П 3 ст 149 НК

П.3 ст.149 НК РФ

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)

пп.1 реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных организаций (объединений), производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), и реализуемых данными или иными религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий; (В редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 03.11.2006 № 176-ФЗ)

пп.2 реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подпункте 12.2 пункта 2 настоящей статьи), производимых и реализуемых: (В редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 28.07.2012 № 145-ФЗ)

общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими (отделениями) медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, наркологическую помощь и противотуберкулезную помощь, стационарных организаций социального обслуживания, предназначенных для лиц, страдающих психическими расстройствами, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы; (В редакции Федеральных законов от 25.11.2013 № 317-ФЗ; от 24.11.2014 № 366-ФЗ)

государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов; (Абзац введен — Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

пп.3 осуществление банками и банком развития — государственной корпорацией банковских операций (за исключением инкассации), в том числе: (В редакции Федерального закона от 29.12.2017 № 466-ФЗ)

привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт; (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)

осуществление переводов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков — корреспондентов, по их банковским счетам; (В редакции Федерального закона от 26.07.2019 № 212-ФЗ)

кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);

привлечение драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов; (В редакции Федерального закона от 26.07.2019 № 212-ФЗ)

размещение указанных в абзаце восьмом настоящего подпункта привлеченных драгоценных металлов от своего имени и за свой счет; (В редакции Федерального закона от 26.07.2019 № 212-ФЗ)

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц в драгоценных металлах, за исключением монет из драгоценных металлов; (В редакции Федерального закона от 26.07.2019 № 212-ФЗ)

осуществление переводов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам в драгоценных металлах; (В редакции Федерального закона от 26.07.2019 № 212-ФЗ)

(Абзац введен — Федеральный закон от 28.02.2006 № 28-ФЗ) (Утратил силу — Федеральный закон от 26.07.2019 № 212-ФЗ)

(Подпункт в редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

пп.3.1 услуг, связанных с обслуживанием банковских карт; (Подпункт введен — Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ)

пп.3.2 осуществление банками и банком развития — государственной корпорацией следующих операций:

исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по указанной гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии);

выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент-банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;

получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в том числе по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), и иным видам страхования, в которых банк является страхователем;

(Подпункт введен — Федеральный закон от 26.07.2019 № 212-ФЗ)

пп.4 операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами; (В редакции Федерального закона от 11.07.2011 № 200-ФЗ)

пп.5 осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;

пп.6 реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; (В редакции Федерального закона от 23.07.2008 № 160-ФЗ)

пп.7 оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами. (В редакции Федерального закона от 30.12.2012 № 294-ФЗ)

В целях настоящей статьи операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховщик получает: (В редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 30.12.2012 № 294-ФЗ)

страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему); (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;

страховые взносы, полученные уполномоченным страховщиком, заключившим в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков; (В редакции Федерального закона от 30.12.2012 № 294-ФЗ)

средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред; (Абзац введен — Федеральный закон от 25.12.2008 № 282-ФЗ)

целевые средства, получаемые страховыми медицинскими организациями — участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования; (Абзац введен — Федеральный закон от 29.11.2010 № 313-ФЗ)

средства, получаемые страховыми медицинскими организациями — участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования и предназначенные на расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (в пределах норматива, установленного законодательством Российской Федерации об обязательном медицинском страховании); (Абзац введен — Федеральный закон от 29.11.2010 № 313-ФЗ)

средства, получаемые страховыми медицинскими организациями — участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования, являющиеся вознаграждением за выполнение действий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования; (Абзац введен — Федеральный закон от 29.11.2010 № 313-ФЗ)

пп.7.1 оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»; (Подпункт введен — Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ; в редакции Федеральных законов от 07.06.2013 № 131-ФЗ; от 15.04.2019 № 63-ФЗ)

пп.8 (Подпункт утратил силу — Федеральный закон от 23.07.2013 № 198-ФЗ)

пп.8.1 проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов; (Подпункт введен — Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ)

пп.9 реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков); (В редакции Федеральных законов от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 17.05.2007 № 85-ФЗ)

пп.10 реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

пп.11 внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

пп.12 передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)», за исключением подакцизных товаров. (В редакции федеральных законов от 18.07.2011 № 235-ФЗ, от 23.04.2018 № 98-ФЗ, от 26.07.2019 № 210-ФЗ)

При этом, если получателями товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, являются организация и (или) индивидуальный предприниматель, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим подпунктом, являются: (Абзац введен — Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ)

договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в абзаце первом настоящего подпункта; (Абзац введен — Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ)

акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг); (Абзац введен — Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ)

пп.13 реализация входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий; (В редакции Федеральных законов от 19.07.2011 № 245-ФЗ; от 29.12.2014 № 479-ФЗ)

пп.14 оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности; (В редакции Федеральных законов от 31.12.2002 № 187-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

пп.15 операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

В целях настоящей главы операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам репо Федеральным законом «О рынке ценных бумаг»;

(Подпункт в редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ)

пп.15.1 (Подпункт введен — Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ; утратил силу — Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

пп.15.2 операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности:

передача (возврат) имущества, предназначенного для коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, а также передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации); (В редакции Федерального закона от 28.11.2015 № 326-ФЗ)

выплата процентов, начисленных на средства гарантийного фонда, формируемого за счет имущества, являющегося предметом коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, подлежащих уплате клиринговой организацией участникам клиринга и иным лицам в соответствии с правилами клиринга такой клиринговой организации на основании Федерального закона от 7 февраля 2011 года № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»;

(Подпункт введен — Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)

пп.15.3 операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком; (Подпункт введен — Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

пп.16 выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров; (В редакции Федеральных законов от 23.07.2013 № 215-ФЗ; от 27.11.2017 № 346-ФЗ)

пп.16.1 выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:

разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);

создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации;

(Подпункт введен — Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ)

пп.17 (Подпункт утратил силу — Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ)

пп.18 услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности; (В редакции Федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 22.07.2005 № 119-ФЗ)

пп.19 проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

пп.20 реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

пп.21 (Подпункт утратил силу — Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ)

пп.22 реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них; (Подпункт введен — Федеральный закон от 20.08.2004 № 109-ФЗ)

пп.23 передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир; (Подпункт введен — Федеральный закон от 20.08.2004 № 109-ФЗ)

пп.23.1 услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).

К объектам производственного назначения в целях настоящего подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); (Абзац введен — Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

(Подпункт введен — Федеральный закон от 17.06.2010 № 119-ФЗ)

пп.24 (Подпункт введен — Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ; утратил силу — Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ)

пп.25 передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей; (Подпункт введен — Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ)

пп.26 операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки; (Подпункт введен — Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ; в редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ)

пп.27 проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне; (Подпункт введен — Федеральный закон от 30.10.2007 № 240-ФЗ)

пп.28 безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах; (Подпункт введен — Федеральный закон от 17.07.2009 № 161-ФЗ)

пп.29 реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами; (Подпункт введен — Федеральный закон от 28.11.2009 № 287-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 417-ФЗ; от 26.07.2019 № 211-ФЗ)

пп.30 реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации; (Подпункт введен — Федеральный закон от 28.11.2009 № 287-ФЗ; в редакции Федерального закона от 25.12.2012 № 271-ФЗ)

пп.31 передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; (Подпункт введен — Федеральный закон от 27.12.2009 № 379-ФЗ, положения подпункта применяются до 1 января 2017 года)

пп.32 безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе.

Указанные в настоящем подпункте операции не подлежат налогообложению при соблюдении одного из следующих требований к социальной рекламе:

в социальной рекламе, распространяемой в радиопрограммах, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд;

в социальной рекламе, распространяемой в телепрограммах, при кино- и видеообслуживании, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд и такому упоминанию отведено не более 7 процентов площади кадра;

в социальной рекламе, распространяемой другими способами, на упоминание о спонсорах отведено не более 5 процентов рекламной площади (пространства).

Установленные настоящим подпунктом требования к упоминаниям о спонсорах не распространяются на упоминания в социальной рекламе об органах государственной власти, иных государственных органах и органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, о социально ориентированных некоммерческих организациях, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи;

(Подпункт введен — Федеральный закон от 18.07.2011 № 235-ФЗ)

пп.33 услуги участников договора инвестиционного товарищества — управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей; (Подпункт введен — Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ)

пп.34 передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников указанного договора, или раздела такого имущества — в пределах суммы оплаченного вклада данного участника; (Подпункт введен — Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ)

пп.35 реализация (передача для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утверждаемому Правительством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

Положения настоящего подпункта применяются при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства, выданного в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 1995 года № 123-ФЗ «О племенном животноводстве»;

(Подпункт введен — Федеральный закон от 23.06.2016 № 187-ФЗ)

пп.36 оказание услуг по выполнению функций агента Российской Федерации, предусмотренных Федеральным законом от 24 июля 2008 года № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства», при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации; (Подпункт введен — Федеральный закон от 04.06.2018 № 143-ФЗ)

пп.37 услуги по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги. (Подпункт введен — Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

Налог представляет собой косвенный сбор, исчисление которого осуществляется продавцом в процессе продажи продукции покупателям. Однако есть некоторые операции, которые не облагаются НДС согласно статье 149 НК РФ.

Операции, освобожденные от НДС ст 149

Согласно российскому законодательству, есть некоторые операции, которые не облагаются НДС. Актуален вопрос, что не подлежит обложению, на какие товары и услуги действует освобождение от НДС. Согласно статье 149 НК не подлежит обложению предоставление помещений в аренду в пределах РФ зарубежным физическим или юридическим лицам, которые прошли аккредитацию в РФ.

Помимо этого, не облагаются тарифом некоторые медицинские товары, например, протезно-ортопедические товары, технические приспособления для реабилитации инвалидов, очки для исправления зрения, коррекционные линзы.

Не прибавляется тариф по медицинским услугам, за исключением косметических, ветеринарных. Не облагаются услуги, предоставленные по ОМС, по сбору крови, услуги СМП, по уходу за больными, старыми людьми, по присмотру за детьми.

Не подлежат обложению продукты питания, которые были изготовлены столовыми образовательного или медицинского учреждения, услуги некоторых архивов, услуги по перевозке пассажиров общественным транспортом, за некоторыми исключениями.

Согласно статье 149 не требуется платить налог за ритуальные услуги, за покупку почтовых марок и конвертов, монет из драгметаллов, депозитарных услуг. Не платится налог по услугам в образовательной сфере, если их оказывает некоммерческая организация, а также по социальному обслуживанию.

Не облагаются работы по обеспечению сохранности наследий культуры при представлении требуемых документов. К этому правилу относятся и работы, которые выполняются для реализации некоторых социальных программ. Не облагаются некоторые работы по аккредитации, проведению технического осмотра. А также товары, если они не подакцизные, которые реализуются как безвозмездная помощь согласно существующему законодательству.

Не облагаются работы по созданию продукции кинематографа, услуги по навигационному обслуживанию, работы по обслуживанию морских судов, услуги аптек по созданию лекарств, оптики, услуги по обращению с ТБО и т.д. Полный перечень с актуальными изменениями представлен в НК.

Процедура освобождения от уплаты НДС

В Налоговом Кодексе прописаны ситуации, когда НДС не уплачивается за различные товары и услуги. Обычно для получения освобождения следует написать заявление, которое будет действовать с момента его создания. Требуется соблюдать условия, поставленные в законе.

Специального оформления бланка не требуется, при применении освобождения по статье 149 НК. Плательщик может принять решение о необходимости использования им права согласно статье 149.Плюсы освобождения состоят в том, что цена на товар будет ниже, не требуется начислять тариф, не требуется вносить отчетность по тарифу. Однако при несоблюдении условия потребуется восстановить налог, внести штрафы или пени при нарушениях. Требуется составлять специальные счет-фактуры с подписью «Без НДС».

Причины отказа освобождения от НДС

Льготы по НДС не всегда считаются выгодными. В некоторых случаях плательщику проще добавить налог и отказаться от освобождения по платежу. Одна из причин отказа – входной сбор по продукции, которая используется в сфере, освобожденной от платежа, не принимается к компенсации.

Поэтому требуется предварительно установить, насколько целесообразно освобождение от налога. Если освобождение не выгодно по пункту 3 статьи 149, то плательщик имеет право на отказ от льготы согласно пункту 5 статьи 149. Отказ возможен только по тем операциям, которые прописаны в третьем пункте, по первому и второму пункту нет возможности отказаться от освобождения.

Отказ от применения льготы должен быть уведомительным. Плательщику нужно направить заявление на отказ не позднее первого числа того периода, с которого требуется произвести оформление отказа. Форма заполняется в произвольной форме. В документе следует отобразить список операций, по которым нужно оформить действие, период для использования права и срок действия, который составляет не менее года.

Бух учет при освобождении от НДС

Организация Российской Федерации, которая получила льготу по уплате налога на добавленную стоимость, должна выставлять своим покупателям счета-фактуры. Однако, согласно статье 168 НК, в них требуется ставить пометку «Без НДС». Согласно статье 170 НК, принимать к вычету входной платеж в таком случае нельзя.

Если организация выставит фактуру, где выделен размер налога, требуется внести платеж в бюджет, в ином случае есть риск получения штрафа согласно статье 122 НК. Помимо этого, организация, которая имеет освобождение, должна вести книгу продаж, чтобы подтверждать право на освобождение и продлить данный период.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *