Премия в справке 2 НДФЛ

Какой код дохода указывать в 2-НДФЛ при выплате премий?

Справки по форме 2-НДФЛ заполняются с применением кодов видов доходов, которые утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Согласно приказу:

  • по коду дохода 2002 – указываются суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
  • по коду дохода 2003 – указываются суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России пояснила следующее:

  • по коду дохода 2002 следует отражать премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы;
  • по коду дохода 2003 следует отражать вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

Также ФНС отметила, что надбавку за выслугу лет следует отражать по коду дохода 2000.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8».

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ см. в справочнике «Отчетность по налогу на доходы физических лиц».

Как в справке 2 ндфл отразить премию

Часто возникает вопрос по НДФЛ: какой код дохода премии указать в справке 2 НДФЛ, а также как правильно показывать выплаты за стаж. В НК конкретной трактовки по этому вопросу нет. Фискальная служба в письме от 7.08. 2017 года предоставила разъяснения насчет применения шифров 2002 и 2003 и подробно объяснила, как правильно использовать, чтобы при проведении проверок у инспектора не возникло на этот счет никаких вопросов.

Коды премий в справке 2 НДФЛ

Коды доходов для премии в справке 2 НДФЛ в отношении доходной части и применяемых льгот регламентированы в ММВ 7-11-387.

Ставка должна периодически пересматриваться налоговиками, в декабре 2016 года она дополнена двумя позициями:

  • 2002 – премирование по результатам производственной работы;
  • 2003 – для премий с данным кодом дохода источником берутся поступления на целевые нужды, прибыль, остающаяся в распоряжении компании, а также если есть в организации средства специального назначения.

При оформлении декларации руководствоваться следует соответствующими кодами. В письме СА 4-11-15473 разъяснен порядок применения этих шифров, поскольку это новые понятия, которые введены с декабря 2016 года.

На предприятии сотрудники поощряются руководителем по итогам работы за конкретный период. Работодатель премирует физ. лицо как за выполнение конкретного объема обязанностей, так и в плане дополнительного вознаграждения.

Премии в 2 НДФЛ могут не связывать с работой, например, выплаты к праздничным дням, в виде материального поощрения. Основанием для правильного применения кода будет трактовка в приказе, который утвержден руководителем.

ФНС разъяснила, как правильно отражать доходы в справке 2 НДФЛ по коду 2002:

  • премирование по результатам работы за календарный период от месяца до года;
  • разовое премирование за выполнение заданий “особой” важности;
  • премирование, связанное с присвоением почетных званий, вручением государственных или трудовых наград;
  • премирование по итогам работы.

Соответственно, по коду 2003 в декларации 2 НДФЛ отражают следующие вознаграждения:

  • выплаты, которые связаны с юбилейными и праздничными днями, суммы, выплачиваемые работодателем для дополнительного стимулирования, прочие премии, не связанные с работой.

Налоговая разъяснила, что надбавку за стаж отражают под шифром 2000, ежемесячное премирование при заполнении декларации – под кодом 2002.

Перечень главных кодов для 2 НДФЛ:

Доход в виде премии: дата фактического получения

Юр лица, начисляющие заработок, обязаны выполнить следующие действия:

  • исчислить НДФЛ на число полученной физическими лицами прибыли;
  • удержать рассчитанный НДФЛ из вознаграждений;
  • удержанный подоходный налог передать в казну на следующей день после получения прибыли физ. лицами.

Этот подход относится и к заработной плате, и к начислению премий, и к другим выплатам в виде поощрения сотрудникам. В нормативных законодательных актах определено, что днем получения вознаграждения в денежной форме будет дата передачи этого дохода. В том числе и перевод на расчетные или карт-счета сотрудников в банковских организациях либо перечисление третьим лицам по поручению.

Для оплаты труда и приравненных к ней выплат предусмотрено правило в статье 223 п. 2. Здесь указано, что днем отражения признается последнее число месяца, за который суммы начислены. Этот законодательный акт не выделяет премирование в виде отдельного дохода. При этом возникают расхождения в трактовках понятий с целью для отражения и начисления НДФЛ.

Министерство финансов в письме от 12 ноября 2011 года опубликовало следующее разъяснение: премии, которые субъект хозяйствования выплачивает по результатам работы относить к стимулирующим перечислениям, а не как оплату труда за исполнение должностных обязанностей.

Отсюда следует, что число, когда получен доход в виде премии определяется по дате фактического перечисления, а не в порядке, предусмотренном как для заработной платы. Позже Министерство Финансов подтвердило это определение в письме от 27 марта, на которое отреагировала федеральная налоговая служба письмом от 7 апреля 2015 года.

Второе мнение в отношении даты определения премии разъясняет, что если она передавалась физическим лицам за производственные показатели, для исчисления НДФЛ ее рассматривают одной суммой вместе с зарплатой и применять в отношении таких вознаграждений нормы выше обозначенной законодательной статьи.

Эта трактовка определяет число фактического получения вознаграждения последнюю дату месяца, за результаты которого произведено поощрение. Такую позицию принял Арбитражный суд после обращения юр лиц, оштрафованных за неправильное ведение учета. Также ее подтвердили налоговики в письме от 19.09.16 г.

Для получения доходов в виде премий, выплачиваемые к юбилейным датам, праздничным дням нет оснований применять нормы статьи 223.

После утверждения для премии в 2 НДФЛ новых шифров, разногласия в понятии числа их получения по факту не будет. В разъяснении налоговики четко определили грань между производственной премией с кодом 2002 и непроизводственной, которую отражать следует под шифром 2003. Поэтому приказ ФНС – это не изменение, а определение четкой позиции в отношении премии, выплачиваемой за трудовые итоги.

Если субъект хозяйствования неверно учитывал доходы и определял дату фактической выплаты премии (до 2016 года под шифром 4800), соответственно подоходный исчисляли и удерживали в день, когда она перечислена.

Для налогообложения налог с таких вознаграждений, определенных по приказу о выплате за трудовые достижения, исчисляется, как и в отношении заработка – в последнее число месяца, когда эта оплата произведена.

Если премирование происходит на постоянной основе, то днем получения такой прибыли признается последний день месяца. Налоговиков не интересует день издания приказа и перевода вознаграждений.

Новый справочник кодов в отношении премий дает быстро определить выбор шифра под всевозможные выплаты в течение отчетного периода. Важно правильно применить этот код, так как от этого зависит налогообложение, соответственно и законность использования вычетов в справке 2 НДФЛ.

Если учет ведется в программном комплексе, стоит один раз ввести коды в справочник и в дальнейшем правильно привязывать к нему выплаты. Кроме того, надо постоянно отслеживать законодательные акты и письма Федеральной налоговой службы, это исключит ошибки при ведении учета и формировании отчета 2 НДФЛ.

Вопрос

В декабре 2018 года сотруднику была начислена разовая премия. Выплачивалась она в январе 2019 года вместе с заработной платой (за декабрь). При формировании 2-НДФЛ за 2018 год эта премия не отразилась, она попадает в 2-НДФЛ в 2019 году. Как отразить премию в справке 2-НДФЛ за 2018 год?

Ответ

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий в свою очередь зависит от периода, за который они начислены. Если Вы выплатили разовую единовременную премию при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта), то она включается в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику ( подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Не важно, когда премия начислена в бухучете.

В справке 2-НДФЛ доходы отражают на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 НК. Датой фактического получения дохода в виде разовой премии является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) ( подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Поэтому если премия выплачена в январе, то считается, что сотрудник получил доход только в январе месяце, в 2019. Такая премия должна быть отражена в справке 2-НДФЛ за 2019 год.

В приложении справки 2-НДФЛ за 2019 год отразите:

— месяц получения дохода – 01

— код дохода — 2002, если премию выплатили не из средств прибыли (средств специального назначения или целевых поступлений), она выплачена за трудовые показатели и учтена при расчете налога на прибыль

— сумму дохода – сумма премии.

В этом же периоде, в 2019 году, заполните раздел 2.

Отражать единовременную премию, выплаченную в январе, в справке 2-НДФЛ за 2018 год не нужно.

В 2019 году при заполнении справок 2-НДФЛ применяют один из кодов дохода — 2002. Что это за код и в каких случаях верно указывать именно его — читайте в этой статье.

Любая справка по форме 2-НДФЛ — это источник сведений о доходах работающих — зарплате и вознаграждениях, о вычетах и суммах удержанного налога. Чтобы внести в справку необходимы сведения, применяют специальные коды. Один из них — 2002. Подробнее о нем читайте далее.

Код дохода 2002 в справке 2-НДФЛ: что это

Коды доходов налогоплательщиков утверждены приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (приложение 1 в редакции от 24 октября 2017 г.).

Код дохода 2002 в справке 2-НДФЛ: что значит

Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

Код 2002 введен приказом ФНС от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@. Мы привели его дословную расшифровку.

«2002» в справке 2-НДФЛ показывает полученную работником сумму премий, которая была выплачена за производственные итоги работы, а именно:

  • премия по окончанию работы за месяц, квартал или год;
  • единовременная выплата за проведение важного мероприятия;
  • вознаграждение с получением почетного звания, государственной или ведомственной награды.

Код 2002 — пример в 2-НДФЛ

До 2017 года в справке о доходах премия за производственные итоги кодировалась цифрой «2000».

Код дохода 2002 и 2003 в 2-НДФЛ

Одновременно с кодом 2002 налоговики ввели для доходов работников код 2003. Данным кодом также шифруют суммы вознаграждений работников, но такие суммы выплачивают за счет средств прибыли организации, специальных или целевых денег и не за производственный результат.

Отличие кодов 2002 и 2003

за непроизводственные результаты

— за счет средств целевого финансирования
— из фондов специального назначения
— из дополнительной прибыли

Кодом 2002 обозначают производственную премию по результатам работы. Получить такую премию работник может, даже если отработал не весь положенный период. Производственная премия выплачивается за достижения результатов работы, которые заранее оговорены в трудовом договоре. Премия может быть назначена за выполнение (перевыполнение) производственного плана, выпуска продукции, ее продажи или производства и т.п. Денежные средства в таких случаях не берутся из чистой прибыли.

Премии по коду 2003 назначают из целевых средств, фондов специального назначения, а также дополнительной прибыли организации. Чаще всего денежное вознаграждение выделяется в случае памятных дат, праздников, перед выходом работника на пенсию или в иных случаях, которые не имеет отношения к итогам работы.


Adblock
detector

2002 2003
Премиальные выплаты работникам
за производственные результаты
выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *