Предельная величина страховых взносов 2017

Содержание

Предельные суммы для начисления страховых взносов 2017

Актуально на: 23 октября 2017 г.

Приводя информацию о тарифах страховых взносов на 2017 год, мы указывали, что отдельные тарифы применяются в зависимости от превышения суммы выплат физлицу ее максимальной величины. А чему равна предельная база для начисления взносов в 2017 году?

Предел базы для начисления страховых взносов 2017

В 2017 году взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по основному тарифу 5,1% независимо от величины выплат, произведенных в календарном году конкретному физлицу. Аналогично, пределельная база для начисления страховых взносов «на травматизм» не установлена.

Начисление же взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством производится в зависимости от того, превысила ли сумма выплат физлицу максимальную сумму.

Эта максимальная величина устанавливается Постановлением Правительства на соответствующий календарный год. Так, на 2016 год годовая предельная величина базы для начисления страховых взносов была установлена Постановлением Правительства от 26.11.2015 № 1265 и составляла 796 000 рублей на обязательное пенсионное страхование и 718 000 рублей на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А еще ранее, в 2015 году, предельная база для начисления взносов составляла соответственно 711 000 рублей и 670 000 рублей (Постановление Правительства от 04.12.2014 № 1316)

Предельные лимиты для начисления страховых взносов в 2017 году утверждены Постановлением Правительства от 29.11.2016 №1255. Покажем в таблице, какая действует для страховых взносов в 2017 году предельная база:

Вид страхования Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на каждое физическое лицо в 2017 году, руб.
обязательное пенсионное страхование 876 000,00
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000,00

Напомним, что предельная величина базы страховых взносов в 2017 году, впрочем как и ранее, применяется каждым конкретным работодателем к конкретному физлицу в течение года. И даже если один и тот же работник в 2017 году уволится, а потом будет принят к тому же работодателю вновь, выплаты, начисленные такому работнику до увольнения, не теряются и будут учтены при сравнении с лимитом базы для начисления страховых взносов в 2017 году.

Величина предельной базы по взносам в 2018 году, как ожидается, составит 1 021 000 рублей для пенсионного страхования и 815 000 рублей для соцстрахования.

Взносы с превышения предельной базы 2017

Большинство плательщиков страховых взносов с базы сверх предельной величины уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке 10% (ст.426 НК РФ). А плательщики, имеющие право на пониженные тарифы, сверх предельной базы по взносам отчисления на обязательное пенсионное страхование не производят (ст.427 НК РФ).

Что касается взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то такие взносы в 2017 году больше платить не нужно, если окажется превышена предельная база страховых взносов 2017.

Куда платим взносы с превышения предельной базы

Не важно, превышена предельная база для начисления взносов 2017 или взносы начисляются в пределах ограничения, уплачивать их организация должна по одним и тем же реквизитам.

Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов в 2017

В 2017-ом страховые взносы и прописанный порядок исчисления таковых будут регулироваться дополненным Налоговым Кодексом. Это означает, что диспозиции ФСС на этот счет будут иметь только рекомендательный характер. А все показатели будут указаны в новой 34-ой главе НК РФ. Далее мы расскажем, что именно изменилось, и по какой схеме теперь будут рассчитываться обязательные платежи.

Что такое предельная величина базы для начисления страховых взносов

Рассматриваемая предельная величина являет собой показатель, который устанавливается текущим законодательством в виде максимального. Т.е. это сумма всех плат и прямых вознаграждений работнику, от которой будет рассчитываться компенсационная выплата в случае наступления какого-либо страхового случая. Для того, чтобы выплаты имели ограничение, и устанавливается описываемая предельная величина базы. Все остальные платежи в пользу работника, выходящие за рамки предельного показателя, не должны более облагаться взносами в уполномоченные органы.

Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов 2017

Рассматриваемый размер ежегодно (с 2007) подлежит индексации — т.е. по сути обозначенная сумма растет с каждым новым годом. На этот 2017, как и на весь отчетный период сегодня установлен размер, какой значится в виде 718 тыс. рублей. Именно до этой суммы включительно, указанные в ст. 419-420-ой НКРФ лица должны производить установленные взносы. Все что выше — более поборами облагаться не будет. Это правило сохранится в 2017-ом.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС в 2017 по прежнему будет проиндексирована, и на 2018 точная ее сумма будет оглашена в проекте не ранее июня месяца. Но существенного увеличения, как и ранее, ожидать не стоит.

Таблица

Таблица всех действующих нормативов в настоящее время не претерпела особых изменений. Ознакомиться с такой информацией, а также проанализировать все затраты облагаемые взносами можно здесь:

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 для ИП

В ст. 419-ой НКРФ указывается, что индивидуальные предприниматели так же должны производить все обязательные платежи в свою пользу. Для этой категории так же установлена максимальная сумма для расчета, и в 2017 она будет значиться в размере 300 тыс. рублей. Как и в остальных вариантах, все что начисляется/получается свыше этого показателя, не будет облагаться установленными взносами. Что касается ставки для расчета, то она остается прежней — 26%.

Размер предельной величины базы для ПФР

Для ПФР будет действовать новая ставка по тарифам в 22%. Но в этом случае, даже если будет превышена предельная величина, то платы все равно придется производить, но уже по сниженным тарифам — 10%. Т.е. в данном случае правило освобождения при превышении действовать не будет.

Что касается самой базы, то уже по 2017-ый год она будет значиться в размере фиксированных 711 тыс. рублей. Как видно, это основная часть от всех платежей в общем. О ее будущей индексации известно станет так же примерно в июне месяце. Указываться она будет в конечном виде в профильном постановлении Правительства РФ.

Превышение предельной величины базы для начисления страховых взносов

Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых сумм, не во всех случаях не облагаются соответствующими поборами.

  • Во-первых, это правило не действует по взносам в должный ПФР, т.к. указывается не полное освобождение, а лишь заниженные тарифы.
  • Во-вторых, по ОМС (фиксированные 5,1%) в 2016-ом был упразднен максимальный размер — т.е. производить платежи придется в любом случае.

И наконец, что касается ФСС, то здесь уже действует фиксированная ставка — установленные 2,9%. Если превышается максимальная сумма, то освобождения от оплаты так же не предусмотрено, т.к. будет действовать заниженный тариф в виде 1,8%. Данная диспозиция не распространяется на высококвалифицированных специалистов и работников-иностранных граждан, приглашенных в РФ в рамках федеральных адресных программ.

С приходом 2017 года поменялся мониторинговый процесс по учету страховых взносов. Теперь эту функцию выполняет Федеральная налоговая служба, что регламентировано приказом № 13 от 15.01.2016 г. Главной причиной таких нововведений стала плохая собираемость налоговых платежей на страхование работников и самих предпринимателей. Рассмотрим какой размер страховых взносов установлен в 2017 году, процентные ставки для ПФР, ФСС и ФФОМС с учетом нововведений.

Страховые взносы в 2017 году

Под контроль ФНС передали следующие страховые фонды:

  • на пенсионное страхование;
  • на медицинское страхование;
  • на социальное страхование на случай потери временной нетрудоспособности и материнства.

Следовательно, взыскание задолженностей и прием отчетности по взносам будет теперь осуществлять Федеральная налоговая служба, что законодательно уже закреплено в НК РФ.

Обратите внимание, контроль над администрированием страховых взносов по травматизму и несчастным случаям на производстве оставили за Фондом социального страхования.

Также в соответствии с гл. 34 НК РФ были внесены коррективы в отчетные периоды предоставления отчетности. Вместе с тем и поменялась форма отчетности и сроки ее предоставления. Однако колоссальных поправок относительно процедуры начисления и уплаты страховых взносов сделано не было.

Ставки и размер страховых взносов

Тарифы страховых взносов с тарифных ставок работников на 2017 год таблица:

В случае превышения предельной базы в разрезе каждого сотрудника плательщик имеет право выплачивать взносы по пониженным тарифам.

Применение понижающих тарифов на страховые взносы

Применение понижающих тарифов на страховые взносы имеют право налогоплательщики, которые достигли предельной базы для начисления, а также льготная категория налогоплательщиков указанная в п. 4 – 10 ст. 427 НК РФ. Однако при не соблюдении «указанных условий» юридические и физические лица утрачивают право применять пониженные тарифы по страховым взносам в ФСС, ПФР и ФФОМС:

Страховые взносы индивидуального предпринимателя

Сам алгоритм расчета страховых взносов «за себя» не изменился. Взносы изымаются в фиксированном размере от МРОТ в пользу ПФР и ФФОМС. В случае превышения годового дохода – 300 000 руб., кроме фиксированных взносов предприниматель обязуется уплатить дополнительную сумму ПФР в размере 1% от суммы данного превышения над указанным лимитом.

Вид взноса Сумма*
Сумма фиксированного налога в ФФОМС МРОТ х 12 мес. х 5,1% = 4590 руб.
Сумма фиксированного налога в ПФР, но при условии, если сумма годового дохода частного предпринимателя не превысит 300 тыс. руб. МРОТ х 12 мес. х 26% = 23400 руб.
Сумма доплаты в ПФР при превышении годового дохода частного предпринимателя – 300 тыс. руб. 1% от суммы годового дохода частного предпринимателя, который после уменьшается на 300 тыс. руб., но не больше чем 163 800 руб.

Максимальный размер взноса 2017, который можно уплатить частному предпринимателю в ПФР:

1) 8 х МРОТ х 12 мес. х 26% = 187 200 руб.

2) Оплата производится за минусом фиксированного налога в ПФР – 23 400 руб.

(187 200 руб. – 23 400 руб. = 163 800 руб.)

* Расчеты выполняются исходя из МРОТ (7 500 руб.)

Исходя из вышеизложенного видно, что учет страховых взносов практически не изменился, за исключением конечного контрагента (ФНС) по взысканию задолженностей и приему отчетностей по ним.

В 2017 году предельная величина дохода физлица, с которого уплачиваются страховые взносы на социальное и пенсионное страхование, установлена в размере 755 000 рублей и 876 000 рублей соответственно

Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.»

Правительством РФ утверждено постановление об индексации с 1 января 2017 года предусмотренной законодательством базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ:

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в 1,051 раза (предельная величина базы — 755 000 рублей нарастающим итогом с начала года);

— на обязательное пенсионное страхование — в 1,9 раза (876 000 рублей нарастающим итогом с начала года).

Установлены предельные величины баз для начисления взносов в ФСС и взносов по «обычному» тарифу в ПФР на 2017 год

Как известно, страховые взносы в ФСС и фонды ОМС начисляются до тех пор, пока выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превысили определенный предел (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Предельная база для начисления взносов в ФСС ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы.
База по пенсионным взносам не лимитируется. Но выплаты, начисленные сверх предельной величины базы, облагаются взносами в ПФР по ставке 10%, а не 22% (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Этот лимит устанавливается Правительством РФ исходя из средней величины зарплаты в РФ на соответствующий год, увеличенной в 12 раз, и повышающих коэффициентов на финансовый год.

Согласно комментируемому постановлению, со следующего года база для начисления страховых взносов составит:

  • в ПФР — 876 000 руб.;
  • в ФСС РФ (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 755 000 руб.

Напомним, что по «медицинским» взносам (в ФФОМС) и по взносам «на травматизм» (в ФСС) база не лимитируется. То есть взносы начисляются со всех облагаемых выплат.
Заметим, что при начислении страховых взносов наиболее комфортно чувствуют себя те, кто рассчитывает зарплату, взносы и НДФЛ в веб-сервисе. Там все изменения, необходимые для автоматического расчета взносов и НДФЛ, производятся автоматически, без участия пользователя. В веб-сервисе пользователю не нужно отслеживать изменения и устанавливать соответствующие им обновления в «стационарную» программу для расчета зарплаты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *