Расходы на кассовый аппарат при УСН

Содержание

Учет расходов на онлайн-кассу в 2020 году на УСН, ЕСХН, патенте, ЕНВД

В статье подробно расскажем как при переходе на онлайн-кассы осуществлять учет расходов на онлайн-кассу для компаний в 2020 году, применяющих такие спецрежимы как УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Регистрацию старых касс в налоговых отменили еще с февраля 2017 года. Однако, при постановке на учет ККТ до февраля этого года ее можно продолжать применять либо до июля 2017 года, либо до июля 2020 года.

Применять ККТ до 1.07.2017 можно в том случае, если организация работает на УСН или платит сельхозналог. До 2.07.2020 года применять ККТ вправе те организации, которые платят патент или ЕНВД.

При этом, в том случае, если кассовая электронная лента заканчивается раньше указанного срока, то старые аппараты применять уже будет нельзя (Читайте также статью ⇒ Отсрочка по применению онлайн-касс в 2020 году).

Расходы по приобретению онлайн-кассы

На основании письма Минфина новая касса обходится примерно в 25 000 рублей. В эту сумму включают расходы на: (нажмите для раскрытия)

  • Новый кассовый аппарат, хватает которого на 36 месяцев;
  • Услуги операторов фискальных данных;
  • Услуги операторов связи.

Организациям не обязательно покупать новую ККТ, они вправе модернизировать старую. Такие затраты компании обойдутся в 4000 – 6000 рублей.

Затраты по следующим двум годам равны около 4000 рублей. Эта сумма включает в себя услуги фискальных данных и оператора связи. Следующий накопитель нужен будет только через три года, стоить он будет в районе 6000 рублей, услуги по его замене стоят 3000 рублей. При этом организации могут заменять их самостоятельно.

Те организации, которые совмещают «вмененку» с ОСН, использовать накопитель 36 месяцев не могут. Они должны менять его каждые 13 месяцев. Такой же срок службы накопителя предусмотрен для хозяйств с сезонными работами, либо если кассовый аппарат данные в налоговую инспекцию не передает.

Теперь, при использовании новых касс, договор на техобслуживание её не является обязательным. Однако, поломка кассы все же возможна. Организации могут заключать такие договора на техобслуживание добровольно. Потребуется такой договор в том случае, если организации нужно расходы подтвердить документально (Читайте также статью ⇒ Постановка кассового аппарата на учет в налоговой в 2020 году).

Важно! Договор на техобслуживание кассы заключать необязательно, но если организации хочет, она вправе это сделать.

Учёт расходов на онлайн-кассы

В зависимости от того какой режим налогообложения применяют организации, различают варианты учёта расходов на онлайн кассу.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Патент и ЕНВД

При таких спецрежимах расходы на онлайн-кассу на налог не влияют. Зато для предпринимателей предусмотрено право на вычет. Такой вычет равен не более, чем 18.000 руб. на приобретение одной кассы. Если предпринимателю нужны две кассы, то налог уменьшить можно на сумму, кратно этого вычета, то есть для двух касс – не более 36 000 рублей, для трех – не более 54 000 рублей и т.д. Вычет применить можно как в 2020 году, так и позже. Но не раньше момента, когда предприниматель зарегистрировал кассу.

Важно! Вычет по налогу можно получить не раньше, чем предприниматель зарегистрирует кассу.

Если вычет больше, чем размер вмененного дохода за квартал, то остаток его можно учесть в следующем квартале. Такое же правило установлено в отношении патентной системы налогообложения.

Предположим, что патентов у предпринимателя несколько. При этом расходы на кассу превышают платёж по одному патенту. В таком случае оставшиеся затраты предприниматель может учесть при расчёте платежа по другим патентам.

УСН и ЕСХН

Организации, применяющие упрощенку, вправе учесть услуги оператора фискальных данных в расходах. Следует учитывать, что в Налоговом кодексе конкретно такие затраты не указываются. В нем предусмотрены только расходы по обслуживанию кассовой техники (Читайте также статью ⇒ Подпись для онлайн касс в 2020 году).

Для организаций, применяющих сельхозналог, учесть расходы по обслуживанию кассы не получится. Такие компании вправе учитывать только следующее расходы:

  • По оплате услуг связи;
  • По использованию прав на компьютерные программы.

Расходы по оплате оператора фискальных данных можно отнести к одной из категорий указанных расходов. Зависеть это будет от формулировки, которая была использована в договоре с оператором.

Те налогоплательщики, которые применяют ПСНО, должны подавать уведомление об уменьшении налога на сумму понесенных расходов, связанных с приобретением онлайн-кассы. Не стоит путать с предпринимателями, применяющими ЕНВД. Для них такая обязанность не установлена.

Важно! Обязанность по представлению в налоговую уведомления об уменьшении налога на понесенные расходы по приобретению онлайн-кассы предусмотрена только для предпринимателей на ПСНО.

Уведомление падают письменной форме, либо электронной. В электронной форме отдать уведомление могут те налогоплательщики, которые используют усиленную электронную подпись. Заполняется уведомление по форме, утверждённой ФНС. В том случае, если налоговая признает указанные в уведомлении сведения недостоверными, либо не соответствующими установленным требованиям Налогового Кодекса, то предпринимателю в использовании вычета откажут. Однако предприниматели вправе исправить указанные в уведомлении сведения и представить его ещё раз.

От предпринимателя, оплачивающего патент, существует право на возврат налога. К примеру, налог по патенту он оплатил до того, как было реализовано право на применение вычета. В этом случае предприниматель может вернуть излишне уплаченный налог. Учитывать при этом нужно следующее: заявление по возврату налога подать нужно в ту налоговую, куда ранее подавалось уведомление на применение налогового вычета.

Расходы ЕСХН УСН (доходы минус расходы)
Приобретение новой кассы Стоимость кассы составляет 20 000 – 40 000 рублей, это меньше, чем лимит для ОС. Расходы по такому объекту учитываются как материальные. Потребуется оплатить кассовый аппарат и получить накладную.
Покупка фискального накопителя, замена накопителя Для налогоплательщиков, оплачивающих «сельхозналог» в НК не предусмотрены расходы по замене накопителя. Если включать такие затраты в расходы, то возможны претензии со стороны налоговых органов Такие расходы можно учесть, для этого нужно оплатить за работу и получить первичные документы
Расходы на модернизацию Закрытый список НК не предусматривает учет расходов по модернизации, поэтому в расходы включать их нельзя
Расходы по оплате услуг оператору фискальных данных Такие расходы учесть можно, для этого нужно оплатить услуги и получить акт

Бухгалтерский учёт расходов на онлайн классу

Рассмотрим бухгалтерский учет расходов по приобретению кассы, а также сопутствующих к ней расходов.

Предположим, что ООО «Континент» приобрела онлайн-ККТ за 25000 рублей. Настройка сервисного центра обошлась компании в 5000 рублей. В этом случае учитывать первоначальную стоимость нужно в размере 30000 рублей. Применяя упрощенный способ ведения бухучета, ООО «Континент» сразу списывает кассу в момент начала ее использования.

Проводки при этом будут следующими: (нажмите для раскрытия)

Д10 К 60 – получена касса, сумма 25000 рублей;

Д26(44) К60(76) – списаны расходы по настройке кассы, сумма 5000 рублей;

Д26(44) К10 – касса передана в эксплуатацию, сумма 25000 рублей.

Те организации, которые применяют упрощенный бухучет вправе не включать допрасходы в первоначальную стоимости кассы. Учесть они могут только цену онлайн-кассы.

Законодательная база

Законодательный акт

Как вести бухгалтерский и налоговый учет фискального накопителя

Повсеместное внедрение онлайн-касс привело к значительному росту расходной статьи по содержанию и обслуживанию ККТ. Какая бы техника ни применялась в компании: автономные устройства или фискальные регистраторы, требующие подключения к компьютерной системе, в ее составе находится фискальный накопитель, сохраняющий данные о транзакциях. Его необходимо отразить в учете.

Фискальные накопители в соответствии с законодательством требуют периодической замены. Эти операции бухгалтер также обязан отразить в учетных данных.

Материальные запасы или основное средство?

Фискальный накопитель (ФН), как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.

В 2019 году лимит отнесения к ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. руб., а в налоговом – 100 тыс. руб. Бухгалтерский лимит может быть и ниже, если принято такое решение и отражено в учетной политике. Лимит НУ неизменен.

ККТ ниже лимита БУ и выше 100 тыс. руб. учитывается в налоговом и бухгалтерском учете одинаково: как МПЗ в первом случае и как ОС – во втором. ККТ стоимостью 40-100 тыс. руб. НУ к основным средствам не относят, а в бухгалтерском учете они являются ОС.

При работе на ОСНО образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). К примеру, если стоимость ККТ с фискальным накопителем — 46000 руб. (без НДС), то ОНО составит 46000*20%= 9200 руб. Дт 68/расчеты по налогу на прибыль Кт 77 и Дт 77 Кт 68/РНП – начисление ОНО и списание при погашении ОНО, исчисленного в отчетном периоде.

При замене ФН пользуются такими корреспонденциями счетов:

  • Дт 10 Кт 60 (76) – приобретение;
  • Дт 08 Кт 10 или Дт 26 (44) Кт 10 – списание в расходы – в зависимости от отнесения ККТ к ОС.

Среди специалистов нет единого мнения, можно ли применять для учета фискального накопителя (в том числе и при его замене) субсчета 10-5 (в плане счетов для сельхозпредприятий это 10-6) «Запасные части».

Одни считают, фискальный накопитель можно отнести к запчастям, предназначенным для замены изношенных частей машин и оборудования. Другие полагают, к запчастям относить эту часть ККТ некорректно, поскольку согласно плану счетов на с/счете 5 учитываются запчасти в запасе и обороте для основных производственных, хозяйственных нужд, ремонтов. Очевидно, использование указанного субсчета зависит от характера ее деятельности и сформированной учетной политики.

Важно! При замене фискального накопителя требуется перерегистрация техники в ФНС.

В составе основных средств

Фирма решила учитывать в БУ контрольно-кассовую технику как основное средство. Стоимость ККТ как основного средства в учете может быть сформирована:

  • из стоимости ККТ, в том числе фискального накопителя;
  • из услуг консультационного характера;
  • из услуг по установке и отладке оборудования.

Пример

Приобретена ККТ с фискальным накопителем стоимостью 46000 руб. плюс НДС 20% и произведена ее настройка сторонней фирмой, услуги стоимостью 12000 руб. плюс НДС 20%.

Проводки будут такими:

  • Дт 08 Кт 60 46000,00 руб. – приобретено кассовое устройство;
  • Дт 19 Кт 60 9200,00 руб. – входной НДС по приобретению;
  • Дт 08 Кт 60 12000,00 руб. – услуги настройки кассового устройства;
  • Дт 19 Кт 60 2400,00 руб. – входной НДС по услугам;
  • Дт 68 Кт 19 11600,00 руб. (9200+2400) – к вычету НДС;
  • Дт 01 Кт 08 – 58000,00 руб. – оприходована ККТ как ОС.

Через 10 месяцев после приобретения у ФН оказалась заполненной память, и производится его замена. Срок полезного использования устройства — 72 месяца. Амортизация в месяц — 58000,00/72 = 805,56. За 10 мес. амортизация составила 805,56*10 = 8055,60 руб.

Операции отразятся в БУ так:

  • Дт 10 Кт 60 4166,67 руб. – куплен у поставщиков ФН;
  • Дт 08 Кт 10 4166,67 руб. – включен в расходы фирмы приобретенный ФН;
  • Дт 08 Кт 60 1666,67 руб. — включены в расходы фирмы услуги по замене ФН;
  • Дт 19 Кт 60 1166,66 (833,33+333,33) руб. – входной НДС;
  • Дт 68 Кт 19 1166,66 руб. – к вычету НДС;
  • Дт 01 Кт 08 5833,34 руб. – увеличение стоимости ККТ;
  • Дт 60 Кт 51 7000,00 руб. – оплата поставщикам услуг и ФН.

Амортизация: (58000 + 5833,34 — 8055,60)/(72-10) = 899,64 руб. Дт 26 (или 44) Кт 02 899,64 – начисление амортизации.

Важно! После замены использованный накопитель хранят 5 лет.

В составе материальных запасов

Если стоимость позволяет, ККТ вместе с фискальным накопителем ставят на учет как материальные ценности и списывают сумму на затраты в начале эксплуатации. Фискальный накопитель учитывают на сч. 10 детализацией его аналитических данных или за балансом.

Пусть теперь стоимость ККТ при приобретении — 25 тыс. руб. плюс НДС. Воспользуемся данными предыдущего примера и сформируем проводки:

  • Дт 10 Кт 60 25000,00 руб. – оприходована ККТ с фискальным накопителем;
  • Дт 19 Кт 60 5000,00 руб. – отражен НДС по ККТ;
  • Дт 26 (44) Кт 60 12000,00 руб. — услуги настройки кассового устройства;
  • Дт 19 Кт 60 2400,00 руб. – отражен НДС по услугам;
  • Дт 68 Кт 19 7400,00 руб. (5000+2400) – налог к вычету;
  • Дт 44 Кт 10 25000,00 – списана стоимость введенной в эксплуатацию ККТ.

При замене накопителя данных проводки, по сравнению с предыдущим примером, значительно упрощаются:

  • Дт 10 Кт 60 4166,67 руб. – куплен у поставщиков ФН;
  • Дт 44 Кт 10 4166,67 руб. – отражен в затратах ФН;
  • Дт 44 Кт 60 1666,67 руб. — включены в расходы фирмы услуги по замене ФН;
  • Дт 19 Кт 60 1166,66 (833,33+333,33) руб. – входной НДС;
  • Дт 68 Кт 19 1166,66 руб. – к вычету НДС;
  • Дт 60 Кт 51 7000,00 руб. – оплата поставщикам услуг и ФН.

Помимо счетов 44 и 26, в проводках их функцию могут выполнять счета 20, 25.

Обязанность хранить отслужившие свое фискальные накопители приводит к необходимости учитывать их за балансом. Это особенно актуально, если у фирмы несколько точек продаж, использующих ККТ. Для забалансового учета рекомендуется открыть счет 012, прописав его наличие в учетной политике. Некоторые хозяйствующие субъекты учитывают за балансом и сами ККТ.

Что в итоге

  1. Фискальный накопитель учитывается первоначально в составе кассовой техники. В бухгалтерском учете ККТ может фиксироваться как основное средство и как МЦ.
  2. При замене фискального накопителя проводки формируются с участием счета 10. В зависимости от способа учета ККТ затраты по покупке и установке накопителя отражаются либо на счете 08, увеличивая затем стоимость ОС, либо на счетах накопления затрат.
  3. Целесообразно вести учет использованных устройств и за балансом, поскольку организация обязана обеспечить их хранение еще 5 лет после замены.

Учёт расходов на аренду и покупку ККТ

Покупка кассы и её признание в бухгалтерском учёте

При покупке ККТ в расходах учитывается стоимость самой кассы, фискального накопителя, а также стоимость услуг по доставке и настройке. Бухгалтерский учёт затрат зависит от того, к какому типу имущества относится касса. Если касса используется более года, а её стоимость превышает 40 тыс. рублей, то ККТ в бухучёте должна квалифицироваться как основные средства. Дальнейшее признание расходов на покупку ККТ будет идти в обычном порядке через амортизацию.

Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учётной политике организации, но не более 40 тыс. рублей, в отношении которых выполняются критерии признания, установленные в п. 4 ФСБУ 6/01, могут отражаться в бухучёте и бухгалтерской отчётности в составе материально-производственных запасов. После признания касс в качестве материально-производственных запасов на счёте 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», предполагается признание в бухучёте расходов на их покупку в момент передачи в эксплуатацию. При этом будут сделаны записи по дебету счетов учёта затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Вспомогательное производство» (если имеет место реализация в данном подразделении или секторе), 44 «Расходы на продажу».

Компании, которые применяют упрощённые способы бухучёта, в первоначальной стоимости могут учитывать только цену кассы. Дополнительные расходы можно не включать (п. 8.1 ПБУ 6/01).

Покупка кассы и её признание в налоговом учёте

В налоговом учёте также имеет значение стоимость оборудования, но действует иной порядок, и действия бухгалтера зависят от системы налогообложения его компании.

Если компания на ОСНО, то она руководствуется положениями ст. 254 и 256 НК РФ. К материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, которое не является амортизируемым (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В свою очередь, амортизируемым имуществом признаётся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат налогоплательщику и используются для извлечения дохода. При этом стоимость амортизируемого имущества погашается путём начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Также амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более года и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей. Таким образом, если компания применяет ОСНО, ККТ дороже 100 тыс. рублей и срок её использования более года, то такое оборудование списывается равномерно в течение срока эксплуатации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если компания применяет УСН («доходы минус расходы»), то возможны два пути признания расходов на покупку кассы:

  • через амортизацию ОС в момент ввода её в эксплуатацию при условии, что её стоимость выше 100 тыс. рублей (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • как материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Кроме того, ИП на ЕНВД и ПСН, которые приобретут ККТ и зарегистрируют её в ФНС до 01.07.2019, смогут оформить налоговый вычет на сумму до 18 тыс. рублей (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

На практике возникает противоречие: кассы покупаются более чем на год, но их стоимость редко превышает 100 тыс. рублей. Разъяснение по этому поводу дал Минфин в письмах от 26.05.2016 № 03-03-06/1/30414 и от 20.05.2016 № 03-03-06/1/29124: расходы на инвентарь, который не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок отнесения стоимости инвентаря на расходы с учётом срока его использования и других экономических показателей.

Всё включено по цене кассы. Закажите онлайн-кассу — получите программы для соблюдения закона 54-ФЗ и услуги по регистрации кассы в налоговой.

Заказать комплект

Аренда кассы в бухгалтерском учёте

При аренде ККТ в расходы входит стоимость оборудования и услуг, предусмотренных договором с арендодателем. В этом случае ККТ нужно учитывать на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства», указав стоимость расходов из договора аренды. В бухучёте затраты необходимо отражать в расходах по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Важно учесть, что фискальный накопитель, который необходимо установить в кассу, арендовать нельзя, поскольку он принадлежит не арендатору, а владельцу кассы. Услуги ОФД тоже оплачиваются отдельно, а дополнительное оборудование (к примеру, модуль ЕГАИС или сканер штрихкодов) нужно докупать.

В связи с поправками в ст. 21 и 30 Закона № 402-ФЗ, а также с учётом п. 7.1 ФСБУ 1/2008 на 01.01.2018 отсутствует российский стандарт по аренде. Поэтому должны применяться положения МСФО, в частности IFRS 16, который вступил в силу с 01.01.2019, либо ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды», который содержит норму о досрочном его применении как с 2018, так и с 2019 года. Почему это нужно знать? В данной ситуации предлагаются дополнительные основания для упрощённого учёта аренды в 2019 году. Так, международный стандарт и ФСБУ 25/2018 позволяют не признавать право пользования активом или актив в аренде, а также продисконтированные арендные обязательства, если речь идёт об аренде малоценных активов стоимостью не более 300 тыс. рублей. При аренде кассы арендатор должен оценивать её стоимость вне зависимости от возраста актива на момент предоставления его в аренду.

В данном случае, если у арендуемой кассы низкая стоимость, в учёте у арендатора формируются обычные записи по признанию в расходах платы за услугу по аренде.

В налоговом учёте расходы на аренду ККТ признаются как обычно.

Покупка и аренда онлайн-кассы в бухгалтерском учёте

Действия Проводка
При покупке онлайн-кассы до 40 тыс. рублей
Получили ККТ, оформили как МПЗ Дебет 10 / Кредит 60
Списали расходы на настройку Дебет 26 (44) / Кредит 60 (76)
Передали ККТ в эксплуатацию Дебет 26 (44) / Кредит 10
При покупке онлайн-кассы от 40 тыс. до 100 тыс. рублей
Получили ККТ, оформили как ОС Дебет 08 / Кредит 60
Отнесли расходы на настройку в стоимость ОС Дебет 08 / Кредит 60 (76)
Передали ККТ в эксплуатацию Дебет 01 / Кредит 08
При аренде онлайн-кассы
Учли ККТ по цене из арендного договора. Отразили за балансом на счёте 001 «Арендованные основные средства» Дебет 001
Включили ежемесячную плату за аренду ККТ в расходы по акту от арендодателя Дебет 26 (44) / Кредит 60
Выделили НДС по арендной плате согласно счёту-фактуре (только при ОСНО) Дебет 19 / Кредит 60
Выделили налог к вычету (только при ОСНО) Дебет 68 Субсчёт «Расчёты по НДС» / Кредит 19
Перечислили арендную плату Дебет 60 / Кредит 51
Закрыли забалансовый счёт после возврата кассы арендодателю Кредит 001

Как правильно учесть расходы по фискальному накопителю в бухучете

Фискальный накопитель – неотъемлемая часть контрольно-кассовой техники, поэтому бухгалтерский учет накопителя и его замены зависит от выбранной методики учета всего кассового оборудования.

В связи с поправками в закон №54 – ФЗ о правилах использования кассового оборудования в 2019 году практически все юридические лица и индивидуальные предприниматели при наличных расчетах с контрагентами должны будут использовать новые онлайн-кассы, история операций при этом будет фиксироваться на фискальном накопителе.

Бухгалтерский учет фискального накопителя зависит от выбранного компанией способа учета ККТ, так как он является ее непосредственной основной частью.

Учет кассового оборудования в составе основных средств

Для отнесения контрольно-кассовой техники к основным средствам необходимо выполнение следующих условий:

  • предмет труда – самостоятельный объект, не являющийся запасной частью другого оборудования;
  • срок полезного использования более года;
  • применяется в процессе предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли;
  • критерий первоначальной стоимости – не менее 100 тыс. рублей.

Если основные требования к технике удовлетворены, то по решению юридического лица в бухгалтерском учете в составе основных средств могут быть учтены активы стоимостью менее 100 тыс. рублей.

Если учетной политикой компании принято решение учитывать ККМ в составе основных средств, то первоначальная стоимость будет собираться из основных понесенных затрат:

  • стоимость кассы;
  • затраты на информационные и консультационные услуги;
  • стоимость работ по настройке и установке оборудования, доставке и т. д.

В бухгалтерском учете формирование первоначальной стоимости основных средств отображается на активном 08 счете: дебет – формирование цены, кредит – перевод актива в состав ОС и начало использования:

  • Дт 08 Кт 60 – учтены расходы на приобретение кассы и фискального накопителя;
  • Дт 08 Кт 26 – списаны общехозяйственные услуги;
  • Дт 01 Кт 08 – стоимость основного средства полностью сформирована, актив передан в использование.

Практический пример 1

Общество с ограниченной ответственностью «Русь» в целях модернизации рабочего места кассира приобрело новую автономную кассу с фискальным накопителем. Стоимость приобретения – 33,4 тыс. рублей, включая НДС 18% 5094,92 руб. Также компания понесла дополнительные расходы на покупку ключа активации на 36 месяцев и подключение ККТ к оператору фискальных данных. Суммарно затраты на дополнительные настройки составили 8600 рублей, в т. ч. НДС 18% 1311,87 руб.

Учетной политикой ООО «Русь» закреплено принимать кассы в бухгалтерском учете в составе основных средств, если их первоначальная стоимость выше 30 тыс. рублей.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

  • Дт 08 Кт 60 – 28 305,08 руб. – учтено приобретение оборудования у поставщика.
  • Дт 19 Кт 60 – 5094,92 руб. – учет входного НДС.
  • Дт 08 Кт 60 – 7288,13 рублей – издержки компании на настройку ККТ.
  • Дт 19 Кт 60 – 1311,87 руб. – входной НДС от поставщика.
  • Дт 68 Кт 19 – 6406,79 руб. – налог на добавленную стоимость принят к вычету.
  • Дт 01 Кт 08 – 35 593,21 руб. – приобретенный кассовый аппарат включен в состав основных активов фирмы.

Учет ККТ в составе материальных запасов

Помимо включения оборудования в состав основных средств, многие компании оприходуют технику на 10 счет в составе МПЗ и сразу списывают стоимость вводом в эксплуатацию на соответствующие счета затрат. В данном случае информация о фискальном накопителе и ККТ может учитываться на забалансовом счете или проверяться при детальном аналитическом учете сч. 10.

Практический пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Кактус» в рамках модернизации приобрело фискальный регистратор «АТОЛ» стоимостью 32 тыс. рублей (в т. ч. НДС 18% 4881,36 руб.). Затраты на заключение договора с ОФД и вызов технических специалистов составили 15 тыс. рублей, включая НДС 18% 2288,14 руб. Компания относится к малым торговым предприятиям.

Бухгалтерия ООО «Кактус» составила следующие проводки по операциям:

  • Дт 10 Кт 60 – 27118,64 руб. – оприходование товаров от поставщика.
  • Дт 19 Кт 60 – 4881,36 руб. – учтен НДС.
  • Дт 44 Кт 60 – 12 711,86 руб. – издержки на вызов специалистов отнесены в затраты на продажу.
  • Дт 19 Кт 60 – 2288,14 руб. – учет налога.
  • Дт 68 Кт 19 – 7169,50 руб. – НДС принят к вычету.
  • Дт 44 Кт 10 – 27 118,64 руб. – кассовый аппарат введен в эксплуатацию.

Замена фискального накопителя, бухучет

Фискальный накопитель – неотъемлемая часть ККТ, обеспечивающая формирование фискального признака, запись и хранение данных, шифрование информации для передачи сведений в ОФД.

В процессе использования кассового оборудование требуется замена накопителя:

  • вследствие истечения срока действия;
  • при смене собственника кассовой техники;
  • память накопителя заполнена раньше окончания срока действия;
  • поломка кассы или выход из строя элемента.

Бухгалтерский учет замены элемента будет также зависеть от выбранного на предприятии метода учета кассы.

ККТ относится к основным средствам компании. В данном случае замена фискального накопителя будет происходить в рамках модернизации актива:

  • Дт 10 Кт 60 – покупка нового ФН.
  • Дт 08 (субсчет учета расходов на модернизацию) Кт 10 – учтены затраты на приобретение и установку элемента.
  • Дт 01 Кт 08 – увеличение стоимости актива в результате замены накопителя будет отражаться в карточке ОС.

Касса не относится к основным средствам компании: затраты на новый фискальный накопитель будут сразу отнесены на соответствующие счета:

  • Дт 10 Кт 60 – покупка ФН.
  • Дт 26 (44) Кт 10 – списание издержек.

Примечание от автора! После окончания срока действия фискального накопителя необходимо сохранять его в течение 5 календарных лет.

Изменения в работе с 01 января 2019 года

Поправки в действующее законодательство вносят коррективы в работу кассового оборудования: необходимо обновить программное обеспечение, так как изменяется формат фискальных данных и ставка НДС. При этом контролирующие органы отметили, что замену фискального накопителя производить не нужно, перерегистрация также не требуется.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *