Регистр страховых взносов

Карточка учета страховых взносов

Актуально на: 4 октября 2016 г.

Все страхователи обязаны вести учет начисленных выплат и вознаграждений, а также взносов с них отдельно по каждому физлицу, в чью пользу такие выплаты были сделаны (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). ПФР и ФСС рекомендуют использовать для этого карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов по разработанной ими же форме (Приложение к Письму ПФР № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014). В карточке отражаются данные за календарный год.

Карточка учета страховых взносов — 2016 (бланк)

Содержание карточки учета

В карточке указываются следующие сведения:

  • наименование организации-страхователя, ее ИНН и КПП;
  • ФИО застрахованного лица, гражданство, наличие инвалидности, вид договора, который с ним заключен, а также его номер и дата заключения (либо дата назначения лица на занимаемую должность), статус лица. Статус указывается, только если лицо является иностранным гражданином либо не имеет гражданства;
  • суммы выплат в пользу лица. Причем отдельно показываются выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами;
  • базы для начисления взносов отдельно на ОПС, ОМС и ФСС;
  • суммы начисленных взносов по каждому виду страхования. При этом пенсионные взносы отражаются отдельно с сумм, не превышающих предельную величину базы, и сумм, превысивших ее;
  • расходы на цели обязательного социального страхования – пособия, выплаченные по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями (конечно, если таковые были). Подробно информация о пособиях показываются на стр.3 карточки.

Отметим, что все суммовые показатели в карточке должны быть указаны как за соответствующий месяц, так и нарастающим итогом.

Кроме того, если среди ваших застрахованных лиц есть члены летных экипажей, работники угольной промышленности, те, кто занят на работах с вредными (опасными) условиями труда, то в карточке вы также должны будете отразить начисленные с их выплат «дополнительные» взносы. Для этого предусмотрена стр. 2 карточки.

Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и взносов

Из всей карточки большинству страхователей наверняка придется заполнять ее первую страницу. Пример ее заполнения приведен ниже.

В карточке показаны начисления (и взносы с них) в пользу руководителя отдела продаж Свиридова А.М., который в феврале 2016 года помимо зарплаты получил еще материальную помощь в размере 30 тыс. руб. в связи с рождением у него сына.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат (образец) в Excel.

Расходы по страховым взносам и налогам

В этой статье мы постараемся как можно детальнее рассмотреть нюансы признания расходов по страховым взносам, правильность настроек программы на первоначальном этапе, сравнить показатели по данным налогового и бухгалтерского учета с помощью отчетов, что упростит пользователю задачу при сдаче отчетности.

Эти расходы признаются в полном объеме в налоговом учете УСН. Для этого они должны быть начислены и оплачены.

Начисление расходов происходит в момент начисления заработной платы.

Начисление страховых взносов отражается в бухгалтерских и налоговых регистрах.

Рассмотрим схему регистров и их влияние на бухгалтерскую и налоговую отчетность:

За что отвечает каждый регистр и как регистры взаимосвязаны между собой мы рассмотрим в процессе решения примера.

Пример

  • Начислена зарплата сотрудникам 30 000 руб., начислены страховые взносы, из них по одному сотруднику взносы и зарплата не принимаются к расходам (10 000 руб.);
  • Оплачено взносов 7 000 руб.

Перед тем как непосредственно перейти к начислению взносов, необходимо проверить правильность настроек по оплате труда и начислению страховых взносов по налоговому учету УСН в программе.

Проверим регистр сведений “Статьи затрат по страховым взносам».

По умолчанию, страховые взносы отражаются на тех же статьях затрат, что и заработная плата. Если начисление заработной платы отражено по статье “Оплата труда”, то и все страховые взносы отражаются по статье “Оплата труда”.

Далее перейдем к настройке отражения заработной платы. По условию нашей задачи по одному сотруднику заработная плата и взносы не будут приниматься в расходы, соответственно создадим два способа учета заработный платы:

1 — начисления по сотруднику “Принимается” в расходах при УСН.

2 — начисления по сотруднику “Не принимаются” в расходах при УСН и на расчет налога не оказывают никакого влияния.

Укажем, у сотрудника Александров Игорь Петрович способ начисления — “Принимается” в расходах для целей УСН, а у сотрудника Федулова Елизавета Юрьевна — “Не принимается” в расходах для целей УСН.

1. Начисление заработной платы и страховых взносов работникам организации:

Исходя из движения документа по бухгалтерским и налоговым регистрам, проанализируем начисление страховых взносов:

1) По бухгалтерским регистрам начислено взносов на сумму 9 060 руб.

Для целей налога документ делает движение по регистру “Прочие расчеты” и “Расходы при УСН”:

2) Регистр “Прочие расчеты” предназначен для учета взаиморасчетов по зарплате. Возникновение кредиторской задолженности перед работниками организации и страховыми фондами отражается в регистре “” расходными записями.

По регистру “Прочие расчеты” возникла кредиторская задолженность по страховым взносам в размере 9 060 руб.

Далее рассмотрим движения документа по регистру “Расходы при УСН”:

3) По регистру УСН вводятся приходные записи со статусом “Не оплачено” по виду расхода “Налоги и взносы”.

Обратим внимание на колонку “Отражение в НУ” — по сотруднику Федулова не принимаются расходы для целей УСН — сумма не принимаемых расходов по страховым взносам составила 3 020 руб. Данная сумма не будет участвовать в расходах, уменьшающих налоговую базу при расчете налога.

Что касается сотрудника Александрова, то сумма принимаемых расходов для целей УСН по этому сотруднику составила 6 040 руб.

На данном этапе не выполнены все условия признания расходов по страховым взносам и никаких движений по регистру “Книга доходов и расходов I” нет и в КуДиР не делает никаких записей.

2. Уплата налога (ПФР)

1. Документ делает движения по бухгалтерским регистрам на сумму 6 600 руб.

2. В регистре “Книга учета доходов и расходов I” в колонке “Расходы” отражаются суммы по признанным расходам и будут отражены в КуДиР. В колонке “Расходы всего” отражается сумма расходов, которая указана в документе (включает и признанные и непризнанные расходы).

3. По регистру “Прочие расчеты” делается приходная запись — происходит погашение кредиторской задолженности по расходам на пенсионное страхование на сумму 6 600 руб.

4. По регистру “Расходы по УСН” делается расходная запись со статусом “Не оплачено” — это запись свидетельствует о том, что расход оплачен. Запись по этому регистру разделена на две части:

  • Оплата “Принимаемой” части расходов на сумму 4 400 руб.

  • Оплата “Не принимаемой” части расходов на сумму 2 200 руб.

3. Уплата налога (ФСС)

1. По бухгалтерским регистрам документ делает движения на сумму 400 руб.

2. По регистру ““Книга учета доходов и расходов I” в колонке “Расходы” отражается признанная часть расходов для целей налога в размере 400 руб. в колонке “Расходы всего” отражается сумма расхода указанная по документу (включает признанные и непризнанные расходы).

3. По регистру “Прочие расчеты” делается приходная запись на сумму погашения кредиторской задолженности по медицинскому страхованию в размере 400 руб.

4. По регистру “Расходы при УСН” делается расходная запись на сумму 400 руб. Можно заметить, что по первыми по регистру проходят записи в части “Принимаемых” расходов. Соответственно расход оплачен в размере 400 руб.

Для проверки правильности остатка по показателям БУ и НУ сформируем анализ счета 69 и отчет “Анализ учета по УСН” :

Сумма задолженности страховых взносов по данным БУ = 2 060 руб.

Задолженность по страховым взносам (по показателям НУ) = (470+1530 + 60) = 2 060 руб.

Можно сделать вывод, что показатели по данным НУ и БУ равны и соответственно можно преступать к следующему этапу.

4. Сформируем книгу доходов и расходов и сверим ее с показателями Анализа учета по УСН:

Из отчета видим, что по страховым взносам выплачена сумма — 7 000 руб. и только часть из них — 4 800 руб. признана в расходы.

Сравниваем с КуДиР — “Расходы всего” с колонкой Анализа УСН “Выплачено” — 7 000 руб., в т.ч расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы” — колонка Анализа при УСН “Принято в расходы” — 4 800 руб.

Можно сделать вывод, что показатели по отчету Анализа УСН и Книги доходов и расходов сошлись.

В заключении можно сделать вывод, что признавать расходы по страховым взносам не так уж и просто.

Есть ряд настроек, которые необходимо корректно сделать в программе, перед тем как начислять и учитывать в налоговом учете.

Также необходимо детально анализировать движения каждого вида расхода по бухгалтерским и налоговым регистрам и делать соответствующие проверки, чтобы правильно сформировать отчетность.

Понравилась статья? У нас еще много интересных и полезных материалов. А еще мы оказываем поддержку программ 1С. С условиями можно ознакомиться =)

Карпушенкова Анна

специалист-консультант

kara@1eska.ru +7(499) 653-71-10

  • Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерии 8 (редакция 3.0). Издание 7
    • Обложка
    • Титульный лист
    • Выходные данные
    • Глава 1. Организация учета
      • Бухгалтерский учет
      • Налоговый учет
      • Поддержка ПБУ 18/02
    • Глава 2. Учет банковских и кассовых операций
      • Учет банковских операций
        • Организация учета банковских операций
        • Ведение справочников
          • Справочник «Банки»
          • Справочник «Банковские счета»
          • Справочник «Статьи движения денежных средств»
        • Банковские расчетные документы
          • Документ «Поступление на расчетный счет»
          • Документ «Платежное поручение»
            • Подготовка платежного поручения на «неналоговое» перечисление
            • Подготовка платежного поручения на перечисление налогов и иных платежей в бюджет
            • Способы представления платежных поручений в банк
          • Документ «Списание с расчетного счета»
            • Способы создания документа «Списание с расчетного счета»
            • Заполнение документа «Списание с трасчетного счета»
        • Журнал «Банковские выписки»
      • Учет кассовых операций
        • Организация учета кассовых операций
        • Кассовые документы
          • Поступление наличных
          • Выдача наличных
        • Журнал «Кассовые документы»
        • Регистры учета кассовых операций
          • Журнал регистрации кассовых документов
          • Кассовая книга
      • Учет расчетов с подотчетными лицами
        • Организация учета расчетов с подотчетными лицами
        • Документ «Авансовый отчет»
          • Авансовый отчет по командировочным расходам
          • Авансовый отчет по приобретению запасов
    • Глава 3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
      • Учет кадров
        • Организация учета кадров
        • Справочники учета кадров
          • Должности
          • Справочник «Физические лица»
          • Справочник «Сотрудники»
        • Учет кадровых изменений
          • Прием на работу
          • Кадровое перемещение
          • Увольнение
      • Начисление и выплата заработной платы
        • Начисление заработной платы
          • План видов расчета «Начисления»
          • План видов расчета «Удержания»
          • Документ «Начисление зарплаты»
        • Выплата заработной платы через кассу
          • Составление ведомости на выплату аванса
          • Составление ведомости на выплату зарплаты по итогам работы за месяц
          • Депонирование неполученной заработной платы
          • Оплата ведомости на выплату зарплаты через кассу
          • Выплата по ведомости
          • Выплата расходными кассовыми ордерами
          • Регистрация выплаты зарплаты через кассу в учете
          • Выплата депонированной заработной платы
        • Выплата заработной платы через банк
          • Лицевые счета сотрудников
          • Банковские счета сотрудников
          • Составление ведомости на выплату аванса
          • Составление ведомости на выплату заработной платы по итогам работы за месяц
          • Оплата ведомости через банк
            • Подготовка платежных поручений на перечисление заработной платы
            • Регистрация выплаты зарплаты через банк в учете
        • Отчеты по заработной плате
          • Расчетный листок
          • Расчетная ведомость Т-51
      • Учет расчетов по НДФЛ
        • Схема исчисления НДФЛ
        • Вспомогательная информация для расчетов
          • Виды доходов НДФЛ
          • Виды вычетов по НДФЛ
          • Размер вычетов НДФЛ
          • Ставки налога
        • Настройка налогообложения начислений
          • Предоставление стандартных вычетов
          • Предоставление имущественных вычетов
        • Расчеты по налогу
          • Учет исчисленного налога
          • Учет удержанного и перечисленного налога
        • Составление отчетности по НДФЛ
          • Регистр налогового учета по НДФЛ
          • Справка о доходах для сотрудника
          • Справки 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган
      • Учет расчетов по страховым взносам
        • Схема исчисления страховых взносов
        • Вспомогательная информация для расчетов
          • Тарифы страховых взносов
          • Виды доходов по страховым взносам
          • Скидки к доходам при исчислении страховых взносов
          • Сведения об инвалидности физических лиц
        • Ведение расчетов по страховым взносам
          • Настройка обложения начисления страховыми взносами
          • Расчет страховых взносов
          • Расчеты с фондами по страховым взносам
        • Карточка учета страховых взносов
      • Бухгалтерский и налоговый учет расходов на оплату труда
        • Организация учета расходов на оплату труда
        • Настройка отражения начислений в учете
          • Способы учета зарплаты
          • Настройка учета начислений
          • Статьи затрат по страховым взносам
        • Отражение начислений в учете
          • Проводки по начислению заработной платы
          • Проводки по удержанию НДФЛ
          • Проводки по начислению страховых взносов
    • Глава 4. Учет основных средств
      • Организация учета основных средств
      • Формирование первоначальной стоимости основных средств
        • Приобретение отдельных объектов ОС
          • Поступление объектов в организацию
          • Учет дополнительных расходов по приобретению основных средств
        • Приобретение оборудования, требующего монтажа
          • Поступление оборудования
          • Учет дополнительных расходов по приобретению оборудования
          • Передача оборудования в монтаж
          • Учет затрат по монтажу оборудования
        • Строительство объектов основных средств
      • Принятие к учету основных средств
        • Принятие к учету объектов, не требующих монтажа
        • Принятие к учету объектов строительства
      • Амортизация основных средств
        • Начисление амортизации в бухгалтерском учете
          • Линейный способ
          • Способ уменьшаемого остатка
          • Способ по сумме чисел лет срока полезного использования
          • Начисление амортизации пропорционально объему продукции (работ)
        • Отражение сумм амортизации в бухгалтерском учете
        • Начисление амортизации в налоговом учете
          • Линейный метод
          • Нелинейный метод
        • Отражение сумм амортизации в налоговом учете
        • Применение амортизационной премии
        • Постоянные и временные разницы по суммам амортизации
      • Выбытие основных средств
        • Документ «Подготовка к передаче ОС»
        • Документ «Передача ОС»
        • Документ «Списание ОС»
    • Глава 5. Учет производственных операций
      • Организация учета затрат на производство
      • Организация учета готовой продукции на складах
      • Учет материалов
        • Организация учета материалов
        • Поступление материалов
        • Отпуск материалов со склада
        • Учет операций со спецодеждой, спецоснасткой и хозинвентарем
      • Учет выпуска и реализации продукции
        • Учет выпуска продукции
        • Учет реализации продукции
          • Реализация в момент отгрузки
          • Реализация после отгрузки
      • Учет выпуска и реализации работ и услуг
        • Выпуск и реализация работ и услуг производственного характера
        • Выпуск услуг для собственного потребления
        • Реализация услуг производственного характера сторонним заказчикам
        • Оказание коммерческих услуг
        • Оказание услуг группе контрагентов
      • Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг)
        • Настройка параметров учетной политики расчета себестоимости
        • Закрытие месяца: последовательность действий
        • Формирование расходов по элементам затрат
          • Материальные затраты
          • Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды
          • Амортизация
          • Прочие расходы
        • Учет расходов по группам затрат
          • Собирательно-распределительные счета
            • Распределение общехозяйственных затрат на производственные расходы
            • Распределение общехозяйственных затрат при использовании метода «директ-костинг»
            • Распределение общепроизводственных расходов
          • Калькуляционные счета (20, 23, 28, 29)
            • Определение порядка закрытия счетов
            • Инвентаризация незавершенного производства
      • Анализ полученных результатов
    • Глава 6. Учет торговых операций
      • Организация учета торговых операций
        • Синтетический и аналитический учет торговых операций
        • Подготовка к учету торговых операций
      • Учет поступления товаров
        • Товары для оптовой продажи
        • Товары для розничной продажи
        • Учет дополнительных расходов
      • Учет реализации товаров
        • Продажа товаров по договору поставки
          • Реализация в момент отгрузки
          • Реализация после отгрузки
        • Продажа товаров по договору розничной купли-продажи
          • Учет в ценах приобретения
          • Учет в продажных ценах
      • Учет издержек обращения
    • Глава 7. Составление регистров
      • Составление регистров бухгалтерского учета
        • Отчеты для составления регистров бухгалтерского учета
        • Хронологические регистры
          • Отчет по проводкам
          • Карточка счета
          • Карточка субконто
        • Систематические регистры
          • Главная книга
          • Обороты счета
          • Оборотно-сальдовая ведомость
          • Сводные проводки
          • Шахматная ведомость
          • Анализ счета
          • Оборотно-сальдовая ведомость по счету
          • Анализ субконто
      • Составление регистров налогового учета
        • Отчеты для составления регистров налогового учета
        • Регистры формирования отчетных данных
          • Доходы от реализации товаров, работ, услуг
          • Доходы от реализации прочего имущества
          • Внереализационные доходы
          • Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, услугам
          • Расходы, относящиеся к реализации прочего имущества, прав, ценных бумаг
          • Косвенные расходы на производство и реализацию и прочие косвенные расходы
          • Внереализационные расходы
          • Финансовые результаты от реализации амортизируемого имущества
        • Регистры промежуточных расчетов
          • Материальные расходы
          • Расходы по амортизации
          • Расходы на оплату труда
          • Расходы на добровольное страхование
          • Прочие расходы
        • Регистры учета состояния единицы налогового учета
          • Стоимость основных средств
          • Информация об объекте основных средств
          • Стоимость нематериальных активов
          • Стоимость материалов
          • Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
          • Стоимость продукции и полуфабрикатов
          • Стоимость товаров на складе
          • Стоимость отгруженных товаров
          • Стоимость незавершенного производства
          • Дебиторская и кредиторская задолженность
          • Задолженность перед бюджетом
          • Доходы будущих периодов
          • Расходы будущих периодов
        • Регистры учета хозяйственных операций
          • Операции приобретения товаров, прочего имущества, услуг, работ, прав, ценных бумаг
          • Операции выбытия товаров, работ, услуг
          • Операции выбытия прочего имущества
          • Расчеты по договорам страхования
          • Денежные средства в кассе
          • Денежные средства на банковских счетах
          • Транспортные расходы

Новая карточка учета страховых взносов за 2019 год

Зачем нужна карточка страховых взносов

Карточка страховых взносов — 2019

Ответственность за некорректное заполнение карточки

Итоги

Зачем нужна карточка страховых взносов

В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов должны учитывать процесс формирования базы по взносам и начисление самих взносов отдельно по каждому физлицу, которому выплачивается доход. Официально утвержденной для этого формы сейчас нет. В большинстве случаев на практике для этой цели служит такой документ, как карточка индивидуального учета страховых взносов. Но ваш регистр может называться и иначе.

Главное, чтобы он содержал помесячную и сформированную нарастающим итогом в отношении каждого физлица информацию:

  • о выплатах сотруднику;
  • формировании базы по взносам;
  • суммах начисленных взносов с их разбивкой по фондам и указанием расходов, сделанных за счет ФСС.

О том, какую форму имеет отчет, в который попадают сводные данные о взносах, начисленных работникам, читайте в статье «Единый расчет по страховым взносам — бланк».

Карточка страховых взносов — 2019

В качестве основы для формирования карточки страховых взносов в 2019 году можно взять форму, введенную в применение совместным письмом от 09.12.2014 ПФ РФ № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380.

Скачать бланк

Она состоит из трех разделов:

  • 1-й раздел — информация о выплатах, формировании базы по взносам и суммах начисленных взносов для сотрудника, не работающего во вредных или опасных условиях.
  • 2-й раздел — информация о выплатах, формировании базы по взносам и суммах начисленных взносов для сотрудника, работающего во вредных или опасных условиях, с разбивкой этих условий по уровню вредности (опасности).
  • 3-й раздел — информация о выплатах сотруднику за счет ФСС.

Поскольку данная форма была выпущена еще в то время, когда взносы перечислялись в фонды, бланк нужно осовременить. В частности, проставить в нем ссылки на НК РФ (вместо действовавшего ранее закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Можете скачать нашу версию карточки.

Скачать бланк

А можете взять предложенный выше оригинал и модифицировать его самостоятельно.

Ответственность за некорректное заполнение карточки

Несмотря на то что форма карточки имеет рекомендательный характер, ее ведение обязательно. Отсутствие этого регистра или систематические ошибки при его заполнении могут быть сочтены грубыми нарушениями правил учета объектов налогообложения, ответственность за которые наступает по ст. 120 НК РФ.

Ответственность эта выражается в штрафах, которые составят:

  • 10 000 или 30 000 руб. в зависимости от числа расчетных периодов, с которыми связана ошибка, не приведшая к занижению базы для расчета взносов;
  • 20% от неуплаченных взносов, но не меньше 40 000 руб., если база для расчета взносов оказалась заниженной.

О вопросах, возникающих при применении ст. 120 НК РФ, читайте в этой статье.

Итоги

Плательщики взносов обязаны вести персонифицированный учет начислений по страховым взносам. В качестве регистра для такого учета совместным письмом ПФР и ФСС рекомендована форма индивидуальной карточки. Отсутствие такого регистра или ошибки при его заполнении чреваты штрафами.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *