Продажа сертификатов

Содержание

LiveInternetLiveInternet

Как отразить в учете организации розничной торговли продажу подарочных сертификатов и реализацию товаров их предъявителям?

С целью привлечения покупателей и увеличения объемов денежных поступлений организация осуществляет продажу подарочных сертификатов — документов, удостоверяющих право предъявителя на приобретение товаров из имеющихся в наличии на сумму, равную номиналу сертификата, — 1000 руб. Сертификаты продаются по номиналу. Срок действия сертификатов ограничен.

Предъявитель сертификата приобретает товар стоимостью 1416 руб., в том числе НДС 216 руб. Фактическая себестоимость товара равна стоимости его приобретения по данным налогового учета и составляет 900 руб. Организация в бухгалтерском учете учитывает товары по фактической себестоимости, в целях налогообложения прибыли признает доходы и расходы методом начисления.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Предложение подарочных сертификатов организацией розничной торговли является публичной офертой (п. 2 ст. 437 Гражданского кодекса РФ). Приобретение сертификата означает принятие оферты (акцепт), то есть принятие приобретателем сертификата всех указанных в нем условий (п. 1 ст. 438 ГК РФ).

При продаже торговой организацией сертификата не происходит реализации товара, работы или услуги. Сертификат нельзя рассматривать как товар, поскольку он не обладает полезными свойствами, а является документом, подтверждающим право предъявителя сертификата при приобретении товаров из имеющихся в наличии заплатить за товар его стоимость за вычетом номинала сертификата.

Бухгалтерский учет

Полученные за сертификат денежные средства являются для организации предоплатой и не признаются выручкой на основании п. п. 3, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. В бухгалтерском учете при получении наличных денежных средств за сертификат организация отражает в учете возникновение кредиторской задолженности записью по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <*>.

Поскольку возврат денежных средств предъявителю сертификата не предусмотрен, сумма, полученная от покупателя сертификата, может быть отражена в учете организации как доход, полученный в отчетном периоде, но относящийся к будущим периодам, на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов», в корреспонденции с дебетом счета 62.

При передаче товара предъявителю сертификата организация признает выручку от продажи товара в размере его стоимости (без НДС) (п. п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99). При этом производится запись по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции со счетом 98, субсчет 98-1, — на сумму, ранее полученную за сертификат, и со счетом 50 — на сумму, доплачиваемую покупателем за товар в кассу (Инструкция по применению Плана счетов).

Одновременно с признанием выручки организация списывает себестоимость проданного товара записью по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Операции по реализации товаров на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

На дату выдачи сертификата (по сути, на дату получения предварительной оплаты за товар) организация определяет налоговую базу по НДС как полученную за сертификат сумму (пп. 2 п. 1 ст. 167, абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). К этой налоговой базе применяется налоговая ставка 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Исчисленная таким образом сумма НДС отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 98, субсчет 98-1.

На дату реализации товара организация вновь определяет налоговую базу по НДС (п. 14 ст. 167 НК РФ). На эту дату налоговая база равна стоимости реализованных товаров (без НДС) и к ней применяется налоговая ставка 18% (абз. 6 п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ).

На эту дату организация вправе принять к вычету НДС, исчисленный при выдаче сертификата (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). В бухгалтерском учете принятие к вычету НДС отражается в данном случае записью по дебету счета 68 и кредиту счета 98, субсчет 98-1.

Налог на прибыль организаций

Сумма полученной предоплаты не признается доходом организации, определяющей доходы и расходы по методу начисления (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

На дату реализации товара организация признает доход от реализации в полной сумме его продажной стоимости (без НДС) (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). При этом признанный доход уменьшается на стоимость приобретения реализованного товара (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Получены денежные средства за выданный подарочный сертификат <*>

50

62

1 000

Приходный кассовый ордер, Справка-отчет кассира-операциониста

Отражена сумма дохода будущих периодов

62

98-1

1 000

Бухгалтерская справка

Отражена задолженность по уплате НДС в бюджет (1000 x 18 / 118)

98-1

68

152,54

Кассовый чек, Бухгалтерская справка-расчет

Отражена выручка в сумме предъявленного сертификата

98-1

90-1

1 000

Товарный чек, Бухгалтерская справка

Отражена выручка в сумме доплаты наличными за товар (1416 — 1000)

50

90-1

416

Приходный кассовый ордер, Справка-отчет кассира-операциониста

Списана себестоимость проданного товара

90-2

41

900

Бухгалтерская справка

Начислен НДС при реализации товара

90-3

68

216

Кассовый чек, Бухгалтерская справка-расчет

Принят к вычету НДС, начисленный при выдаче сертификата

68

98-1

152,54

Бухгалтерская справка

<*> При осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). При передаче сертификата имеет место получение организацией предоплаты, а не продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит требования о применении контрольно-кассовой техники при получении сумм предоплаты. Однако, по мнению Минфина России и налоговых органов, при получении наличных денежных средств в качестве аванса необходимо применять ККТ (п. 1 Письма Минфина России от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197, п. 1 Письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2007 N 22-12/091498).!

Такой же вывод содержится в Постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 16.11.2005 N Ф08-5468/2005-2162А по делу N А53-07424/2005-С5-24, ФАС Уральского округа от 03.08.2006 N Ф09-6670/06-С1 по делу N А47-18002/2005, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2007 по делу N А56-50224/2006.

2009-05-28

Е.А.Кондрашкина

Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Статья: Реализация «чужих» подарочных сертификатов (Мошкович М.) («Новая бухгалтерия», 2006, n 9)

«Новая бухгалтерия», 2006, N 9
РЕАЛИЗАЦИЯ «ЧУЖИХ» ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ
В прошлом номере мы рассмотрели правовые и налоговые вопросы, связанные с выпуском подарочных сертификатов. Но сегодня рынок пошел дальше: фактически предметом продажи стал сам сертификат. Как это рассматривать с точки зрения права? Как платить налоги?
Продажу собственного подарочного сертификата (ПС) или подарочной карты принято считать получением аванса за товары (работы, услуги), которые будут приобретены (выполнены, оказаны) в будущем. Отметим, что это довольно-таки большое допущение. Но — принято, так принято. Эмитенты (т.е. те организации или предприниматели, которые выпускают сертификаты) учитывают реализацию ПС как внесение аванса, и налоговые органы с этим соглашаются.
Однако в настоящее время продавцы товаров (работ, услуг) свои ПС нередко продают уже не сами, а передают их для перепродажи третьему лицу (назовем его условно продавцом сертификатов). Причем такой продавец ПС может торговать сертификатами сразу нескольких эмитентов (существуют даже специальные интернет-магазины подарочных сертификатов).
Схематично это выглядит следующим образом:
————T——>—————¬ —————¬
->¦ Эмитент 1 ¦ —>¦ Продавец ПС +——>¦Покупатель ПС¦
¦ L———— ¦ ->L————— L——T——-
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ————¬ ¦ ¦ ¦
+>¦ Эмитент 2 +—- ¦ ¦
¦ L———— ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ \¦/
¦ ————¬ ¦ —————-¬
+>¦ Эмитент 3 +—— ¦Предъявитель ПС¦
¦ L———— L——-T———
¦ ¦
L—————————————————
На практике применяются два варианта отношений между продавцом и эмитентом ПС:
1) посреднический договор;
2) выкуп сертификатов.
Рассмотрим эти варианты подробнее.
Посреднический договор
В этом варианте продавец ПС берет у одного или нескольких эмитентов ПС их сертификаты на реализацию, продает их и по мере продажи полученные средства за вычетом собственного вознаграждения (либо вознаграждение эмитенты перечисляют посреднику отдельным платежом) перечисляет эмитентам. На продавца ПС также может быть возложена обязанность ознакомить покупателей с правилами обращения ПС: сроком их действия, порядком погашения и т.д.
Оформление договора
Гражданское законодательство предусматривает три способа оформления посреднических отношений: поручение, комиссия и агентирование.
Договор поручения предполагает совершение от имени и за счет другой стороны (доверителя) юридических действий (п. 1 ст. 971 ГК РФ), договор комиссии — совершение по поручению другой стороны (комитента) сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).
По агентскому же договору поручение другой стороны (принципала) может состоять в выполнении как юридических действий, так и любых иных также за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Агентский договор может строиться по правилам либо поручения (тогда агент действует от имени принципала), либо комиссии (агент действует от своего имени) (ст. 1011 ГК РФ).
Примечание. Общим для всех посреднических договоров является то, что доход посредника — это его вознаграждение, которое, как правило, составляет определенный процент стоимости поручения.
Для реализации ПС, на наш взгляд, наиболее подходит агентский договор по конструкции договора поручения, поскольку в таком случае права и обязанности (выдать товар, выполнить работу или оказать услугу) возникают непосредственно у принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ), т.е. у эмитента ПС.
Исходя из постулата о том, что для продавца товаров (работ, услуг) выручка от «продажи» ПС — это получение авансовых платежей за товары (работы, услуги), будем считать, что посредническая услуга продавца ПС состоит в получении авансов от покупателей в интересах принципала.
Налогообложение
Если продавец ПС находится на общем режиме налогообложения, то объектом обложения НДС для него в данном случае будет вознаграждение за посреднические услуги (ст. 156 НК РФ). Сумма этого вознаграждения (без НДС) включается в доходы от реализации для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Пример. Детский развлекательный центр по договору с несколькими торговыми организациями (магазинами детской одежды и обуви, игрушек, школьных принадлежностей) размещает у себя в помещении рекламные плакаты этих организаций и получает от них на реализацию подарочные сертификаты.
Приобрести сертификаты предлагается посетителям детского центра. За каждый проданный сертификат центр получает комиссию в размере 10% номинала проданного сертификата. Вознаграждение удерживается из средств, перечисляемых магазинам за проданные сертификаты.
В бухгалтерском учете ПС, принятые на реализацию, отражаются у центра на забалансовом счете 004.
Предположим, что центр «продал» ПС магазина детской одежды номиналом 5000 руб. Бухгалтер центра должен отразить эту операцию следующим образом:
Дебет 51 (50) — Кредит 76/1
— 5000 руб. — от покупателя получены средства в оплату ПС;
Дебет 76/1 — Кредит 76/2
— 5000 руб. — отражена задолженность центра перед магазином в момент передачи ПС покупателю;
Дебет 76/2 — Кредит 51
— 4500 руб. — магазину перечислена стоимость ПС за вычетом вознаграждения;
Дебет 76/2 — Кредит 90/1
— 500 руб. — отражено вознаграждение центра (5000 руб. х 10%);
Дебет 90/3 — Кредит 68
— 76,27 руб. — начислен НДС со стоимости вознаграждения (500 руб. х 18 / 118).
Отметим, что в этом варианте для продавца «чужих» сертификатов совершенно не важна дальнейшая судьба ПС. Будут ли ПС подарены или перепроданы, «отоварит» ли их эмитент по номиналу или ниже номинала, вернет ли разницу покупателям и будут ли ПС вообще предъявлены к погашению в установленный срок — все это на налоговый и бухгалтерский учет посредника никакого влияния не оказывает.
Выкуп сертификатов
Второй вариант состоит в том, что продавец ПС сначала оплачивает эмитентам стоимость определенного количества сертификатов, а затем уже продает их покупателям.
Продавать ПС с наценкой, т.е. по цене выше номинала ПС, нет никакого смысла (если покупатель имеет возможность приобрести сертификат у эмитента по номиналу, то зачем ему платить больше?). Следовательно, цена ПС при выкупе должна быть меньше номинала, с тем чтобы продавец мог продавать их по номиналу и зарабатывать таким образом на этой скидке.
Оформление договора
При выкупе сертификатов с очень большой натяжкой также можно сказать, что продавец ПС вносит эмитенту предоплату за товары (работы, услуги). То есть выкуп сертификатов у эмитента означает заключение либо договора купли-продажи, либо договора об оказании услуг или выполнении работ.
Но вот дальнейшая перепродажа ПС, на наш взгляд, означает не что иное, как реализацию имущественных прав (прав требования к продавцу выдать товар по выбору предъявителя в пределах номинала ПС). Таким образом, сертификат становится самостоятельным объектом гражданского оборота как документ, удостоверяющий имущественное право (ст. 128 ГК РФ).
Примечание. Если посредник выкупает у эмитента сертификаты, то он становится продавцом документов, удостоверяющих имущественные права (права требования).
С точки зрения гражданского законодательства выкуп сертификатов может быть оформлен как:
1) купля-продажа имущественных прав (п. 4 ст. 454 ГК РФ);
2) уступка требования по сделке (п. 1 ст. 382 ГК РФ).
Еще один случай, который можно было бы рассматривать, — продажа сертификата как товара. Но учитывая мнение Минфина России о том, что товаром не могут быть признаны карты экспресс-оплаты услуг сотовой связи и Интернета (см., в частности, Письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-11-04/3/164), легко можно предположить, что таков же будет вывод и в отношении подарочных сертификатов (поскольку ситуации эти очень похожи).
Налогообложение
Для целей налогообложения порядок оформления (уступка или купля-продажа имущественных прав) не имеет значения.
При применении общего режима налогообложения суммы, вырученные от реализации имущественных прав (без НДС), должны быть включены в состав доходов от реализации для целей исчисления налога на прибыль за минусом расходов, связанных с их приобретением (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
С НДС вопрос особый. Особенности обложения данным налогом при реализации имущественных прав регулирует ст. 155 НК РФ. Но в ней названы только следующие случаи:
1) уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
2) передача имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места;
2) передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав.
Под денежным требованием, как нам представляется, подразумевается требование оплаты товаров (работ, услуг). В нашем же случае реализуется право требования предоставить товары (работы, услуги), а не оплатить их.
Ввиду отсутствия каких-либо официальных разъяснений по данному вопросу мы предлагаем применить к рассматриваемому случаю порядок обложения НДС, предусмотренный для реализации товаров (ст. 154 НК РФ).
По общему правилу п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без суммы НДС. То есть налоговой базой по НДС будет цена реализации сертификата покупателям (пока не доказано обратное, предполагается, что цена, использованная в сделке, соответствует уровню рыночных цен ).
При этом продавец ПС, на наш взгляд, будет вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную эмитенту при приобретении сертификатов (п. 2 ст. 171 НК РФ).
———————————
Сомнительно, чтобы можно было что-то подобное доказать в отношении ПС. Ведь неизвестно, какие товары будут приобретены с его помощью.
Пример. Свадебное агентство предлагает своим клиентам приобрести сертификаты ресторана и ювелирного магазина. Сертификаты выкупаются небольшими партиями со скидкой 10% и реализуются клиентам агентства по номиналу.
Предположим, что агентство реализовало своему клиенту сертификат ювелирного магазина номиналом 50 000 руб. В бухгалтерском учете агентства необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 58 — Кредит 76
— 45 000 руб. — приобретен у эмитента ПС;
Дебет 76 — Кредит 51 (50)
— 45 000 руб. — оплачено приобретение ПС;
Дебет 62 — Кредит 91 (90)
— 50 000 руб. — продан ПС клиентам по номиналу;
Дебет 91 (90) — Кредит 68
— 7627 руб. — начислен НДС со стоимости реализованного ПС (50 000 руб. х 18 / 118);
Дебет 50 — Кредит 62
— 50 000 руб. — поступили деньги за ПС в кассу агентства;
Дебет 91 (90) — Кредит 58
— 45 000 руб. — списана стоимость приобретения реализованного ПС.
При выкупе ПС у эмитентов для целей перепродажи их продавцу тоже, в общем-то, не важны особенности дальнейшего обращения ПС. Но может сложиться так, что у него останутся нереализованными сертификаты, срок действия которых (срок, в течение которого они могут быть «отоварены») истек.
В этой ситуации продавец ПС не сможет отразить затраты на приобретение сертификатов в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу прибыль. Для целей бухгалтерского учета стоимость приобретения нереализованных ПС отражается в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Применение ЕНВД при перепродаже сертификатов
«Чужие» сертификаты могут продаваться в обычных магазинах розничной торговли. В каком режиме следует облагать доходы от такой деятельности? Должна ли розничная реализация ПС переводиться на ЕНВД, если общие условия реализации соответствуют требованиям гл. 26.3 НК РФ и ЕНВД в отношении розничной торговли введен в месте нахождения продавца?
Продажа «чужих» сертификатов в розницу действительно очень напоминает розничную торговлю. Но ответ на вопрос о применении ЕНВД при их продаже в розницу зависит от того, можно признать ПС товаром или нет.
Как мы уже говорили выше, в картах экспресс-оплаты Минфин России признаков товара не усматривает. Думается, что не увидит он их и в подарочных сертификатах. Следовательно, розничная реализация ПС не будет признаваться объектом обложения ЕНВД. Поэтому тем «вмененщикам», которые наравне с реализацией товаров реализуют и подарочные сертификаты, необходимо вести раздельный учет и облагать доходы от реализации ПС в общем режиме или в порядке УСН (если они применяют эту систему).
Отметим, что суд может принять и иное решение. Так, например, считают возможным применение ЕНВД при реализации карт экспресс-оплаты ФАС Центрального (см. Постановление от 24.05.2006 N А64-11756/05-13) и Западно-Сибирского (см. Постановление от 21.03.2006 N Ф04-1215/2006(20797-А27-19) округов. Поэтому если кто-то готов спорить, то желаем удачи.
М.Мошкович
АКДИ «Экономика и жизнь»
Подписано в печать
14.08.2006

Привлечь и удержать клиента. Как продать подарочный сертификат салона красоты

Monday January 21st, 2019 2062

— Я не люблю подарочные сертификаты.

— Ты просто не умеешь их готовить.

Почти анекдот из жизни администратора салона красоты.

Наверное, каждый владелец и администратор салона красоты знает, как непросто порой привлечь клиентов. Но еще сложнее их удержать. В числе наиболее популярных и эффективных инструментов, которые помогают решить обе эти задачи — подарочные сертификаты.

Правда, как и в случае из известного анекдота, их надо уметь правильно готовить.

Подарочный сертификат решает еще одну задачу: у ваших клиентов становится меньше проблем с выбором подарка. На первый взгляд, эта задача не ваша. Но на самом деле есть польза и для салона, ведь довольный клиент — это постоянный клиент.

Хотите, чтобы в вашем салоне красоты подарочные сертификаты работали и на прибыль, и на перспективу? Предлагаем несколько советов по их оформлению и продаже.

Этап первый. Планируем акцию

Очень часто об этом этапе даже не вспоминают и сразу переходят к шагу «А давайте сделаем подарочные сертификаты». Идея, безусловно, хороша. Но ей, как драгоценному камню, нужна не только огранка, но и оправа — акция. Здесь возможны несколько вариантов.

Вариант первый: подарочный сертификат — как постоянный товар салона красоты. Это удачное решение для обеспечения притока новых клиентов круглый год. Для этой цели лучше всего подойдут сертификаты на фиксированную сумму: ваши посетители могут купить их в качестве подарков на дни рождения или просто чтобы оказать кому-то знак внимания.

Вариант второй: выпуск подарочных сертификатов в преддверии праздников. Например, за несколько недель до Дня святого Валентина запустить в продажу сертификаты на особенный маникюр или спа-процедуру.

Вариант оптимальный: комбинировать два описанных выше формата. Тогда у ваших клиентов будет просто огромный выбор подарков, которые они могут выбрать, не напрягая свою фантазию и не тратя лишнего времени.

Не стоит забывать также, что без соответствующей рекламы подарочные сертификаты от вашего салона красоты мало кого привлекут. Подробнее об этом — дальше в статье, в разделе о том, как правильно продать подарочный сертификат салона красоты.

Почему важно продумать это заранее? Потому что формат акции оказывает влияние на оформление, составление текста для подарочного сертификата салона красоты и выбор методов продажи.

Этап второй. Выбираем формат сертификата

Сертификаты бывают разные:

  • На фиксированные суммы (например, номиналом в 100, 200, 300 денежных единиц). Их достоинство в том, что человек может сам выбрать желаемую услугу и за счет сертификата получить ее бесплатно или заметно дешевле.
  • На конкретные услуги. Достоинство в том, что можно оказать внимание и позаботиться, даже если бюджет ограничен. В любом салоне есть широкий выбор недорогих, но популярных услуг, которые можно подарить.
  • Комбинированные. Например, к сертификату номиналом 200 единиц прилагается подарок в виде бесплатной услуги. Плюс этого варианта в том, что его легко продать. Например, предлагать популярную услугу, каждому, кто купит сертификат.
  • Именные, когда в текст сертификата сразу вписано имя его обладателя. Преимущество в том, что вы даете человеку возможность сделать индивидуальный подарок, но при этом со свободой выбора для получателя этого подарка.

Любой из таких сертификатов может действовать в определенный период или быть ограниченным по времени.

Этап третий. Создаем красивый подарочный сертификат для салона красоты

Уже в самом термине «подарочный сертификат» заложен дополнительный смысл — это продукт должен и выглядеть как подарок. Здесь важно все: от дизайна до качества бумаги. Рассмотрим подробнее основные составляющие красивого подарочного сертификата салона красоты.

  • Бумага. Выбирайте плотную, как у открыток (обычно это плотность 150 г/м2 или больше). Современные производители предлагают огромное разнообразие вариантов: глянцевую или матовую, с тиснением или блестками, разных фактур и оттенков. Можно выбрать на свой вкус, но лучше посоветоваться с профессиональным дизайнером. Основное пожелание — эта бумага должна быть приятной на ощупь.
  • Оформление. Главное, что надо помнить: подарочный сертификат — это продукт вашего салона и, значит, в его оформлении должны присутствовать элементы вашего фирменного стиля. Это еще один способ повысить узнаваемость вашего салона. Удачным решением станет также повторение цветовой гаммы интерьера вашего салона красоты в фоне подарочного сертификата.
  • Формат. Распространенная ошибка — делать подарочные сертификаты большого формата. На первый взгляд, выглядит солидно. Но не забывайте, что большинство ваших клиентов — женщины, они просто не купят вещь, которая не поместится в сумочку. Оптимальный формат — как открытка или стандартное письмо.
  • Текст. Много текста на подарочном сертификате салона красоты быть не должно. Достаточно слов «Подарочный сертификат» и указания обязательных данных:
    • номинал или название услуги;
    • срок действия;
    • условия использования, если они есть;
    • уникальный номер.

Если вы не предполагаете упаковку в конверт, нелишним будет также написать название салона и его адрес.

  • Упаковка. Замечено, что банты или красивые ленты создают атмосферу праздника. Перевяжите подарочные сертификаты широкими лентами, и они сразу приобретут новый вид. Предложите клиенту несколько цветов лент на выбор — это будет очень приятно. Еще один вариант упаковки — подарочный конверт, он особенно хорош для дорогих сертификатов и тех, что адресованы мужчинам.

Этап четвертый. Регистрируем подарочные сертификаты в программе

Некоторые спрашивают, зачем нужен уникальный номер и можно ли обойтись без него. Эксперты в области управления салонами красоты считают, что уникальный номер обязателен и вот почему.

Вы не сможете оценить, какую пользу салону принесли подарочные сертификаты, если не будете вести их учет и отслеживать продажи. Эту продукцию покупают, как правило, перед праздниками, а используют уже после. Иногда между моментом продажи и реализации сертификата проходит так много времени, что руководитель теряет его из вида. Часто администрация заносит номера проданных сертификатов в соответствующие журналы или таблицы, а потом делают отметку о погашении. Но намного лучше, когда сертификаты учитываются автоматизированно. Мы расскажем об этом подробнее дальше в этой статье.

Также учет по уникальным номерам помогает отследить подделки. Увы, бывает и такое.

Зарегистрируйте сертификаты в системе автоматизированного учета. Это поможет отследить их использование и эффективность. Теперь ваши подарочные сертификаты готовы к продаже!

Вот, например, как легко и быстро можно зарегистрировать сертификаты в программе Beauty Pro:

Этап пятый. Продаем подарочные сертификаты

Бывает так, что красивые сертификаты в салоне красоты есть, а их продаж и, соответственно, новых посетителей нет. В чем может быть дело?

  1. Предложения по сертификатам не интересны клиентам

Иногда у руководителя, который обнаружил, что некоторые услуги его салона приносят мало прибыли, возникает соблазнительная мысль реализовать эти услуги по подарочным сертификатам. Опыт показал, что в маркетинговом плане эта идея неудачна. Во-первых, мало кто купит сертификат на услугу, которая не привлекает. Во-вторых, если услуга в салоне откровенно слаба, то, даже получив ее бесплатно, новый клиент не останется доволен. Так салон не получает нового клиента, теряет репутацию, да еще и несет расходы на печать сертификатов

По сертификатам надо продавать популярные услуги. Те, которые человек и сам бы хотел получить в подарок и, следовательно, с удовольствием подарит кому-то из близких.

  1. Клиенты не знают о сертификатах

Распространенная картина: у салона красивые подарочные сертификаты на разные суммы и очень хорошие услуги. Но лежат они так, что клиенты не догадываются об их существовании. Да и администраторы словно дали обет никому не рассказывать о клубе сертификатах.

Лучше так:

  • Положите несколько сертификатов на стойке администратора, чтобы они были на виду.
  • Если позволяет пространство, сделайте «уголок клиента»: несколько ярких коробок и увеличенный образец подарочного сертификата салона красоты привлекут внимание и издалека будут говорить: «Здесь много интересного!».
  • Обсудите с администратором особый сценарий устного общения, в котором есть информация о сертификатах. О них надо говорить и тем клиентам, которые приходят в салон лично и тем, кто звонит по телефону.
  • Придумайте броский текст про подарочные сертификаты своего салона красоты.
  • Поместите информацию о подарочных сертификатах на свой сайт и страницы социальных сетей.
  • Сделайте sms-рассылку о том, что появились новые крутые сертификаты.

Администраторам на заметку. Продавая сертификаты, не забывайте и о продвижении своего салона. В упаковочный конверт, папку или пакет вместе с сертификатом положите визитку или фирменный календарик салона. Отличным дополнением к покупке станет маленький подарок: косметический пробник, магнитик или угощение.

Этап главный. Собираем урожай

Этот этап тоже часто выпадает из планов работы с сертификатами. А зря. Потому что анализ продаж — это, пожалуй, самое главное. С его помощью вы сможете оценить маркетинговый эффект и прибыль, которую приносят салону подарочные сертификаты. Или выяснить, что ни эффекта, ни прибыли нет, и надо менять стратегию работы с сертификатами. Что именно менять — тоже подскажет анализ продаж.

Как проводить анализ? Если весь учет работы в салоне ведется вручную или в разрозненных таблицах, то вряд ли получится быстро узнать общее число проданных использованных сертификатов и, тем более, будет сложно увидеть общую картину оказанных по ним услуг.

Совсем другое дело, если салон автоматизирован.

Программное обеспечение для салонов красоты Beauty Pro помогает получить ответы на многие важные маркетинговые вопросы, в том числе:

  • Сколько сертификатов было продано в выбранный отрезок времени?
  • Сколько из них реализовано (то есть сколько человек получили услуги по сертификатам)?
  • Сертификаты какого типа и на какие услуги особенно популярны?
  • Кто из клиентов купил сертификаты.
  • Сколько клиентов, которые впервые пришли по сертификату, обратились в салон повторно?

Подарочные сертификаты — это сильный маркетинговый инструмент, но чтобы использовать его возможности по максимуму, надо работать системно:

  • Продумать кампанию.
  • Сделать красивый дизайн и упаковку.
  • Активно продавать.
  • Анализировать продажи и делать выводы.

Правильное планирование, хорошее оформление плюс использование программы автоматизации помогут применять этот маркетинговый инструмент максимально эффективно.

Подарочные сертификаты предлагают многие компании розничной торговли. Такие сертификаты интересны как покупателям, у которых выбор подарка вызывает затруднения, так и продавцам для привлечения будущих покупателей.

Обычно они представляют собой пластиковую карту на предъявителя, позволяющая сделать покупку на сумму, указанную в сертификате. Бухгалтерский учет подарочного сертификата можно разделить на несколько этапов.

Учет покупки бланков подарочных сертификатов

Отражение покупки подарочного сертификата не представляет сложности для бухгалтера. Напомним, что такие сертификаты учитываются и на счетах балансового учета как обычные расходы торговой организации, и за балансом — на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Забалансовый учет может вестись в условной оценке (например, по 1 рублю за сертификат), возможен учет сертификатов только в натуральном выражении (например, в штуках, по номерам сертификатов) без фиксирования их стоимости.

Пример 1

Приобретено 2 000 сертификатов номиналом 1000 рублей на общую сумму 35 400,00, в т.ч. НДС 5 400,00. Для забалансового учета принято решения отражать сертификаты в условной оценке по 1 рублю.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 44 — Кредит 60 – 30 000 руб. —учтены расходы на покупку сертификатов,

Дебет 19 — Кредит 60 – 5 400 руб. — отражен НДС по купленным сертификатам,

Дебет 68.02 — Кредит 19 – 5 400 руб. — принят к вычету НДС по сертификатам,

Дебет 006 – 2 000 руб. — отражены сертификаты на забалансовом счете.

Бухгалтерский учет подарочного сертификата при его продаже

Продажа подарочного сертификата реализацией товаров (работ, услуг) не является. При продаже сертификата продавец только получает аванс. За последующими покупками придет, скорее всего, другой розничный покупатель, тот, который получил сертификат в подарок. И вот уже его покупки для продавца сертификата и будут реализацией.

Поэтому бухгалтерский учет подарочного сертификата при его продаже — это, по сути, отражение авансов, полученных от покупателей.

Пример 2

Продано 50 сертификатов по 1 000 рублей. Необходимо отразить учет продажи подарочных сертификатов на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки по продаже подарочного сертификата:

  1. Дебет 50 — Кредит 62.02 – 50 000 руб. — отражены авансы, полученные от покупателей путем продажи 50 подарочных сертификатов,
  2. Дебет 76.АВ — Кредит 68.02 – 9 000 руб. — начислен НДС с авансов полученных,
  3. Кредит 006 – 50 руб. — списаны проданные сертификаты с забалансового счета.

Онлайн касса при продаже подарочных сертификатов

Онлайн касса при продаже подарочных сертификатов применяется дважды (даже если стоимость покупки равна номинальной стоимости подарочного сертификата):

  • в момент расчета за подарочный сертификат,
  • в момент покупки, в расчет за которую предъявляется подарочный сертификат.

Пример 3

Предположим, что в октябре 2018 г. реализованы подарочные сертификаты номиналом 1 000,00 в количестве 2-х штук. Срок действия сертификатов — до 31.12.2018. В декабре один подарочный сертификат предъявлен при покупке товара на 1 500,00. Доплата произведена наличными денежными средствами. Другой сертификат до конца 2018 года предъявлен не был.

Когда необходимо использовать онлайн кассу, какая информация должна содержаться в кассовом чеке (чеках)?

Октябрь

В октябре 2018 г. должна применяться онлайн касса при продаже подарочных сертификатов.

На сайте ФНС РФ (Главная / Электронные сервисы / Часто задаваемые вопросы / Контрольно-кассовая техника) есть ответ по содержанию чека при расчете подарочным сертификатом:

«…при реализации подарочного сертификата пользователем контрольно-кассовой в кассовом чеке указывается наименование товара – подарочный сертификат, а признак способа оплаты «аванс».

На наш взгляд, в чеке нужно указать:

  • признак способа расчета — аванс,
  • признак предмета расчета — платеж.

Оба чека следует пробить на сумму 1 000,00.

Декабрь

В декабре 2018 необходимо вновь использовать онлайн кассу.

В чеке по продаже товара на сумму 1 500,00, по нашему мнению, нужно указать:

  • признак способа расчета — полный расчет,
  • признак предмета расчета — товар,
  • предоплата (зачет аванса) — 1 000,00,
  • наличными — 500,00.

Так рекомендует формировать чек онлайн кассы ФНС РФ в Письме ФНС РФ от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717@.

Ранее давались рекомендации, что при продаже товаров необходимо выбить два чека — один на продажу и «зачет аванса» на сумму 1 000 рублей, второй — на продажу и расчет наличными на сумму 500 рублей.

Случай, когда покупатель делает покупку на сумму меньшую, чем номинал сертификата также рассматривается в указанном выше письме ФНС РФ.

Рекомендаций контролирующих органов по вопросу использования онлайн кассы при гашении неиспользованного подарочного сертификата нет. На наш взгляд, операция гашения сертификата не относится к расчетам в формулировке статьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», при осуществлении которых необходимо применять онлайн кассы.

Возврат денег за подарочный сертификат

Этот вопрос зачастую вызывает сомнения у бухгалтера.

Довольно часто на подарочном сертификате можно увидеть набранную мелким шрифтом надпись «обмену и возврату не подлежит». Такой подход не законен (см. Закон о защите прав потребителей).

Мы уже отмечали, что сертификат лишь подтверждает полученную предоплату. Правильнее использовать термин «аванс» вместо термина «предоплата». Ведь неизвестно, какие товары (работы, услуги) приобретут с использованием сертификата.

Покупатель имеет право на возврат денег за подарочный сертификат (возврат аванса).

Что касается оформления операции с использованием ККТ — тут тоже все не однозначно.

С одной стороны — 03.07.2018 вступили в действие поправки в Федеральный закон 54-ФЗ, в которых говорится о том, что при возврате предоплаты (аванса) онлайн-кассы можно не применять до 01.07.2019 г. (п. 4 Федерального закона № 192-ФЗ от 03.07.2018).

С другой стороны — если чек не пробить, остаток средств в кассе по отчету не сойдет с фактическим остатком.

Поэтому считаем правильным осуществить возврат денег за подарочный сертификат, пробив кассовый чек «возврат прихода».

Возврат товара по подарочному сертификату

А вот возврат товара по подарочному сертификату проводится по общим правилам, установленным в компании. Ведь возврат товара не зависит от вида оплаты.

Обычно при возврате товаров необходимо выполнить следующие действия:

  1. принять заявление от покупателя (в произвольной форме) на возврат товара,
  2. оформить накладную на возвращаемый товар,
  3. возвратить денежные средства, либо заменить товар другим.

При этом на онлайн кассе пробивается чек «возврат прихода». Такие рекомендации даны в Письме Минфина от 04.07.2017 № 03-01-15/42312. Чек можно оформить на любой кассе магазина, в котором совершалась покупка. Выписывать расходный кассовый чек (РКО) на каждый возврат не нужно. Компания выписывает один РКО на все возвраты за смену после ее закрытия.

Напомним, что если покупатель часть покупки оплатил подарочным сертификатом, а часть — с банковской карты, то и возврат ему должен перечисляться с банковской карты (п. 2, 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У).

Если в кассе не оказалось нужной суммы, можно попросить покупателя прийти за деньгами позже. Ведь по Закону о защите прав потребителей деньги за некачественный товар возвращаются в течение 10 дней. Если покупатель решил заменить качественный товар, но товара на замену нет в наличии, срок возврата денежных средств — 3 дня. Но можно и пополнить кассу разменной монетой и купюрами из головной кассы.

При замене товара оформляется два кассовых чека:

  • чек с признаком «возврат прихода» на стоимость возвращенного товара;
  • чек с признаком «приход» на стоимость товара, приобретенного на замену.

Подарочные сертификаты — налоговый учет при методе начисления

В налоговом учете по налогу на прибыль оплата, полученная за подарочный сертификат, также признается авансом и при методе начисления доход не образует (пп.1 п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогооблагаемая база при расчете подарочным сертификатом может быть определена в следующих случаях:

  1. В момент, когда в обмен на сертификат покупатель приобретает товары (работы, услуги).
  2. На дату, когда срок сертификата истек, а сертификат так и не предъявили в качестве средства расчета за товары (работы, услуги).

В первом случае в качестве доходов от обычных видов деятельности отражается номинальная стоимость подарочного сертификата.

Во втором образуется внереализационный доход.

Часто покупатель приобретает товар на сумму, отличающуюся от номинальной стоимости сертификата в большую или меньшую сторону. В этом случае действуют следующие правила:

  1. Когда товары приобрели на большую сумму, продавец доплачивает разницу и эта разница включается в доходы от обычной деятельности.
  2. Если товары пиобрели на меньшую сумму и условия продажи сертификата не предусматривают последующие покупки (в том числе в другие дни до окончания срока действия сертификата), выручкой от реализации является стоимость покупки, а разница между стоимостью покупки и номиналом сертификата учитывается как внереализационный доход (безвозмездно полученное имущество).

Учет НДС в рассмотренных случаях осуществляет в обычном порядке.

Напомним, что часть НДС, который приняли к вычету, относящаяся к проданным, но не предъявленным сертификатам нужно восстановить (в примере 1 нужно восстановить часть суммы 5 400,00, которая относится к непредъявленным сертификатам). Сумма восстановленного НДС относится на прочие расходы (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Подарочные сертификаты — налоговый учет при кассовом методе

Когда налогоплательщик использует кассовый метод по налогу на прибыль, доход от обычных видов деятельности возникает в момент оплаты подарочного сертификата.

При необходимости доплаты за покупку сверх номинальной стоимости сертификата сумма доплаты также включается в доход.

При покупке на меньшую стоимость, никаких операций не проводится, деньги не возвращаются, продавец не признает никаких дополнительных доходов или расходов (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В канун новогодних праздников турфирма продает подарочные сертификаты, по которым клиенты затем могут оформить туры, в том числе и с доплатой… Что такое подарочный сертификат Подарочный сертификат представляет собой некий документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров (работ, услуг) в будущем на льготных условиях или вовсе бесплатно.
По сути, при реализации подарочного сертификата происходит заключение предварительного договора купли-продажи товаров или же предварительного договора на оказание услуг.
Так, согласно статье 429 Гражданского кодекса РФ, по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором. При этом в предварительном договоре указывается срок, в течение которого стороны обязуются заключить основной договор (п. 4 ст. 429 Гражданского кодекса РФ). Поэтому в подарочном сертификате всегда указывается срок его действия, что является существенным условием предварительного договора. И если тур не будет заказан в указанный срок, то сертификат попросту пропадает.
На практике бытует ошибочное мнение, что подарочный сертификат – это товар.
Дело в том, что при реализации подарочного сертификата происходит передача права на покупку товара, но никак не сама покупка.
Разъяснения Минфина России подтверждают правомерность данной позиции. В частности, в письме от 25 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/268 отмечается, что в качестве подарочного сертификата принято понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. 📌 Реклама Отключить Налоговая сторона вопроса Рассмотрим порядок исчисления налогов. Налог на прибыль Если подарочный сертификат продается, денежные средства, полученные от клиента, следует рассматривать как аванс в счет предстоящей поставки.
В письме Минфина России № 03-03-06/1/268 также указано на то, что денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров. А вот обмен подарочного сертификата на другие товары уже признается реализацией.
Поэтому суммы оплаты подарочных сертификатов, которые были получены туристической фирмой от клиентов, необходимо учитывать в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату непосредственной реализации услуг.
Основание – пункт 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ.
В случае если по истечении оговоренного сторонами срока подарочный сертификат не был предъявлен покупателем, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом. Она учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.
Аналогичное мнение приводится в письме УФНС России по г. Москве от 22 октября 2009 г. № 17-15/110609.
Если покупатель приобретает услугу стоимостью, превышающей номинал сертификата, то на дату ее реализации организация признает доплату в составе выручки. Об этом сказано в статье 249 Налогового кодекса РФ. 📌 Реклама Отключить Налог на добавленную стоимость Что касается налога на добавленную стоимость, напомним, что при получении аванса организация-продавец обязана исчислить налог по расчетной ставке. А на дату реализации услуг она снова определяет налоговую базу по НДС как стоимость этих услуг за вычетом налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
Налогообложение производится по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Одновременно организация вправе принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную ранее с предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Бухгалтерский учет операции Порядок отражения операции в бухучете рассмотрим на примере.
Пример.
Турфирма 15 сентября реализовала подарочный сертификат стоимостью 59 000 руб. А 15 декабря покупатель приобрел по нему тур по Золотому кольцу на эту же сумму. В учете фирмы бухгалтер сделает следующие проводки.
На 15 сентября:
ДЕБЕТ 50
КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 59 000 руб. – получены денежные средства за подарочный сертификат; 📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. (59 000 руб. : 118% × 18%) – начислен НДС с аванса.
На 15 декабря:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за тур»
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 59 000 руб. – отражена выручка от реализации тура;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за тур»
– 59 000 руб. – зачтен аванс в форме подарочного сертификата;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– зачтен НДС, начисленный ранее с аванса.

А что с ККТ? По общему правилу в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов…» организации обязаны использовать контрольно-кассовую технику при расчетах наличными и по платежным картам при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг (п. 1 ст. 2).
📌 Реклама Отключить Продажа сертификата Сертификат не является товаром, а услуга еще не оказана.
Вместе с тем имеет место получение предварительной оплаты.
В постановлении Президиума ВАС РФ от 21 марта 2006 г. № 13854/05 указано, что, получая аванс наличными средствами или через платежную карту, продавец должен применить кассовую технику. Письмо Минфина России № 03-03-06/1/268 подтверждает, что при реализации подарочных сертификатов выбивается кассовый чек. Реализация тура Перейдем к процессу «отоваривания» сертификата. По сути, оплата подарочным сертификатом схожа с оплатой по банковской карте, что в свою очередь обязывает продавца применять контрольно-кассовую технику. Налоговые органы также отмечают, что организация обязана применять кассу и пробивать кассовый чек не только в день продажи подарочных сертификатов, но и в момент оплаты по подарочному сертификату. Такое мнение высказно в письме УФНС России по г. Москве от 4 августа 2009 г. № 17-15/080428 «О применении ККТ при продаже подарочных сертификатов».
Однако в случае продажи турпутевок этого можно избежать, выдав клиенту (если он является физлицом) туристскую путевку, которая является бланком строгой отчетности.
Важно запомнить 📌 Реклама Отключить Реализация подарочного сертификата представляет собой заключение предварительного договора. Поэтому оплата покупателем подарочного сертификата – это не что иное, как аванс, который не подлежит обложению налогом на прибыль, но облагается НДС. Налог на прибыль начисляется в момент фактической реализации товаров (работ, услуг) по сертификату. Статья напечатана в журнале «Учет туристической деятельности» №11, ноябрь 2011 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *