируется внедрение действительно многочисленных изменений в законодательство РФ. Они касаются даже налоговой политики, так как Правительство старается разными способами мотивировать фрилансеров уплачивать налоги.

Для этого вводится новый налог на профессиональный доход.

Понятие налога и нюансы вступления его в силу

Работники ФНС планируют внедрение специального экспериментального проекта, направленного на то, чтобы все люди, работающие неофициально, смогли уплачивать налоги и работать законно.

Для этого с начала 2019 года вводится новый налог, называющийся профессиональным.

Первоначально внедряется сбор только для некоторых областей страны, но если он будет эффективным, то планируется взимание этого налога со всех россиян, подходящих под определенные требования.

Эксперимент будет проводиться в течение полугода, причем основным его назначением выступает взимание сборов с самозанятых граждан.

Что такое налог на профессиональный доход и зачем его ввели? Ответ в видео:

Что считается профессиональным доходом

Данный доход представлен всеми денежными поступлениями, получаемыми гражданами на основании продажи товаров, оказания услуг или выполнения работ, а также использования имущественных прав.

В качестве объекта налогообложения по такому режиму не выступают следующие денежные поступления:

  • доходы, получаемые на основании трудового договора;
  • средства от продажи квартир, автомобилей или иного имущества;
  • передача прав на объекты недвижимости, но сюда не включается составление арендного договора;
  • продажа ценных бумаг или иных аналогичных финансовых инструментов;
  • передача объектов в доверительное управление;
  • доходы, не облагаемые НДФЛ;
  • средства, полученные от переуступки или уступки прав;
  • доходы, переданные гражданину в натуральном виде.

Все остальные поступления денег могут применяться для расчета профессионального дохода.

Кем уплачивается

Воспользоваться таким экспериментальным режимом могут следующие лица:

  • граждане, являющиеся самозанятыми;
  • индивидуальные предприниматели.

Ставки по налогу на профессиональный доход. Фото: buhguru.com

Для участия в этом эксперименте требуется, чтобы деятельность осуществлялась в МО, Республике Татарстан или в Калужской области.

Допускается участие фрилансеров и людей, работающих через интернет, но физически они должны находиться в субъектах, которые указываются в законопроекте.

Не получится воспользоваться этой системой ИП, которые во время работы применяют другие налоговые режимы, а также не разрешается совмещать налог на профессиональный доход с другими системами налогообложения.

Какие используются ставки

В законопроекте четко указывается, какова будет ставка налога.

Она зависит от статуса налогоплательщика:

  • физ лица уплачивают 4% от полученных доходов;
  • если гражданин оформил ИП, то для него ставка увеличивается до 6%.

Кто должен платить налог на профессиональный доход? Смотрите видео:

Взимается налог со всех полученных доходов, поэтому не учитываются расходы, которые приходится нести гражданам во время работы. Имеется возможность применять налоговый вычет, но он не может превышать 10 тыс. руб.

Какие налоги подлежат списанию в 2018 году? Смотрите по .

Если используется ставка 4%, то вычет равен 1% от налоговой базы. Если используется ставка 6%, то вычет увеличивается до 2% от базы налогообложения. Размер вычета не нужно определять самостоятельно, так как процедура осуществляется работниками ФНС.

Правила уплаты налога и составления отчетов

Процедура регистрации является упрощенной, так как для этого не нужно даже посещать отделение ФНС. Достаточно только установить на телефон приложение «Мой налог».

В нем осуществляется регистрация, для чего загружается следующая документация:

  • заявление о регистрации;
  • копия паспорта гражданина;
  • фотография.

Если у гражданина имеется доступ к личному кабинету на сайте ФНС, то требуется только составить грамотно заявление. Вся процедура расчета налога выполняется через приложение. Его можно установить на телефон или компьютер.

С его помощью выполняются действия:

  • вносятся сведения о получаемых доходах;
  • рассчитывается налог;
  • формируются чеки о продажах товаров или услуг;
  • допускается сниматься с учета в качестве плательщика НПД.

Срок уплаты налога на профессиональный доход. Фото: buhguru.com

Основными плательщиками такого налога будут выступать няни, домработницы, репетиторы или другие граждане, предоставляющие услуги населению без регистрации ИП.

Предназначаются такие изменения в налоговом законодательстве для граждан, ведущих нелегальную деятельность и не желающих регистрировать себя в качестве ИП в налоговой службе.

Самозанятые граждане самостоятельно решают, будут ли они перечислять средства в ПФ. При этом для них устанавливается максимальный платеж.

Что нужно для взыскания недоимку по налогам? Читайте .

Только в этом случае они смогут рассчитывать при достижении определенного возраста на получение достойной пенсии. Если они не будут перечислять средства в ПФ, то они смогут рассчитывать только на минимальные перечисления.

Люди, являющиеся самозанятыми, должны с начала 2019 года зарегистрироваться в специальном мобильном приложении «Мой налог», чтобы уплачивать новый налог на профессиональный налог.

Он считается льготным режимом, так как по нему уплачивается незначительный сбор, а также не требуется составлять специфические отчеты. Основным назначением такого нововведения выступает возможность легализовать доходы многих людей, не работающих официально.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *