Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»

При заполнении строки 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

— 50 «Касса»;

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета»;

— 55 «Специальные счета в банках»;

— 57 «Переводы в пути»;

— 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода».

Графа «За отчетный год» строки 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»= Дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52( Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99)) 55, 57 на конец отчетного года+Дебетовое сальдо по счетам 58 и 76 на конец отчетного года

Такой же результат даст расчет по формуле:

Графа «За отчетный год» строки 4500=Графа «За отчетный год» строки 4450+Графа «За отчетный год» строки 4400+Графа «За отчетный год» строки 4490

В графу «За предыдущий год» строки 4500 в общем случае переносится показатель графы «За отчетный год» из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы «За предыдущий год» по строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» должен совпадать с показателем графы «За отчетный год» по строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода».

Пример заполнения строки 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 50 21 344
2. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 51 413 122
3. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 52 601 923
4. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 55 842 290
5. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 57 24 290
6. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) 300 000

фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 2766 2150

Решение

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2013 г. составляет 2766 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 2203 2766

Строка 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

По данной строке отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги. По данной строке может отражаться также поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) (пп. «ж» п. 9 ПБУ 23/2011).

Заполнения строки 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что если:

— поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

— денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;

то такие денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).

В частности, свернуто отражаются:

— суммы косвенных налогов (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011):

полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

перечисленные поставщикам и подрядчикам;

перечисленные в бюджет;

возвращенные из бюджета;

— денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. «г» п. 16 ПБУ 23/2011).

Таким образом, при заполнении строки 4111 следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде.

Данные бухучета используемые для заполнения строки 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг (За исключением поступлений от покупателей (заказчиков) в оплату полученных для реализации товаров, выполняемых принципалами работ, оказываемых ими услуг. По нашему мнению, такие поступления организации-посредники отражают не по строке 4111, а по строке 4112 «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.», свернув их с денежными потоками в адрес комитента (принципала)) по счетам:

— 50 «Касса»;

— 51 «Расчетные счета»;

— 52 «Валютные счета» (Если в короткий срок после получения валютной выручки организация в ходе своей обычной деятельности продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011));

— 55 «Специальные счета в банках»;

— 57 «Переводы в пути»;

— 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Графа 4111 = Дебетовый оборот по счетам 50,51,52,55,58 и 75 в корреспонденции со счетом 62 — Суммы возмещений и компенсаций,полученные от покупателей (заказчиков) в связи с платежами,произведенными организацией в отчетном периоде в их пользу — НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей и заказчиком (кроме НДС, содержащегося в суммах возмищений и компенсаций)

В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

Оборот за 2014 г. по дебету счетов 50, 51, 52 и 58 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ, услуг в бухгалтерском учете (показатели по счетам 55 и 57 в части денежных средств, полученных от покупателей (заказчиков), отсутствуют). Полученная организацией валютная выручка остается на валютном счете (на рубли не обменивается).

Показатель Сумма, руб. Сумма в иностранной валюте В том числе НДС, руб.
1 2 3 4
1. Оборот по дебету счета 50 1 050 000 160 169
2. Оборот по дебету счета 51 90 473 984 13 801 116
3. Оборот по дебету счета 52 251 042 9000 евро
4. Оборот по дебету счета 58 236 000 36 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 53 640 49 796

Решение

Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4111 составляет 53 640 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 78 014 53 640

Отчет о движении денежных средств

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • участники проекта «Сколково».

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

ОДДС — это, по сути, пояснения к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса. Он раскрывает информацию о платежах и поступлениях денег и денежных эквивалентов (например, банковских депозитов до востребования или векселей со сроком погашения до трех месяцев), а также об остатках денег на начало и конец периода.

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

Структура и содержание отчета о движении денежных средств

Бланк отчета утвержден приказом Минфина от 02.07.10 № 66н. Правила составления установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете три раздела.

В первом отражаются денежные потоки от текущих операций. Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.

Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч. Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Правила и требования заполнения отчета о движении денежных средств

  1. Поступления от продажи товаров, основных средств и прочего показывают без НДС. Платежи поставщикам и подрядчикам тоже отражают без НДС.
  2. НДС и акцизы указывают отдельно, в свернутом виде, в составе денежных потоков от текущих операций. Берется весь НДС (акцизы), предъявленный покупателям, и сравнивается с суммой всего входного НДС (акцизов). Если предъявленный налог больше входного, разницу показывают по строке 4119 «Прочие поступления». Если меньше, то по строке 4129 «Прочие платежи».
  3. Выданную зарплату (включая НДФЛ) и заплаченные страховые взносы отражают по строке 4122 «В связи с оплатой труда работников».
  4. Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) суммируют и отражают по специально введенной для этого строке — например, 4125 «Иные налоги и сборы».

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Пример и порядок заполнения ОДДС

По состоянию на 31 декабря предшествующего года у ООО «Русалка» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб.

Денежные потоки от текущих операций

В отчетном году на счет «Русалки» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.).

В строках ОДДС отражено:

  • 4110 «Поступления — всего» 1 060 тыс. руб.(1 000 + 60)

в том числе:

в том числе:

  • 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги» 700 тыс. руб.(840 — 140)
  • 4122 «В связи с оплатой труда работников» 250 тыс. руб.
  • 4124 «Налог на прибыль организаций» 50 тыс. руб.
  • 4125 «Иные налоги и сборы» 48 тыс. руб.(98 — 50)
  • 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» 12 тыс. руб.(1060 — 1048)

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме в ИФНС и Росстат Сдать бесплатно

Денежные потоки от инвестиционных операций

«Русалка» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

  • 4210 «Поступления — всего» 500 тыс. руб.

в том числе:

  • 4212 «От продажи акций других организаций (долей участия)» 500 тыс. руб.
  • 4220 «Платежи — всего» 300 тыс. руб.

в том числе:

  • 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» 300 тыс. руб.
  • 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» 200 тыс. руб.(500 — 300)

Денежные потоки от финансовых операций

«Русалка» взяла в банке кредит на сумму 400 000 руб. и вернула его часть в размере 150 000 руб.

В строках ОДДС отражено:

  • 4310 «Поступления — всего» 400 тыс. руб.

в том числе:

  • 4311 «Получение кредитов и займов» 400 тыс. руб.
  • 4320 «Платежи — всего» 150 тыс. руб.

в том числе:

  • 4323 «В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» 150 тыс. руб.
  • 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» 250 тыс. руб.(400 — 150)

Итоговые показатели

  • 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» 462 тыс. руб.(12+200+250)
  • 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» 60 тыс. руб.(10 + 50)
  • 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 522 тыс. руб. (462 + 60)

ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств меняется код ОКУД. Прежнее значение — 0710004, новое — 0710005. Изменения внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н, применяются с отчетности за 2019 год.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *