Ответственность за неоткрытие обособленного подразделения

Содержание

Порядок закрытия обособленного подразделения

Для закрытия обособленного подразделения нужно сделать следующие шаги:

  • руководитель принимает решение и издает приказ о закрытии обособленного подразделения;

  • в течение трех дней с даты издания приказа нужно подать в ИФНС сообщение о закрытии обособленного подразделения (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ);

  • уволить работников обособленного подразделения;

Читайте по теме:

Увольнение работников при закрытии обособленного подразделения

  • получить в инспекции уведомление о закрытии обособленного подразделения;

  • подать необходимую отчетность по закрытой обособке;

  • провести сверку с налоговой инспекцией, доплатить необходимые налоги.

Решение о закрытии обособленного подразделения

В приказе о закрытии ОП нужно прописать:

  • дату ликвидации обособленного подразделения. От нее будет отсчитываться срок подачи уведомления в налоговую инспекцию;

  • вопросы, связанные с закрытием: увольнение и перевод работников, передачей имущества в головную организацию, подача отчетности и уплата налогов.

Читайте по теме:

Заполняем 6-ндфл по закрытой «обособке»

Сообщение о закрытии обособленного подразделения

Сообщение о закрытии обособки подается по форме С-09-3-2. Она утверждена Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Сообщение подается по месту нахождения обособки. Сообщение можно подать лично (руководитель организации или его представитель по доверенности), по почте заказным письмом, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

За несвоевременную подачу указанного сообщения предусмотрен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Руководителя компании за такое нарушение могут оштрафовать от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По истечении 10 рабочих дней со дня подачи сообщения ИФНС выдаст уведомление о закрытии ОП.

Снятие обособленного подразделения с учета в ФСС

Если организация ранее ставила обособленное подразделение на учет в ФСС, то теперь ей надо снять его с учета. Для этого в территориальное отделение ФСС подаются:

  • заявление о снятии с учета (утв. Приказом ФСС от 22.04.2019 № 217);

  • копия решения о закрытии обособленного подразделения;

  • справка банка о закрытии расчетного счета ОП.

Решаем проблемы вместе. Присоединяйтесь к группе ВК Бухгалтерия.ру

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Как закрыть обособленное подразделение: оформляем документы, увольняем работников, уведомляем контролирующие органы

Корпоративные документы

Решение о прекращении деятельности компании через обособленное подразделение, которое не является представительством или филиалом, обычно принимается руководителем компании единолично (если, конечно, уставом для этого не предусмотрена другая процедура). То есть в большинстве случаев достаточно простого приказа или распоряжения директора, где указывается на необходимость ликвидации подразделения, устанавливаются сроки и назначаются ответственные лица по решению всех вопросов, возникающих при ликвидации.

Подготовить документ о ликвидации подразделения на основе готового шаблона

Обратите внимание, что этот документ еще вовсе не означает, что подразделение ликвидировано. Это лишь начало пути, о котором мы подробно поговорим чуть ниже.

А вот если нужно закрыть филиал или представительство ООО, то такое решение потребует внутрикорпоративных процедур. Согласно ст. 5 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» решение о создании филиала или представительства принимается общим собранием участников. Поэтому, если в уставе прямо не установлено иное, решение о закрытии подобного подразделения тоже лучше провести через общее собрание, чтобы избежать проблем с регистрацией изменений в ЕГРЮЛ.

Тут надо помнить, что ликвидация филиала или представительства означает необходимость подать документы на внесение изменений в ЕГРЮЛ, т.к. информация о представительствах и филиалах подлежит обязательному указанию в этом реестре (ст. 55 ГК РФ). И здесь организацию поджидает организационный подвох. Понятно, что если информация о закрываемом подразделении была указана в уставе, то потребуется менять и его. Соответственно, нужно будет произвести регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, на основании заявления по форме Р13001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@) с приложением квитанции об уплате государственной пошлины (пп. «г» п. 1 ст. 17 Закона № 129-ФЗ). В результате данные о закрытом подразделении будут исключены и из устава, и из ЕГРЮЛ.

Подготовить в веб-сервисе пакет документов для внесения изменений в ЕГРЮЛ

Однако, согласно новой редакции ст. 55 ГК РФ, сведения о филиале или представительстве вовсе не обязательно отражать в уставе. А значит, для исключения сведений об этих подразделениях из ЕГРЮЛ достаточно подать заявление по форме Р14001, и уплата государственной пошлины не требуется (п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ). При этом сама форма Р14001 (Лист О) до настоящего времени не приведена в соответствие с положениями ГК РФ. Поэтому для внесения изменений в ЕГРЮЛ при закрытии филиала подается заявление по форме Р13001. Это касается и той ситуации, когда данные о филиале в учредительных документах не указаны. Как следует из письма ФНС России от 06.03.2015 № СА-4-14/3666@, в описанной ситуации требуется уплатить госпошлину.

Как ликвидировать рабочие места

Однако вернемся к «обычным» подразделениям. На первый взгляд, тут все просто: об этом факте нужно известить налоговый орган. Как сказано в пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ, сделать это нужно в течение трех рабочих дней. Отсчет этих дней ведется со дня прекращения деятельности через подразделение. Но как мы помним, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Сказанное позволяет сделать следующий вывод. Решающее значение в рассматриваемой ситуации имеет не дата решения руководителя о ликвидации подразделения, а момент ликвидации стационарных рабочих мест по месту нахождения подразделения. Так что, прежде чем уведомлять налоговиков, необходимо осуществить организационные действия, связанные с ликвидацией стационарных рабочих мест и переводом (или увольнением) сотрудников, работающих в обособленном подразделении. Процедура эта сложная и долгая.

Как следует из п. 4 ст. 81 ТК РФ, при прекращении деятельности любого обособленного структурного подразделения организации (в том числе филиала или представительства) значение имеет место расположения этого подразделения. Если подразделение располагалось в другой местности, то работников можно уволить по тем же правилам, что и при ликвидации организации в целом. А если подразделение находилось в той же местности, то увольнять сотрудников подразделения именно по этой причине нельзя.

При этом для указанных целей, согласно разъяснениям Пленума ВС РФ, под «другой местностью» нужно понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта (п. 16 Постановления от 17.03.04 № 2). То есть, если подразделение было расположено в том же населенном пункте (городе, поселке и т.п.), что и сама компания, то его закрытие само по себе не является основанием для увольнения персонала. И наоборот, если подразделение находилось в другом (пусть даже и близко расположенном) населенном пункте, то работодатель может уволить весь персонал закрываемого подразделения. На правилах увольнения остановимся подробнее, т.к. они довольно специфичны.

Как увольнять «иногородних»

О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией «иногороднего» подразделения работники должны быть предупреждены персонально и под роспись. И сделать это нужно не менее чем за два месяца до увольнения (ст. 180 ТК РФ). Соответственно, все мероприятия, связанные с закрытием такой «обособки» надо планировать как минимум с двухмесячным гандикапом. Конечно, ТК РФ допускает расторжение договора и до истечения этого срока (с письменного согласия работника и при условии выплаты допкомпенсации), но это не отменяет необходимости предупредить работников за два месяца.

Кроме того, нужно будет запланировать и финансовые мероприятия: ст. 178 ТК РФ требует выплатить увольняемым в связи с ликвидацией подразделения сотрудникам выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, за ними может сохраняться средний месячный заработок на период трудоустройства (на срок до трех месяцев со дня увольнения и с зачетом выходного пособия).

В ситуации, когда того или иного работника нужно сохранить, его можно перевести в головную организацию или в другое подразделение. Такой перевод возможен как с согласия работника (в этом случае оформляется дополнительное соглашение), так и по инициативе работодателя в специальном порядке, предусмотренном ст. 74 ТК РФ (ведь закрытие обособленного структурного подразделения — это изменение организационных условий труда). В последнем случае потребуется предложить работнику перевод в другое подразделение. Причем, сделать это нужно не менее чем за два месяца до исключения из штатного расписания сведений об обособленном подразделении.

Если работник не согласен, ему в письменной форме следует предложить другую имеющуюся работу. Причем, надо предлагать не только те вакантные должности, которые соответствуют квалификации работника, но и любые из «нижестоящих» или нижеоплачиваемых вакансий, которые работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При отказе работника от такой работы (а равно, если вакантных должностей просто нет), работника придется уволить на основании п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ с выплатой выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ).

Правила для «внутригородских» работников

Не проще обстоят дела и с работниками закрываемого «внутригородского» подразделения. Тут начинать кадровые мероприятия нужно с детального изучения текста трудового договора каждого работника. Дело в том, что статья 57 ТК РФ требует указывать в договоре место работы. А именно — название населенного пункта. Требования указывать в трудовом договоре именно адрес работы или структурное подразделение в рамках одного населенного пункта законодательство не содержит. Таким образом, если в трудовом договоре нет указаний на работу именно в подразделении, а также в качестве места работы не указан адрес закрываемого подразделения, то для продолжения работы в головной компании или в другом подразделении, расположенном в том же городе, достаточно оформить перемещение сотрудника. Согласия работника на перемещение не требуется.

Если же договор составлен так, что в нем указано подразделение, куда принят работник, то нужно будет оформлять перевод. Здесь, как и в случае с «иногородним» подразделением, возможен перевод по соглашению сторон, либо в порядке ст. 74 ТК РФ, о котором мы рассказали выше.

А как быть, если работников закрываемого подразделения невозможно трудоустроить в головной организации или в другом подразделении? В таком случае работодатель может провести сокращение штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ; см. «Сокращаем численность или штат работников: пошаговая инструкция»). Здесь придется выполнить следующие условия, установленные ТК РФ: предупредить за два месяца (ч. 2 ст. 180 ТК РФ), соблюсти преимущественное право на оставление на работе (ст. 179 ТК РФ), предложить другую работу (ч. 1 ст. 180 ТК РФ), выплатить выходное пособие с сохранением среднего заработка на период трудоустройства (ст. 178 ТК РФ) и уведомить службу занятости (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 о занятости населения).

Приказ о прекращении деятельности подразделения

Как видим, процедура ликвидации рабочих мест (особенно, если она сопровождается увольнениями) длится довольно долго. Поэтому мы рекомендуем издать отдельный внутренний распорядительный документ о завершении действий по ликвидации стационарных рабочих мест. Это может быть приказ о прекращении деятельности подразделения с указанием в нем даты, с которой в подразделении не будет стационарных рабочих мест. Наличие такого приказа особенно важно, если указанная дата не совпадает с датой прекращения договора аренды помещения, в котором располагалось подразделение.

Другими словами, для налоговых целей подразделение может считаться ликвидированным даже при наличии действующего договора аренды на соответствующее помещение. Именно поэтому факт «налоговой ликвидации» лучше зафиксировать отдельным приказом. И уже в течение трех рабочих дней с этой даты уведомить налоговый орган по месту нахождения головной организации о ликвидации подразделения, представив уведомление по форме № С-09-3-2. А за день до этого в налоговый орган по месту нахождения подразделения рекомендуется представить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении сотрудников закрываемого подразделения за период с начала года до даты закрытия подразделения (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ и от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Фонды уведомлять не надо

В заключение скажем несколько слов о взаимоотношениях с фондами и органами Росстата при ликвидации подразделений. Снятие с учета юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами банковские счета в кредитных организациях и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется органами ФСС самостоятельно одновременно с их снятием с учета в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Снятие с учета организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами счета в банках и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется органами ПФР самостоятельно на основании сведений из ЕГРЮЛ, предоставляемых налоговыми органами (пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Норм, обязывающих организацию уведомить о закрытии (ликвидации) подразделений (в т. ч. филиала или представительства) органы Росстата, законодательство также не содержит.

Штраф за обособленное подразделение 2020

Обновление: 15 января 2020 г.

При открытии на территории РФ любого обособленного подразделения организация должна в течение месяца сообщить о нем в ИФНС по месту нахождения организации (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Сообщать не нужно лишь о филиалах и представительствах.

А о порядке постановки на учет обособленного подразделения вы можете прочитать в этой консультации.

Сейчас же зададимся вопросом, какой штраф за неоткрытие обособленного подразделения грозит организации в 2020 году.

В Налоговом кодексе предусмотрено несколько штрафов за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе:

  • за нарушение организацией срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, грозит штраф в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ);
  • за ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, грозит штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Кроме того, есть штраф за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов, предусмотренных НК. Здесь штраф гораздо меньше — всего 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Какой же из этих штрафов применяется за отсутствие регистрации обособленного подразделения в 2020 году или за несвоевременную регистрацию обособленного подразделения?

Штраф за неуведомление об открытии обособленного подразделения 2020

В 2017 году спор о том, какой штраф грозит организации в рассмотренной ситуации, рассмотрел Верховный суд (Определение ВС РФ от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377). Он указал, что нельзя наказывать за это нарушение по п. 2 ст. 116 НК РФ независимо от срока опоздания с сообщением. Ведь в целом организация стоит на учете в налоговом органе и платит налоги с полученных доходов. Организация обязана просто проинформировать налоговый орган о создании подразделения. Поэтому штрафовать нужно как за несообщение налоговикам об открытии ОП по п. 1 ст. 126 НК РФ. То есть штраф составляет всего 200 руб.

Как закрыть обособленное подразделение в 2020 году

Что такое обособленное подразделение?

Организация, имеющая стационарные рабочие места, сформированными на период более тридцати дней, и находящееся на отдельной от головного офиса территории, имеет статус обособленного подразделения.

Подразделение относится к категории обособленных, несмотря на то, зафиксировано или нет его создание в уставных документах и распорядительной документации предприятия, и от уровня наделенной власти (2й пункт 11 статьи НК).

Согласно закона от 8 августа 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», создание ОП возможно, приняв решение путем подсчета голосов «за» и «против». Причем, для вступления в силу вердикта, итоговое количество проголосовавших «против» не более 33%. Аналогично осуществляется голосование о закрытии организации.

Что нужно, чтобы прекратить работу ОП в 2020 году?

Процесс завершения деятельности ОП диаметрально противоположен процессу сворачивания деятельности предприятия. Во — первых, разница в том, что не нужно ответственное лицо по организации процесса закрытия организации и комиссия по прекращению работы, не утверждается баланс для прекращения деятельности.

При изменении в тексте уставной документации, ОП имеет статус филиала или представительства. В таком случае предусмотрена другая процедура закрытия.

Что нужно, чтобы закрыть филиал или представительство?

  1. Юрист, работающий в организации, составляет образец документа о вердикте о ликвидации ОП.
  2. Издается указ.
  3. ФНС уведомляется о завершении работы филиала или представительства, по форме С-09-3-2, где на странице 1 содержатся данные об организации и собственнике, а на странице 2- информация о филиале.
  4. Сотрудников организации необходимо оповестить за шестьдесят дней до прекращения действия трудового договора.
  5. Заполнить форму Р13001. При прекращении работы филиала или представительства, реквизиты филиала прописываются на листе 1 формы, и заполняется приложение «К», которое представляет собой 2 листа. В первом листе, для ликвидации деятельности, прописывается, к какому типу относится обособленное подразделение, по какой причине вносятся изменения и его название.
  6. Изменения вносятся в Устав и составляются 2 экземпляра.
  7. К пакету документов прилагается квитанция об уплате госпошлины.

Список мер по завершению функционирования ОП.

  1. Осуществить голосование по вопросу ликвидации ОП.
  2. Создать приказ о завершении работы ОП.
  3. Сотрудников организации необходимо оповестить под роспись за шестьдесят дней до прекращения действия трудового договора.
  4. Заполнить форму Р 14001 для оповещения об изменившихся данных.
  5. При прекращении работы ОП, реквизиты подразделения указываются на первой странице формы, и заполняется приложение «О». В первом листе для ликвидации деятельности, прописывается, к какому типу относится обособленное подразделение, основания для внесения изменения и название.
  6. ФНС уведомляется о прекращении работы ОП по установленной форме С-09-3-2.

Оба рассмотренных случая предполагают сдачу всей документации в ФНС. В соответствии со статьей 23 п. 2 подпункт 3.1 НК РФ, заполненные формы Р 13001 и Р 14001 предоставляются через 3 дня, после принятия решения об окончании работы филиала или ОП. Документация направляется ФНС в бумажном или электронном виде с ЭЦП.

Если в уставных документах организации не зафиксированы сведения об ОП, то форма 14001 не заполняется, госпошлина не оплачивается.

Скачать бланк формы С-09-3-2

  • Скачать бланк формы С-09-3-2 заявления для открытия обособленного подразделения можно по ссылке.
  • Воспользоваться онлайн сервисом заполнения документов и скачать заполненный бланк формы С-09-3-2 заявления можно .

Роспуск сотрудников обособленного подразделения.

Строго необходимо соблюдение Трудового кодекса РФ.

В законодательстве предусматривается 2 пути решения:

  1. При завершении деятельности ОП в том же населенном пункте, где расположен головная организация, сотрудникам предлагаются вакантные места в действующей организации. При отсутствии вакантных рабочих мест, основанием для увольнения является сокращение, на основании ст.81 ТК РФ, пункт 2. Уведомление работников происходит за 3 месяца.
  2. При закрытии ОП в населенном пункте больше нет филиалов компании, то увольнение происходит в соответствии со статьей 81 Трудового кодекса РФ, п.1, ч.1, по причине завершения работы ОП. Работник должен быть оповещен за шестьдесят дней. Работодатель в этом случае не обязан обеспечить сотрудника работой в ином населенном пункте.

При обоих исходах закрытия филиала необходимо закрыть все долги по заработной плате и прочим выплатам перед сотрудниками, а так же предоставить соц. гарантии

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *