Расчет периода отпуска

Источник: Журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение»

Скоро наступит лето, а значит, количество отпусков увеличится. В связи с этим возрастет нагрузка на бухгалтеров учреждений в части расчета отпускных, которые необходимо будет исчислить и выплатить сотрудникам. В статье напомним, как правильно рассчитываются отпускные в различных ситуациях.

Как известно, по Трудовому кодексу работодатель обязан предоставить всем работникам ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114). Отметим, что отпуск предоставляется всем работникам организации, включая работающих по совместительству (ч. 2 ст. 287), сезонных работников (ст. 295), лиц, с которыми заключены срочные трудовые договоры на срок до двух месяцев (ст. 291), надом­ников (ч. 4 ст. 310) и дистанционных работников (ч. 2 ст. 312.4).

📌 Реклама Отключить

К сведению

Отпуск не предоставляется лицу, которое выполняет работу на основании гражданско-правового договора (ч. 8 ст. 11 ТК РФ).

Какова продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска? По общему правилу продолжительность такого отпуска составляет 28 календарных дней (ст.115 ТК РФ). В этой же статье сказано, что ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами, в частности:

  • работникам в возрасте до 18 лет – 31 календарный день (в удобное для них время) (ст. 267 ТК РФ);
  • педагогическим работникам – от 42 до 56 календарных дней согласно Постановлению Правительства РФ от 01.10.2002 № 724 (ст. 334 ТК РФ);
  • гражданским служащим – от 30 до 35 календарных дней (ст. 46 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»);
  • муниципальным служащим – 30 календарных дней (ст. 21 Федерального закона от 02.03.2007 № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации»).

Когда у сотрудника возникает право на ежегодный оплачиваемый отпуск? Согласно ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. При этом право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. 📌 Реклама Отключить

Обращаем ваше внимание на то, что до истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:

  • женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
  • работникам в возрасте до 18 лет;
  • работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
  • в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.

Как рассчитываются отпускные? Как было сказано выше, во время отпуска за работником сохраняется средний заработок. Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок его расчета (ст. 139 ТК РФ). Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемых у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

📌 Реклама Отключить

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

📌 Реклама Отключить

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Приведем пример расчета отпускных.

Пример 1.

Сотруднику с 18.05.2015 предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (с 01.05.2014 по 30.04.2015) отработан им полностью. Заработная плата за расчетный период составила 288 000 руб. Когда сотрудник должен приступить к работе? Как рассчитать отпускные?

Согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Это значит, что если отпуск продолжительностью 28 календарных дней начинается 18.05.2015, то в него попадает 12 июня – День России (является нерабочим праздничным днем и не включается в число календарных дней отпуска). Таким образом, последним днем отпуска будет 15.06.2015.

📌 Реклама Отключить

Пример 2.

Сотруднику по соглашению с работодателем предоставлен отпуск раньше, чем по истечении шести месяцев непрерывной работы у этого работодателя. Данный сотрудник начал работать с 12.01.2015, а с 18.05.2015 ему предоставили отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Ежемесячная заработная плата сотрудника составляет 22 000 руб. Рассчитаем сумму отпускных.

Исходя из условий примера, расчетный период – с 01.05.2014 по 30.04.2015. Однако данный сотрудник работает только с 12.01.2015. Таким образом, его заработок за расчетный период составил 88 000 руб. (22 000 руб. х 4 мес.).

Средний дневной заработок будет равен 750,85 руб. (88 000 руб. / 4 мес. х 29,3). Сумма отпускных – 10 511,90 руб. (750,85 руб. х 14 кал. дн.).

📌 Реклама Отключить

Пример 3.

Работнику с 18.05.2015 предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период – с 01.05.2014 по 30.04.2015. За этот расчетный период сотрудник был на больничном 10 дней в феврале, его заработная плата за февраль без учета пособия по временной нетрудоспособности составила 18 000 руб. Ежемесячная заработная плата работника – 24 000 руб. Рассчитаем сумму отпускных.

На основании пп. «б» п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если работник получал пособие по временной нетрудоспособности. При этом в случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Положения № 922).

📌 Реклама Отключить

Итак, заработная плата работника за расчетный период без учета пособия по временной нетрудоспособности составит 282 000 руб. (24 000 руб. х 11 мес. + 18 000 руб.).

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Таким образом, количество календарных дней в феврале равно 18,84 кал. дн. (29,3 / 28 дн. х (28 дн. — 10 дн.)), где 28 дней – количество календарных дней в феврале, а 10 дней – время болезни сотрудника.

К сведению

Согласно п. 12 Положения № 922 средний заработок для оплаты отпусков при работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) исчисляется в соответствии с п. 10 и 11 указанного положения, то есть как при обычном режиме работы (примеры приведены выше).

📌 Реклама Отключить

Какие нюансы возникают при расчете отпускных с учетом выплаченных премий? Такие нюансы установлены п. 15 Положения № 922. Рассмотрим их на конкретных примерах.

Пример 4.

Сотруднику с 18.05.2015 предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (с 01.05.2014 по 30.04.2015) отработан им полностью. Ежемесячный должностной оклад работника составляет 22 000 руб. За расчетный период ему каждый месяц выплачивалась премия в размере 11 000 руб., и в месяце предоставления отпуска ему также была назначена премия. Рассчитаем сумму отпускных.

В части 1 п. 15 Положения № 922 сказано, что при определении среднего заработка учитываются ежемесячные премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. В данном примере расчетный период – с 01.05.2014 по 30.04.2015. Таким образом, премия, начисленная в месяце предоставления отпуска, не учитывается, поскольку она не входит в расчетный период.

📌 Реклама Отключить

Сумма заработка за расчетный период составит 396 000 руб. (22 000 руб. х 12 мес. + 11 000 руб. х 12 мес.).

Пример 5.

Воспользуемся условиями примера 4. Добавим, что за расчетный период (с 01.05.2014 по 30.04.2015) работнику были выплачены следующие премии:

  • в июле 2014 года за II квартал 2014 года – 33 000 руб.;
  • в октябре 2014 года за III квартал 2014 года – 33 000 руб.;
  • в январе 2015 года за IV квартал 2014 года – 33 000 руб.;
  • в апреле 2015 года за I квартал 2015 года – 33 000 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

Согласно ч. 2 п. 15 Положения № 922 при определении среднего заработка учитываются премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительность расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. Таким образом, премия за II квартал 2014 года, выплаченная в июле 2014 года, будет учитываться не в полном размере, поскольку в расчетный период для исчисления отпускных попадают только два месяца из квартала (май и июнь 2014 года), за который начислена премия. Итак, в расчет отпускных данная премия будет включена следующим образом: сумма квартального вознаграждения, разделенная на 3 и умноженная на 2 (пропорционально включаемому периоду), а именно в размере 22 000 руб. (33 000 руб. х 2 / 3). Общая сумма премий будет равна 121 000 руб. (33 000 руб. х 3 + 22 000 руб.).

📌 Реклама Отключить

Пример 6.

Воспользуемся условиями примера 5. Добавим, что в расчетном периоде работник болел с 08.09.2014 по 12.09.2014 (5 дней), за это время ему было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 12 000 руб. Начисленная за расчетный период заработная плата в сумме 264 000 руб. включает в себя пособие по временной нетрудоспособности. Расчетный период сотрудником отработан полностью. Рассчитаем сумму отпускных.

В силу п. 5 Положения № 922 из расчетного периода исключается время нахождения работника на больничном. Кроме того, в п. 15 Положения № 922 сказано, что в случае, если время, приходящееся на расчетный период, отработано сотрудником не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячных, ежеквартальных и др.).

📌 Реклама Отключить

Таким образом, из суммы премии за III квартал 2014 года необходимо исключить количество дней нахождения сотрудника на больничном, получим 61 рабочий день (66 — 5), где 66 раб. дн. – норма рабочих дней за III квартал 2014 года по производственному календарю за 2014 год.

Сумма заработка, которая учитывается в расчете отпускных, будет равна 370 500 руб. (264 000 — 12 000 + 118 500), где 12 000 руб. – сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая исключается на основании п. 5 Положения № 922.

📌 Реклама Отключить

Отпускные – 29 920,52 руб. (1 068,59 руб. х 28 кал. дн.).

Пример 7.

Работнику с 18.05.2015 предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (с 01.05.2014 по 30.04.2015) он отработал полностью. Должностной оклад работника в месяц составляет 22 000 руб. В мае 2015 года ему была выплачена премия по итогам работы за 2014 год в размере 25 000 руб. Рассчитаем сумму отпускных.

Частью 3 п. 15 Положения № 922 установлено, что вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются при определении среднего заработка независимо от времени начисления вознаграждений. Таким образом, если отпускные были рассчитаны без учета годовой премии, работнику необходимо доплатить сумму, равную 1 990,90 руб. (25 000 руб. / 12 мес. / 29,3 х 28 кал. дн.).

📌 Реклама Отключить

К сведению

Если сотрудник отработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному им времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, предусмотренном п. 15 Положения № 922.

Как правильно рассчитать отпускные, если в учреждении произошло повышение заработной платы? Нюансы расчета отпускных при повышении заработной платы установлены в п. 16 Положения № 922. В нем сказано, что расчет отпускных зависит от того, в какой период была увеличена зарплата.

Пример 8.

Сотруднику с 18.05.2015 предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (с 01.05.2014 по 30.04.2015) отработан им полностью. Должностной оклад работника в месяц составляет 22 000 руб., а с 01.02.2015 произошло повышение окладов и он стал равен 25 000 руб.

📌 Реклама Отключить

Итак, если повышение окладов произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

📌 Реклама Отключить

Пример 9.

Воспользуемся условиями примера 8. Предположим, что повышение окладов произошло с 01.05.2015. Рассчитаем сумму отпускных работника.

Если повышение окладов произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Пример 10.

Воспользуемся условиями примера 8. Допустим, повышение окладов произошло с 20.05.2015.

В пункте 16 Положения № 922 указано, что если повышение окладов произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

📌 Реклама Отключить

В настоящем примере отпускные выплачиваются с 18.05.2015, то есть повышение окладов произошло в период сохранения среднего заработка.

Итак, средний дневной заработок был рассчитан исходя из оклада до повышения и составил 750,85 руб. (22 000 руб. х 12 мес. / 12 мес. / 29,3). Отпускные были выплачены в размере 21 023,80 руб. (750,85 руб. х 28 кал. дн.). Далее произошло повышение окладов (с 20.05.2015), то есть необходимо пересчитать отпускные с этого числа до окончания отпуска за 26 дней.

Пример 11.

Сотруднику с 18.05.2015 предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (с 01.05.2014 по 30.04.2015) отработан им полностью. Должностной оклад работника в месяц составляет 22 000 руб. Кроме того, системой оплаты труда установлены ежемесячные доплаты к окладу в размере 15%. С 01.02.2015 произошли увеличение оклада до 25 000 руб., а также увеличение ежемесячной доплаты к окладу до 20%. Рассчитаем сумму отпускных.

📌 Реклама Отключить

В пункте 16 Положения № 922 отмечено, что в случае, если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

Заработная плата работника до повышения – 25 300 руб. (22 000 руб. + 22 000 руб. х 15%).

Его заработная плата после повышения – 30 000 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб. х 20%).

📌 Реклама Отключить

Коэффициент индексации равен 1,19 (30 000 руб. / 25 300 руб.).

Итак, заработок сотрудника для исчисления отпускных за расчетный период составит 325 620 руб. (22 000 руб. х 9 мес. х 1,19 + 30 000 руб. х 3).

Средний дневной заработок будет равен 926,11 руб. (325 620 руб. / 12 мес. / 29,3). Сумма отпускных – 25 931,08 руб. (926,11 руб. х 28 кал. дн.).

Пример 12.

Работнику с 18.05.2015 предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период (с 01.05.2014 по 30.04.2015) он отработал полностью. С 01.02.2015 его оклад был увеличен на 15%. Отметим, что согласно системе оплаты труда заработная плата состоит:

  • из должностного оклада – 22 000 руб.;
  • из доплаты за вредность – 20% оклада (4 400 руб.);
  • из надбавки за стаж – 3 000 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

Отметим, что при повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

📌 Реклама Отключить

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при его определении, установленные в абсолютных размерах, не увеличиваются.

Итак, оклад работника после повышения будет равен 25 300 руб. Доплата за вредность, соответственно, тоже индексируется, она будет составлять 5 060 руб., а вот надбавка за стаж останется прежней, так как она установлена в абсолютном значении.

Коэффициент повышения – 1,15 (25 300 руб. / 22 000 руб.). Рассчитаем индексацию заработной платы, исходя из которой рассчитываются отпускные, а именно за девять месяцев. Итак, заработная плата будет равна 258 750 руб. ((22 000 руб. + 3 000 руб.) х 9 мес. х 1,15). Обращаем ваше внимание на то, что надбавка за стаж работы не подлежит индексации, так как установлена в абсолютном значении. Итак, выплаты до повышения оклада составят 285 750 руб. (258 750 руб. + 3 000 руб. х 9 мес.).

Выплаты после повышения оклада будут равны 100 080 руб. ((25 300 руб. + 5 060 руб. + 3 000 руб.) х 3 мес.).

📌 Реклама Отключить

Энциклопедия решений. Включение выплат в расчет среднего заработка в зависимости от периода, за который они начислены, и даты начисления

Включение выплат в расчет среднего заработка в зависимости от периода, за который они начислены, и даты начисления

В соответствии со ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение), при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Значит, по общему правилу при расчете среднего заработка учитываются выплаты, начисленные за месяцы расчетного периода.

В отношении премий пунктом 15 Положения предусмотрен специальный порядок учета. Все премии, кроме годовых, учитываются, если они фактически начислены в расчетном периоде. Иными словами, важна дата начисления премии, а не период, за который она начислена. Годовые премии учитываются только за предшествующий событию календарный год независимо от времени начисления.

Если причитающаяся работнику сумма начислена, но не выплачена либо ошибочно не начислена в установленный срок, она все равно включается в расчет. Если средний заработок к моменту выявления ошибки уже определен, необходимо сделать перерасчет. Судебная практика подтверждает, что фактически начисленными возможно признать суммы, которые подлежали начислению, и что возникновение задолженности по заработной плате не может являться основанием для исключения сумм задолженности из расчета среднего заработка (определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.02.2012 N 33-1840).

В п. 5 Положения перечислены периоды времени, которые исключаются из расчета вместе с начисленными за это время суммами. Соответственно, любые суммы, которые начислены за время, исключаемое из расчетного периода, при исчислении среднего заработка не учитываются. Поэтому, рассчитывая работнику средний заработок, не нужно учитывать все суммы, выплаченные ему за исключаемые из расчета календарные дни отпусков, командировок, нетрудоспособности: как средний заработок или пособие, так и суммы доплат до фактического заработка сверх указанных выплат (см., например, определение Московского городского суда от 22.07.2011 N 33-23031). На этом же основании не учитывается при исчислении среднего заработка выплаченная за период командировки доплата в размере, установленном ст. 153 ТК РФ, за выполнение служебного поручения и время в пути в выходные и праздники (письмо Минтруда России от 13.08.2015 N 14-1/В-608, определение Верховного Суда Республики Коми от 07.03.2013 N 33-1396/2013).

Исключаются вместе с периодами, указанными в п. 5 Положения, только такие суммы, которые начислены за эти периоды, а не в таких периодах. Если какая-либо выплата, например, премия, была начислена во время отпуска, больничного или другого периода, пока работник отсутствовал на работе, это не повод исключать ее из расчета среднего заработка.

Отпускные: расчетный период и заработок сотрудника

В общем случае расчетным периодом признаются 12 месяцев до месяца ухода сотрудника в отпуск. При этом для расчета под месяцем понимают календарный месяц, не учитывая, сколько в нем дней (ст. 139 ТК РФ).

В общем случае расчетным периодом признаются 12 месяцев до месяца ухода сотрудника в отпуск. При этом для расчета под месяцем понимают календарный месяц, не учитывая, сколько в нем дней (ст. 139 ТК РФ).

Понятно, что если сотрудник устроился на работу в компанию меньше года назад, то расчетным периодом считается все время, которое он отработал в организации.

По желанию организации в коллективном договоре или другом локальном акте может быть установлен иной расчетный период. Главное условие — положение сотрудников не должно стать хуже (ст. 139 ТК РФ).

Из расчетного периода следует исключить время, когда (п. 5 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

  • за сотрудником сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка);
  • сотрудник был на больничном или получал пособие по беременности и родам;
  • работник не работал из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от него и компании;
  • сотрудник не мог работать из-за забастовки, устроенной другими работниками;
  • у работника были дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • сотрудник освобождался от работы с сохранением среднего заработка в иных случаях.

Рассчитывайте отпускные, командировочные и больничные. Ведите бухучет и отправляйте отчеты онлайн

Попробовать бесплатно

Вместе с исключаемыми из расчета периодами нужно исключить и соответствующие выплаты. Иными словами, средний заработок за период его сохранения (отпуск, командировка и т.д.), больничное пособие и пособие по беременности и родам, дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и другие выплаты (п. 5 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Также в расчет среднего заработка не включаются социальные выплаты и выплаты, которые не относятся к оплате труда. Например, при расчете отпускных не учитывается материальная помощь, оплата питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т.п. (п. 3 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Таким образом, для расчета отпускных берутся (п. 2 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

  • зарплата работника, в том числе выплаченная в натуральной форме;
  • надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей) и т.п.;
  • выплаты, связанные с условиями труда, в том числе районные коэффициенты и процентные надбавки, доплаты за тяжелую, вредную работу, за работу в ночное время, выходные и праздники, сверхурочную работу;
  • премии и вознаграждения;
  • иные выплаты, кроме исключаемых.

На практике встречаются нестандартные ситуации, которые могут вызвать затруднение у бухгалтера. Например, при расчете отпускных бывают случаи, когда расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить из расчета. В такой ситуации отпускные нужно рассчитать исходя из сумм, начисленных за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Если в периоде, который предшествует расчетному, работник не получал зарплату, для расчета отпускных используют зарплату, начисленную за фактически отработанные сотрудником дни в месяце предоставления отпуска (п. 7 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Заработок за отработанные сотрудником дни нужно рассчитать в общем порядке:

Заработок за фактически отработанные дни = Оклад работника: Количество рабочих дней в месяце х Количество отработанных дней

Если сотрудник идет в отпуск в свой первый рабочий день в организации, отпускные следует рассчитать исходя его оклада (тарифной ставки) (п. 8 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Вопросы по определению расчетного периода могут возникнуть у бухгалтера при реорганизации компании. Как правильно определить расчетный период в этом случае? Правильный ответ: расчетный период при реорганизации нужно определить в общем порядке. Объясняется это тем, что в связи с реорганизацией предприятия трудовые договора с работниками не прекращаются, а следовательно, право на отпуск у работника не теряется (ст. 75 ТК РФ). Поэтому в расчетный период нужно включить время работы сотрудника как до реорганизации, так и после нее.

А вот если работник уволился, а затем снова устроился в компанию, в расчетный период включается только время со дня его последнего приема на работу. Объясняется это тем, что предыдущий трудовой договор расторгнут, и с сотрудником был произведен полный расчет.

Расчет отпускных

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. (ст. 114 ТК РФ). Причем некоторым категориям работников к основному отпуску положены дополнительные отпуска.

Средний заработок, сохраняемый работнику на время отпуска, определяется по формуле:

Средний дневной заработок = Сумма начисленной з/п за расчетный период / (Кол-во полных месяцев × Среднемесячное число календарных дней (29,3))

Сумма отпускных = Средний дневной заработок × Количество дней отпуска

Сумма отпускных будет также зависеть от того, проводилось ли повышение тарифных ставок (окладов) в расчетном периоде или после.

Количество дней отпуска для расчета

Чаще всего отпуска предоставляются в календарных днях. Стандартный оплачиваемый основной отпуск — 28 календарных дней. Причем работник может отгуливать его не сразу, а по частям. Главное, чтобы хотя бы 2 недели отпуска были отгуляны непрерывно.

Некоторым категориям работников положен удлиненный основной отпуск (ст. 115 ТК РФ). Например, не достигшие 18 лет работники должны отдыхать 31 календарный день, а инвалиды — 30 (ст. 267 ТК РФ, ст. 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ)

В трудовом законодательстве предусмотрены также дополнительные отпуска работникам (ст. 116 ТК РФ).

Для расчета важно исключить из дней отпуска все нерабочие праздничные дни. То есть все общероссийские праздники, установленные ст. 112 ТК РФ, и праздники, установленные в конкретном регионе законом субъекта РФ (ч. 1 ст. 72 Конституции РФ, ст. 22, 120 ТК РФ, ст. 4 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ, п. 2 письма Роструда от 12 сентября 2013 г. № 697-6-1). При этом выходные дни в расчет по-прежнему включаются.

Важно! Нерабочие дни, на которые перенесены праздничные выходные, в расчет включаются. Если выходной совпадает с праздником, то Правительство РФ издает постановление, в котором устанавливает дату, на которую переносится выходной праздничный день. Например, в 2019 году 23 февраля выпало на субботу, а выходной с этого дня перенесли на 10 мая. Если сотрудник будет в отпуске 10 мая, этот день тоже надо оплатить.

Определение расчетного периода

Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

По общему правилу расчетный период для расчета среднего дневного заработка определяется как 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится первый день отпуска (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, далее — Положение).

Из расчетного периода необходимо исключить все время, когда работник (п. 5 Положения):

  • Получал оплату в виде среднего заработка (за исключением перерывов для кормления ребенка в соответствии с законодательством). Например, время командировки или другого оплачиваемого отпуска;
  • Находился на больничном или в отпуске по беременности и родам;
  • Не работал в связи с простоем не по своей вине;
  • Не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог работать;
  • Использовал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • В других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты. Например, время отпуска за свой счет или отпуска по уходу за ребенком.

Может получиться, что в предшествующих отпуску 12 месяцах вообще не было времени, когда работнику начислялась зарплата за фактически отработанные дни, либо весь этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода. В этом случае в качестве расчетного периода нужно взять 12 месяцев, предшествующие первым упомянутым 12 месяцам (п. 6 Положения).

Если же у работника не было фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до его начала, то в качестве расчетного периода принимаются дни того месяца, в котором работник уходит в отпуск (п. 7 Положения).

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные расчетные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

Определение заработка за расчетный период

Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

В расчет берутся все начисленные работнику выплаты, которые предусмотрены системой оплаты работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). В пункте 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, имеется открытый перечень подобных выплат.

Нельзя включать в расчет среднего заработка:

  • Все выплаты, которые начислены работнику за время, исключаемое из расчетного периода. Они перечислены в п. 5 Положения. Например, средний заработок за дни командировок и в других аналогичных случаях, социальные пособия, выплаты за простой;
  • Все выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. Например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, подарков для детей (п. 3 Положения);
  • Премии и вознаграждения, не предусмотренные системой оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения).

Премии (иные вознаграждения), предусмотренные системой оплаты труда, принимаются в расчет с учетом некоторых особенностей, установленных п. 15 Положения.

Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Зная расчетный период и общую сумму заработка за этот период, следует определить средний дневной заработок работника:

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (Кол-во полных месяцев в периоде × 29,3)

29,3 в формуле соответствует среднемесячному числу календарных дней. Причем расчетный период считается отработанным полностью, если в каждом месяце этого периода нет дней, исключаемых из расчетного периода (дней временной нетрудоспособности, командировок, отпусков, простоев и т п.).

Если расчетный период отработан не полностью, применяется формула:

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (29,3 × Количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде + Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода)

Причем для каждого не полностью отработанного месяца нужно применить формулу:

Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце = 29,3 / Количество календарных дней месяца × Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Пример

Работник работает в организации с 1 августа 2018 года. 15 июля 2019 г. он уходит в отпуск на 14 календарных дней. В этом случае расчетный период составляет 11 месяцев — с 1 августа по 30 июня. За расчетный период сумма заработка для расчета отпускных составила 600 000 руб. Повышений окладов за это время в организации не было.

В марте работник 21 календарный день находился в командировке. Оставшихся дней марта — 10 (31 − 21). Соответственно март является неполным месяцем расчетного периода, из которого для расчета отпускных берется только 9,5 дней (29,3 × 10 / 31).

В октябре работник болел 11 календарных дней. Оставшихся дней октября — 20 (31 − 11). Соответственно октябрь также является неполным месяцем, из которого для расчета отпускных берется только 18,9 дней (29,3 × 20 / 31).

Полностью отработанных месяцев в расчетном периоде остается 9 (11 − 2). Соответственно средний дневной заработок работника составит:

600 000 руб. / (29,3 дн. × 9 мес. + 9,5 дн. + 18,9 дн.) = 2 054,09руб.

Работнику необходимо выплатить сумму отпускных 28 757,26 руб. (2 054,09 руб. × 14 дн.).

Сотрудникам, которые получают отпуск в рабочих днях, средний дневной зарабаток рассчитывается на основе количества рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей неделе:

Средний дневной заработок = Зарплата, начисленная за все время работы / Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, которое приходится на отработанное сотрудником время

Если расчетный период вообще не отработан и не было зарплаты непосредственно перед отпуском (например, сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком или работник был в длительной командировке и сразу уходит в отпуск), то применяется формула (п. 8 Положения):

Средний дневной заработок = Оклад (тарифная ставка) / 29,3

Учет повышений окладов (тарифных ставок)

Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

При расчете отпускных нужно применять коэффициент повышения, если оклады (тарифные ставки) были повышены:

  • В расчетный период, непосредственно перед отпуском или во время отпуска;
  • Повышение произошло в отношении выплат не одного или нескольких работников, а в отношении всей организации, ее филиала или хотя бы структурного подразделения (п. 16 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, если были повышены оклады все работникам отдела «Бухгалтерия» предприятия, то нужно применять коэффициенты при расчете отпускных всем бухгалтерам предприятия. Если же оклады были повышены только бухгалтерам по зарплате, коээфициент не применяется.

Коэффициент повышения = Новый размер оклада / Старый размер оклада

Если вместе с повышением оклада изменяется структура ежемесячных выплат и надбавок к окладу, то формула будет такая:

Коэффициент повышения = (Новый размер оклада + Новые размеры ежемесячных выплат, надбавок и доплат, зависящих от суммы оклада) / (Старый размер оклада + Старые размеры ежемесячных выплат, надбавок и доплат)

При применении коэффициентов повышения нужно учитывать, что не все выплаты должны корректироваться. Необходимо применять коэффициент только к тем выплатам, которые установлены как фиксированный процент или определенная кратность к окладу (тарифной ставке). Те выплаты, которые установлены в абсолютном размере (не зависящем от оклада, тарифной ставки) либо в виде некой вилки (диапазона) значений процентов или кратности по отношению к окладу (тарифной ставке), повышать для расчета среднего заработка не нужно.

Для быстроты расчета воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором расчета отпускных.

Считайте отпускные в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно 14 дней

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *