Приобретена подотчетным лицом фурнитура проводка

Содержание

Какой проводкой отражается приобретение материальных ценностей под отчет

Приобретение материальных ценностей подотчетным лицом отражается проводкой в зависимости от того, есть ли у подотчетного лица доверенность от организации или нет. Что должен знать бухгалтер, принимая ТМЦ по авансовому отчету, какими проводками приходуются данные ценности и какие оправдательные документы должны быть у подотчетного лица — об этом пойдет речь в данной статье.

Документы, подтверждающие приобретение ТМЦ подотчетником

Приобретение материалов через подотчетное лицо: проводки

Проводка — приобретены материалы подотчетным лицом без доверенности

Проводка — приобретены материалы подотчетным лицом по доверенности

Итоги

Документы, подтверждающие приобретение ТМЦ подотчетником

Подотчетное лицо — работник, получивший денежные средства на хозяйственные, административные и прочие расходы.

Какими документами регулируются взаиморасчеты с подотчетными лицами, как выдаются деньги под отчет, какие сложности могут возникнуть в налоговом учете расходов, понесенных подотчетным лицом, см. в материале «Порядок налогообложения расчетов с подотчетными лицами».

Чтобы отчитаться за деньги, полученные на покупку ТМЦ, подотчетное лицо заполняет авансовый отчет, в котором указывает, какие именно ценности, в каком количестве и каких суммах были приобретены.

Посмотреть пример заполнения авансового отчета (АО), а также скачать образец заполненного АО, можно в материале «Образец заполнения авансового отчета в 2015 году».

К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы, т. е. документы, подтверждающие данные расходы. Рассмотрим, какие это могут быть документы. Сотрудник организации, получив деньги под отчет, может приобрести ТМЦ в любом месте: в розничной торговой сети, в небольшой организации, получив в качестве подтверждающих покупку документов товарный и, если есть, кассовый чек. В данном случае товарный чек подтверждает факт покупки ТМЦ, а кассовый — их оплату.

Что делать бухгалтеру, если подотчетник не принес кассовый чек, см. в материале «Особенности авансового отчета без кассового чека».

Важный момент — принятие к учету правильно заполненных документов.

Что именно должно быть указано в документах, передаваемых подотчетным лицом, см. в материале «Проверяйте реквизиты в документах подотчетника, чтобы не “попасть” на НДФЛ».

Если ТМЦ приобретены у организации, не являющейся плательщиком НДС, этих документов вполне достаточно для принятия авансового отчета и оприходования ТМЦ по нему.

Чтобы подотчетное лицо, приобретая ТМЦ, выступало перед организацией-продавцом не как физическое лицо, а именно как представитель своего предприятия, необходимо выписать доверенность на данного сотрудника. В доверенности должны стоять дата выдачи и срок действия. Выписанная доверенность регистрируется в специальном журнале и выдается на руки работнику. Предъявив доверенность продавцу, работник выступает от имени своей организации. Все документы, предоставляемые ему другими предприятиями, будут оформлены на имя его фирмы-работодателя. Приобретая ТМЦ, таким образом, он получит и накладную, и счет-фактуру с указанием реквизитов своей организации, что позволит принять «входной» НДС к вычету.

Приобретение материалов через подотчетное лицо: проводки

Бухгалтерские проводки приобретения ТМЦ подотчетным лицом будут отличаться в зависимости от следующих факторов:

  • выдана ли работнику доверенность от имени организации;
  • является ли продавец ТМЦ плательщиком НДС или нет.

Рассмотрим каждый из этих случаев подробно.

Проводка — приобретены материалы подотчетным лицом без доверенности

Если материальные ценности приобретены работником без доверенности, то проводки следующие:

  • Дт 71 Кт 50 (51) — выданы деньги подотчетнику;
  • Дт 10 (15, 41) Кт 71 — куплены за счет подотчетных средств материальные ценности;
  • Дт 50 Кт 71 — возвращены в кассу непотраченные подотчетные суммы.

Проводка — приобретены материалы подотчетным лицом по доверенности

Если материальные ценности приобретены работником по доверенности у продавца- неплательщика НДС, то записи такие:

  • Дт 71 Кт 50 (51) — выданы деньги подотчетнику;
  • Дт 10 (15, 41) Кт 60 (счет учета расчетов с поставщиками) — отражено поступление материальных ценностей от конкретного поставщика;
  • Дт 60 Кт 71 (счет учета расчетов с подотчетниками) — подотчетное лицо оплатило данные ценности поставщику;
  • Дт 50 Кт 71 — возвращены в кассу непотраченные подотчетные суммы.

При приобретении материалов работником по доверенности у продавца-плательщика НДС и наличии счета-фактуры на имя организации-покупателя записи в учете следующие:

  • Дт 71 Кт 50, 51 — выданы деньги под отчет;
  • Дт 10 (15, 41) Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — приобретены ТМЦ у конкретного поставщика (отражается стоимость материальных ценностей без НДС);
  • Дт 19 «НДС» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражен НДС по приобретенным активам;
  • Дт 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС» Кт 19 «НДС» — НДС по приобретенным активам принят к вычету;
  • Дт 60 (счет учета расчетов с поставщиками) Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — подотчетное лицо оплатило данные активы поставщику;
  • Дт 50 Кт 71 (взаиморасчеты с подотчетниками) — возвращены в кассу непотраченные подотчетные суммы.

Итоги

Бухгалтерские проводки, отражающие поступление материальных ценностей от подотчетного лица, формируются на основе оправдательных документов, полученных с авансовым отчетом от работника. Зависеть они будут от того, была ли сотрудником предъявлена продавцу доверенность от своей организации, а также от того, у какой компании (плательщика НДС или нет) приобретались подотчетным лицом ТМЦ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Методология учета материалов

Терминология

Обозначение Термин
Налог на добавленную стоимость НДС
Товарно-материальные ценности ТМЦ
Дебет Д
Кредит К
Платёжное поручение исходящее ПП исходящее
Платёжное поручение входящее ПП входящее
Журнал документов в котором отражается приход материалов Приход от поставщика
Журнал документов в котором отражается перемещение материалов с одного склада на другой Внутреннее перемещение
Журнал документов в котором отражается списание материалов в производство Списание в производство
Журнал документов в котором отражается реализация материалов Реализация

Складской учёт материалов

Производственные запасы учитываются на счёте 10 Материалы по фактической себестоимости их приобретения (средние покупные). Для учёта в денежном и количественном выражении налаживается складской учёт, суть которого состоит в формировании в программе номенклатуры материалов и отражения её в приходе и расходе. Приход материала на склад оформляется приходной накладной от поставщика, а расход (списание в производство, внутреннее перемещение со склада на склад или реализация) — расходной накладной.

Для упрощения учёта в небольших предприятиях рекомендуем использовать единственный субсчёт 10-01, как это прописано в типовой конфигурации сервиса. Для того, чтобы задействовать в учёте другие субсчета требуется дополнительная настройка, сервиса, которую можно выполнить самостоятельно или с помощью удалённого администратора.

Журналы первичных документов по учёту материалов находятся в разделе Производство АУБИ Интернет бухгалтерия.

Отражение материалов в бухгалтерском учёте

  1. Оплатите материалы поставщику с расчётного счёта ПП исходящим. Выполните проводку Д6000 К5100.
  2. Оформите приход материалов на склад приходной накладной от поставщика. Проводка Д1001 К6000 выполнится автоматически.
  3. Оформите актом передачи перемещение материала с одного склада на другой. Проводка Д1001 К1001 выполнится автоматически.
  4. Спишите материал актом в производство. Проводки Д2000 К0101 выполнится автоматически.
  5. Реализуйте материал расходной накладной. Проводки Д9101 К0101 выполнится автоматически.

Используйте ведомости материалов, для отслеживания состояния 10 счета и его субсчетов в целом, а также в разрезе складов и номенклатуры.

Упрощённая системе налогообложения

Документ Дебет Кредит Наименование операции
1 ПП исходящее 60-00 51-00 Оплачено поставщику
2 Приходная накладная 10-01 60-00 Получены материалы от поставщика
3 Акт передачи 10-01 10-01 Перемещение материала с одного склада на другой
4 Акт списания 20-00 10-01 Списание материала в производство
5 Расходная накладная 91-01 10-01 Реализация материала на сторону

Общая системе налогообложения (учёт НДС)

Документ Дебет Кредит Наименование операции
1 ПП исходящий 60-00 51-00 Оплачено поставщику
2 Приходная накладная, СФ входящая 10-01 60-00 Получены на склад материалы от поставщика
19-04 60-00 Отражён НДС по приобретённым материалам
68-02 19-04 Зачтён НДС по приобретённым материалам
3 Акт передачи 10-01 10-01 Перемещение материала с одного склада на другой
4 Акт списания 20-00 10-01 Списание материала в производство
5 Расходная накладная 91-01 10-01 Реализация прочая материалов на сторону
91-02 68-02 Начислен НДС от прочей реализации

Приобретение материалов через подотчётное лицо

Подотчётное лицо приобретает ТМЦ за наличный расчёт. Для того, чтобы принять к учёту приобретённые ТМЦ и отчитаться перед организацией за выданные под отчёт наличные средства, подотчётно лицо оформляет авансовый отчёт в котором указывает приобретённые за наличный расчёт ТМЦ. В качестве подтверждающих документов к авансовому отчету прикладываются кассовые и товарные чеки. Фискальный кассовый чек подтверждает факт расхода наличных средств, а товарный чек – факт приобретения ТМЦ. Обычно за наличные средства ТМЦ приобретаются либо в розничной торговой сети, либо у мелких предпринимателей. Как правило такие продавцы осуществляют свою деятельность без НДС, т.е. не сопровождают покупку счётом-фактурой.

  1. Выдайте наличные средства подотчётному лицу из касса РКО. Выполните проводку Д7100 К5100.
  2. Оформите поступление материала от подотчётного лица авансовым отчётом с товарной накладной и кассовым чеком от поставщика. Проводка Д1004 К7100 выполнится автоматически. Если к авансовому отчёту кроме товарной накладной или товарного чека прилагается счёт-фактура, то выполняются дополнительные проводки, связанные с отражением НДС к зачёту.

Приобретение материалов без НДС

Документ Дебет Кредит Наименование операции
1 РКО 71-00 50-00 Выданы деньги подотчётному лицу
2 Авансовый отчёт 10-01 71-00 Получены материалы по накладной от поставщика
3

Приобретение материалов с НДС

Документ Дебет Кредит Наименование операции
1 РКО 71-00 50-00 Выданы деньги подотчётному лицу
2 Авансовый отчёт, СФ входящий 10-01 60-00 Получены на склад материалы от поставщика
19-04 60-00 Отражён НДС по приобретённым материалам
68-02 19-04 Зачтён НДС по приобретённым материалам
60-00 71-00 Оплата поставщику через подотчетное лицо
3

Реализация материалов на сторону

Материалы, как правило, приобретаются с целью использования их в производственной деятельности, а не для перепродажи. Если сложилась такая ситуация, что остатки материальных запасов необходимо реализовать, то в бухучёте это отражается как прочая реализация.

  1. Оплата покупателем реализуемого материала на расчётный счёт. На основании ПП входящего выполните проводку Д6200 К5100.
  2. Оформите отгрузку реализуемого материала покупателю отгрузочной накладной. Проводки по прочей реализации Д6200 К9101 списанию себестоимости Д9102 К1001 выполнится автоматически. Если организация находится на ОСН, то одновременно с накладной покупателю выписывается исходящая счёт-фактура на основании которой делается запись в книгу продаж и выполняются проводки, связанные с начислением НДС — Д9102 К6802.

Реализация материалов без НДС

Документ Дебет Кредит Наименование операции
1 ПП входящее 62-00 91-01 Получена оплата от покупателя
2 Расходная накладная 10-01 71-00 Получены материалы по накладной от поставщика
91-02 10-01 Реализованы материалы покупателю

Реализация материалов с НДС

Документ Дебет Кредит Наименование операции
1 ПП входящее 62-00 91-01 Получена оплата от покупателя
2 Расходная накладная, СФ исходящий 10-01 71-00 Получены материалы по накладной от поставщика
91-02 10-01 Реализованы материалы покупателю
91-02 68-02 Начислен НДС по реализованным материалам

Проводки по 71 счету — Расчеты с подотчетными лицами

Бухгалтерский счет учета 71 используют для отражения в проводках информации о суммах средств, выданных сотрудникам под отчет. Какими документами оформляются подотчетные операции и какими проводками в учете отражаются расчеты с подотчетными лицами — об этом Вы узнаете из нашей статьи.

Порядок осуществления подотчетных операций

Подотчетным лицом называют сотрудника, получившего средства для их использования на хозяйственные нужды предприятия.

Основанием для выдачи средств под отчет выступает заявление, заполненное сотрудником и согласованное подписью руководителя. В заявлении фиксируется сумма и цель выдачи средств (покупка материалов, оплата поставщикам и т.п.). Законодательно не установлена форма заявления на выдачу подотчетных сумм, документ составляется в произвольной форме.

По факту осуществления хозяйственной операции сотрудник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные ним расходы (квитанции, счета-фактуры, акты выполненных работ, расходные накладные т.п.). Данные документы являются основанием для отражения хозяйственных расходов в учете.

Если сумма ранее полученных сотрудником средств превышает его фактические расходы, то сумма разницы сдается работником в кассу. В случае перерасхода средств и его документального подтверждения, сумма превышенных расходов возмещается работнику через кассу или в безналичной форме.

Следует подчеркнуть, что работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным суммам, не могут быть выданы средства на осуществление новых хозяйственных операций. Были ли выданы средства наличными или на банковскую карту в данном случае значения не имеет.

Типовые проводки по 71 счету

С используют для отражения операций с подотчетными лицами. При выдаче средств суммы проводятся по Дт 71, при отнесении расходов — по Кт 71.

Выдача средств работнику подотчет может производится как в наличной, так и в безналичной форме:

Дт Кт Описание Документ
71 50 Выданы средства наличными через кассу Расходный кассовый ордер
71 51 Перечислены средства на банковскую карту Платежное поручение
71 55 Выданы средства со специальных банковских счетов Банковская выписка
71 52 Перечислены средства в иностранной валюте на банковскую карту Банковская выписка
71 50.3 Выданы проездные документы сотруднику, который направляется в командировку Расходный кассовый ордер

В случае, если сумма выданных средств не была израсходована полностью, ее остаток может быть возвращен:

Дт Кт Описание Документ
50 71 Возврат средств сотрудником наличными через кассу Приходный кассовый ордер
52 71 Зачисление остатка средств на специальный банковский счет Банковская выписка
55 71 Зачисление остатка средств в иностранной валюте Банковская выписка

Операции с подотчетными лицами могут быть отражены с использованием счетов производства:

Дт Кт Описание Документ
20 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов основного производства Авансовый отчет, подтверждающие документы
23 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов вспомогательного производства Авансовый отчет, подтверждающие документы
28 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов на исправление брака Авансовый отчет, подтверждающие документы
29 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов обслуживающего производства Авансовый отчет, подтверждающие документы

На предприятиях розничной торговли через подотчетное лицо могут быть понесены расходы на продажу:

Дт Кт Описание Документ
44 71 Отражение реализационных расходов, понесенных посредством подотчетного лица Авансовый отчет

Товары и материалы, приобретенные подотчетным лицом, отражаются в учете такими записями:

Дт Кт Описание Документ
10 71 Поступили материалы, приобретенные подотчетным лицом Авансовый отчет
41 71 Поступили товары, приобретенные подотчетным лицом Авансовый отчет

Пример бухгалтерских проводок на 71 счете

Сотруднику ООО «Консул» Петренко С.П. были выданы средства под отчет в безналичной форме в сумме 2500 руб. для приобретения бумаги. Фактически Петренко С.П. израсходовал 2840 руб., НДС 433 руб., что подтвердил авансовым отчетом и товарным чеком. Перерасход в сумме 340 руб. был зачислен Петренко на банковскую карту.

В учете ООО «Консул» были сделаны такие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
71 51 На банковский счет Петренко С.П. зачислены средства на хознужды 2500 руб. Платежное поручение
10 71 Поступила бумага, приобретенная Петренко (2840 руб. — 433 руб.) 2407 руб. Авансовый отчет, товарный чек
19 71 Отражена сумма НДС 433 руб. Авансовый отчет, товарный чек
91.02.1 19 НДС отражен в составе расходов 433 руб. Авансовый отчет, товарный чек
71 51 На банковский счет Петренко С.П. зачислена сумма перерасхода средств 340 руб. Платежное поручение

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *