Штраф за несданную декларацию по УСН

Содержание

ТОП-10 нарушений ИП и суммы штрафов по ним

Если кому-то интересно почитать страшилки в полном объеме, можете открыть главы 15 и 16 НК РФ, а также полистать Кодекс об административных правонарушениях. Там подробно расписано, кого и за что привлекают к ответственности и во что обходятся игры в прятки с государством.

Мы же остановимся на самых распространенных штрафах ИП за несдачу отчетности.

Непредставление налоговой декларации

Сюда относятся все декларации предпринимателей на разных режимах – ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также расчет по страховым взносам, который сдают работодатели.

Если не сдадите что-то из этого вовремя, будьте готовы уплатить 5% от налога по декларации за каждый просроченный месяц, даже неполный. Максимум – 30%, минимум – 1 000 руб. На минимум стоит обратить внимание тем, кто должен был сдать и не сдал нулевую декларацию.

Те же санкции предусмотрены за непредставление расчета по страховым взносам.

Штраф за несданную отчетность – это еще не все.

Через 10 дней после просрочки ИФНС имеет право заблокировать расчетный счет и скорее всего она этим правом воспользуется.

Чтобы освободить свои деньги из-под ареста, нужно будет сначала замолить грешок, то есть все-таки отправить декларацию, а затем идти в инспекцию ФНС с заявлением о разблокировке счета. И пока все это не будет проделано, деньгами на счетах вы воспользоваться не сможете, а это парализует работу.

И это еще не все. В Кодексе об административных правонарушениях тоже предусмотрена ответственность для тех, кто проигнорировал обязанность сдать декларацию – от 300 до 500 руб.

Непредставление сведений для налогового контроля

200 рублей за каждый документ, так гласит 126 ст. НК РФ. Сюда относятся сведения о среднесписочной численности и форма 2-НДФЛ, которые раз в год должны сдавать ИП с наемными сотрудниками.

А вот отчет 6-НДФЛ выделен в той же статье отдельным пунктом. Если не сдать его вовремя, то придется заплатить по 1 000 руб. за каждый месяц просрочки, полный или неполный.

В КОАП ответственность за эту провинность тоже прописана – от 300 до 500 рублей.

Представление документов с недостоверными сведениями

В статье 126.1 НК прописан штраф в 500 руб. за каждый документ. Но второй пункт этой же статьи обнадеживает – санкций можно избежать, если самостоятельно выявить ошибку и отправить уточненный документ до того, как ее обнаружат работники ФНС.

Неуплата или неполная уплата налогов

Сюда относятся все налоги, страховые взносы за работников и торговый сбор. Штраф немаленький – 20% от неуплаченной суммы. Если сотрудники ФНС смогут доказать, что вы не платили умышленно, то он возрастет до 40%. Подтверждение в ст. 122 НК.

Есть еще пени, которые начинают «капать» со дня просрочки и до дня, предшествующему дню уплаты долга. Считаются они исходя из ставки 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ.

Проще говоря, чтобы посчитать пени за один день, нужно ставку рефинансирования разделить на 300 и умножить на сумму долга. Общий платеж будет зависеть от количества дней просрочки.

Если вы не оплатите вовремя налог, то вас ждут и штраф, и пени, а если авансовые платежи, то только пени.

Еще одна неприятность за неуплату налогов – арест расчетного счета на сумму долга. Налоговики дадут такое распоряжение банку, если вы не исполните требование об уплате налогов в течение 8 дней.

При неуплате в особо крупном размере подключается Уголовный Кодекс и угроза лишения свободы. Там речь должна идти о миллионах, так что индивидуальных предпринимателей это касается редко, но мы все же озвучили. На всякий случай.

Грубые нарушения правил учета

Серьезная статья 120 НК РФ с серьезными санкциями. Что именно понимается под грубыми нарушениями перечислено в той же статье (отсутствие первичных документов и т.д.).

Если такие факты у вас обнаружат в одном налоговом периоде, то выставят штраф в 10 тыс. рублей, а если более одного периода, то уже 30 тысяч. Ну а если эти нарушения еще и к занижению облагаемой базы привели, то раскошелиться придется на 20 процентов от неуплаченного налога или страховых взносов.

Но не радуйтесь, если 20% от вашей недоимки – это всего несколько сотен, потому что минимум, который вы заплатите – 40 тысяч.

В КОАП за такие нарушения прописано наказание от 5 до 10 тысяч рублей, а за повторные – до 20 тысяч.

Непредставление сведений в ПФР

ИП-работодателей касаются формы СЗВ-М и СЗВ-стаж за своих работников. Если их вовремя не сдать или указать в них недостоверные сведения, то взыщут по 500 рублей за каждого сотрудника.

Подтверждение можно найти в ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ.

Непредставление отчета в ФСС и неуплата взносов по страхованию от несчастных случаев

Ответственность за такого рода провинность прописана в Федеральном законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ. За отсутствие 4-ФСС наказание такое же, как за декларацию – 5% от суммы в расчете за каждый месяц просрочки. Не больше 30% и не меньше 1 000 руб.

Не уплатить страховые взносы — значит понести такую же ответственность как за неуплату налогов, то есть 20% от долга. Докажут, что не уплатили умышленно – взыщут все 40%. И о пенях не забывайте.

Штраф за непредставление статистической отчетности

К статотчетности не все относятся серьезно. А между тем, санкции тут далеко не копеечные.

Если вовремя не отправить в статистику нужную форму, или отправить с недостоверными данными, то можно раскошелиться на сумму от 10 до 20 тыс. рублей.

А если провиниться второй раз, то от 30 до 50 тысяч. Не верите? Загляните в ст. 13.19 КОАП.

Невыполнение обязанности по удержанию и перечислению налогов

Если у вас есть сотрудники, вы обязаны со всех сумм, что платите ему, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Если вы этого не сделаете, то ФНС по статье 123 НК взыщет 20% от неуплаченного налога.

А теперь смотрите – НДФЛ вы удерживаете из зарплаты работника, а штраф платите за свой счет. Так не лучше ли расстаться с чужими деньгами, чтобы остаться при своих?

Нарушения способа представления налоговой декларации или расчета

Есть случаи, когда по закону отчетность можно представить только в электронном виде.

Например, НДС для всех или 4-ФСС если у вас больше 25 работников, и т.д. Так вот если в таких случаях сдать не электронный, а бумажный отчет, то придется заплатить штраф в 200 рублей. Ну и от сдачи отчета в нужном виде никто не освобождает, все равно придется подготовить и отправить как надо.

Ну что, не сильно мы вас напугали?

Эти страшилки вас не коснутся, если делать все вовремя и не хитрить. Понимаем, не всегда хочется расставаться с заработанным, но закон есть закон.

И потом, есть ведь законные способы снижения финансовой нагрузки и оптимизации расходов.

Если хотите узнать какие – компания «Моё дело» к вашим услугам.

Услуга «Оптимизация налогов», бухгалтерский аутсорсинг, онлайн-сервис для ведения бухгалтерии – все это направлено на то, чтобы вы эффективно вели бизнес и не переплачивали.

Станьте нашим клиентом и убедитесь в этом сами!

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 1 нравится Поделиться:

Налогоплательщики, которые уплачивают налог по УСН, по итогам календарного года представляют декларацию. Порядок ее сдачи установлен Налоговым кодексом. Организации подают отчетность по адресу нахождения, а ИП – по месту проживания. Несвоевременная сдача декларации по УСН грозит взысканием штрафа и даже приостановлением операций по счетам.

Сроки подачи декларации по УСН

Согласно ст. 346.23 НК организации сдают ее до 31 марта, ИП – до 30 апреля следующего календарного года. В некоторых случаях установлены дополнительные сроки представления отчетности:

  • в случае завершения деятельности, которая облагается упрощенным налогом, декларацию необходимо сдать до 25-го числа следующего месяца;
  • если организация до конца года потеряла возможность применять УСН, представить отчетность она должна до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором перестала пользоваться УСН.

Если день подачи декларации выпадает на нерабочий день, предоставить ее следует в ближайший за выходными рабочий день. Это правило применяется и тогда, когда инспекция работает по субботам. Декларацию можно сдать в понедельник после выходных.

Важно!
Отчетность необходимо представить даже тогда, когда деятельность была приостановлена, доходы не получены, и платить налог не нужно. В этом случае сдают «нулевую» декларацию.

Что грозит за нарушение сроков

Ответственность за несвоевременную сдачу налоговой декларации устанавливает ст. 119 НК. Штраф за это правонарушение будет составлять 5% от неуплаченного налога за каждый просроченный месяц, даже если он неполный. Общий размер взыскания не может превышать 30% от суммы налога, минимальный штраф будет равен 1000 рублей. С руководителя за нарушение сроков взыскивают до 500 рублей согласно ст. 15.5 НК, но могут ограничиться предупреждением.

Если декларацию сдали по неустановленной законом, например, старой форме, то налоговый орган так же взыскивает штраф по ст. 119 НК. Но его можно оспорить, т.к. суды встают на сторону налогоплательщика, поскольку данная норма определяет наказание только за нарушение сроков.

Инспекция может вынести решение приостановить движение денежных средств по расчетным счетам организации на основании п. 3 ст. 76 НК, если налогоплательщик задержал предоставление отчетности дольше 10 рабочих дней. Отменить его обязаны на следующий день после подачи декларации.

Если налог был уплачен полностью, а декларация представлена с опозданием, суд может признать это смягчающим обстоятельством и снизить размер штрафа до минимального.

Таким образом, ООО и ИП, которые используют УСН, следует своевременно сдавать налоговую отчетность, чтобы избежать ненужных финансовых затрат.

Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 19 за 2015 г.М.Г. Суховская, юрист

Как вы знаете, даже если по итогам налогового периода сумма налога к уплате равна нулю, все равно надо сдать в установленный срок декларацию по тем налогам, по которым организация или предприниматель являются налогоплательщикамип. 1 ст. 80 НК РФ. За несвоевременное ее представление грозит штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ; п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (далее — Постановление № 57); Письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-08/6944 Это минимальный размер санкции, установленной в НК. Но и его можно уменьшить в несколько раз, а порой и избежать штрафа вовсе.

За несвоевременное представление авансовых расчетов по итогам отчетных периодов вас не могут оштрафовать как за опоздание со сдачей декларации, даже если расчет именуется декларацией (например, как в случае с налогом на прибыль)п. 17 Постановления № 57; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692; Постановление 7 ААС от 06.05.2015 № 07АП-2591/2015. В этой ситуации штраф грозит по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 руб. за каждый расчет, сданный позже срока.

СПОСОБ 1. Заявить в ИФНС или в суд ходатайство об учете смягчающих обстоятельств

При наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен не менее чем в два разап. 3 ст. 114 НК РФ. Причем на минимальные размеры штрафов, как в нашем случае, это правило тоже распространяетсяп. 18 Постановления № 57; Письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/35141.

Заметим, что двойное снижение штрафа — это не предел, суд вправе уменьшить штраф и более чем в два разап. 19 Постановления Пленума ВС № 41, Пленума ВАС № 9 от 11.06.99. Есть решения, в которых 1000-руб­левый штраф за не вовремя сданную «нулевку» был снижен и в 10 раз (до 100 руб.)см., например, Постановления АС УО от 03.03.2015 № Ф09-699/15; ФАС СКО от 30.04.2014 № А53-5736/2013, и даже в 20 раз (до 50 руб.)см., например, Постановление 20 ААС от 18.03.2014 № А09-2661/2013. А вот снизить штраф до нуля суд вряд ли согласится, поскольку это фактически будет являться освобождением привлекаемого лица от налоговой ответственностиАпелляционное определение ВС Республики Карелия от 22.01.2013 № 33-199/2013.

  • совершение правонарушения впервые и неумышленно;
  • отсутствие негативных последствий для бюджета;
  • незначительный период просрочки;
  • социальную значимость деятельности нарушителя;
  • принадлежность к субъектам малого бизнеса;
  • тяжелое материальное положение.

СОВЕТ

Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, лучше заявлять их «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен.

СПОСОБ 2. Уличить инспекцию в нарушении процессуальных сроков и, как следствие, в пропуске совокупного срока на взыскание штрафа

Чтобы понять, как это сделать, нужно знать правила подсчета этого совокупного срока. Допустим, фирма представила нулевую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. не 30 марта, как надо былоп. 4 ст. 289 НК РФ, а 6 августа. Такое нарушение, как несвоевременная сдача налоговой декларации, должно оформляться и рассматриваться в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФп. 2 ст. 100.1 НК РФ; п. 37 Постановления № 57. А значит, цепочка процессуальных сроков будет выглядеть так:

И если ИФНС подаст иск уже после 07.06.2016, то он не будет удовлетворен по причине пропуска установленного срока давности на взыскание штрафап. 1 ст. 115 НК РФ; Постановление ФАС ВСО от 18.11.2013 № А74-702/2013.

Что же делают инспекции? Они следуют рекомендации ФНС, согласно которой даже если налоговое нарушение заключается только лишь в представлении декларации позже срока, то все равно должен составляться акт камеральной проверкиПисьмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 1.6).

Напомним, что на оформление «камерального» акта у инспекции есть 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления декларациип. 1 ст. 100, п. 2 ст. 88 НК РФ. А на составление акта в порядке ст. 101.4 НК РФ — 10 рабочих дней со дня обнаружения нарушенияп. 1 ст. 101.4 НК РФ (в рассматриваемом случае это день сдачи декларации в ИФНС позже установленного срока). Чувствуете разницу?..

Составление акта камеральной проверки выглядит оправданным, только если ИФНС действительно проводила такую проверку, то есть проверяла правильность исчисления заявленного в декларации налога, запрашивала объяснения по выявленным ошибкам или подтверждающие документы, проводила иные контрольные мероприятия. При этом перечень проверенных документов и сведений о проведенных мероприятиях должен быть указан в актеп. 3.1 Требований (приложение № 24 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@).

Если же в «камеральном» акте указано только на нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и нет сведений о выявленных при проверке нарушениях и (или) о проведении мероприятий, направленных на их выявление, тогда нужно иметь в виду следующее.

Согласно НК акт камеральной проверки составляется только при выявлении в ходе такой проверки нарушений налогового законодательствап. 1 ст. 100 НК РФ. Факт нарушения срока сдачи декларации выявляется не в ходе камералки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС. И выявление этого факта не требует проведения камеральной проверки (тем более для «нулевки»), ведь надо просто сопоставить установленный в НК срок сдачи декларации с датой ее фактического представления.

Именно так рассуждают многие суды и отказываются удовлетворять требования налоговиков во взыскании штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, потому что те пропустили совокупный срок, отведенный им для обращения в судПостановления 4 ААС от 19.11.2014 № А78-7939/2014; 20 ААС от 09.04.2014 № А68-9246/2013; 3 ААС от 20.11.2013 № А69-1789/2013; ФАС ВСО от 18.11.2013 № А74-702/2013; ФАС ДВО от 10.09.2013 № Ф03-3682/2013.

Суды пеняют инспекциям на то, что, оформляя акт камеральной проверки вместо акта по ст. 101.4 НК РФ, они тем самым искусственно увеличивают сроки на принудительное или судебное взыскание начисленного штрафаПостановления 16 ААС от 21.11.2014 № А25-937/2014; 6 ААС от 15.10.2014 № 06АП-4844/2014; ФАС ЦО от 13.12.2013 № А09-2661/2013; ФАС ВСО от 26.02.2013 № А78-3597/2012. Однако несоблюдение ИФНС, в частности, срока оформления акта не изменяет порядка исчисления всех процессуальных сроков, предшествующих принятию решения о взыскании или обращению инспекции в суд с иском о взыскании штрафап. 31 Постановления № 57. Проще говоря, эти сроки никоим образом не удлиняются.

ВЫВОД

Перед тем как пытаться через суд доказывать, что налоговая пропустила срок на судебное взыскание штрафа, надо вначале удостовериться, что так оно и есть.

***

Как видите, и минимальный штраф можно свести практически на нет, но для этого потребуется приложить определенные усилия.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

Штрафы за опоздавшие декларации

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2018 г.

Содержание журнала № 19 за 2018 г.А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Если пропущен срок сдачи декларации, то компанию оштрафуют. Однако штраф может быть минимальным. Например, если подана нулевая декларация. Или если на дату окончания срока уплаты налога по нему числится переплата. А если штраф начислили по результатам камеральной проверки, нужно проверить соблюдение налоговиками процессуальных сроков. Ведь есть вероятность, что инспекция пропустила срок взыскания штрафа в судебном порядке.

В каком размере грозит штраф

По общему правилу штраф за несвоевременную сдачу декларации составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате по ней и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочкип. 1 ст. 119 НК РФ. При этом штраф не может быть:

•больше 30% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основе несвоевременно представленной декларации;

•меньше 1000 руб. Штраф в таком размере взыщут и за непредставление нулевой декларацииПисьмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-08/6944.

Внимание

За несвоевременную подачу декларации директора и главбуха могут оштрафовать на 300—500 руб.ст. 15.5 КоАП РФ

Штраф за нарушение срока сдачи расчета 6-НДФЛ взыщут в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочкип. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Обратите внимание: определить размер штрафа инспекция должна исходя из суммы налога, не уплаченной на момент истечения срока уплаты, а не всей суммы, исчисленной к уплате в декларацииПисьмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692; п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (далее — Постановление № 57); Постановление АС ПО от 01.11.2016 № Ф06-14638/2016.

Приведем пример.

Пример. Начисление штрафа за несвоевременное представление декларации

Условие. ООО «Стрекоза» представило в ИФНС декларацию по УСН за 2017 г. 25 апреля. Налог, подлежащий уплате на основе этой декларации, составил 96 560 руб. При этом по состоянию на 2 апреля (срок подачи декларации и срок уплаты налогап. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) у компании числилась незачтенная переплата по налогу при УСН в сумме 112 500 руб.

Решение. Поскольку у компании отсутствует недоимка на дату истечения срока уплаты налога при УСН за 2017 г., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ инспекция должна начислить в минимальном размере — 1000 руб. Это согласуется с позицией Пленума ВАСПисьмо ФНС от 31.08.2016 № ЕД-4-15/16129@ (п. 1).

Если несвоевременно представлена декларация за отчетный, а не за налоговый период, то компанию оштрафуют всего на 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ Ведь такой документ, даже если называется декларацией, по сути, является авансовым расчетом по налогу. И значит, нормы ст. 119 НК РФ к нему не применяютсяПисьмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 (п. 17). Покажем в таблице, в каком размере грозит штраф за несвоевременное представление деклараций по основным налогам.

Налог Размер штрафа
5% от суммы не уплаченного в установленный срок налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ 200 руб., независимо от суммы налога к уплате и периода просрочкип. 1 ст. 126 НК РФ
Налог на прибыль Декларация за годп. 1 ст. 289, п. 1 ст. 285 НК РФ Декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев или за 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и далее до окончания календарного года (при расчете авансовых платежей исходя из фактической прибыли)п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 285 НК РФ
НДС Декларации за I, II, III и IV кварталыст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ Х
НДФЛ Декларация за годст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ Х
ЕСХН Декларация за годп. 1 ст. 346.10, п. 1 ст. 346.7 НК РФ Х
УСН Декларация за годп. 1 ст. 346.23, п. 1 ст. 346.19 НК РФ Х
ЕНВД Декларации за I, II, III и IV кварталып. 3 ст. 346.32, ст. 346.30 НК РФ Х
Транспортный налог Декларация за годп. 1 ст. 363.1, ст. 360 НК РФ Х
Налог на имущество Декларация за годп. 1 ст. 386, п. 1 ст. 379 НК РФ Налоговые расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев или за I, II и III кварталы (для организаций, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости)п. 1 ст. 386, п. 2 ст. 379 НК РФ
Земельный налог Декларация за годп. 1 ст. 398, п. 1 ст. 393 НК РФ Х

Казалось бы, сумму недоимки по страховым взносам для определения размера штрафа за несвоевременное представление РСВ налоговики должны устанавливать на 15-е число месяца, когда взносы должны быть перечисленып. 3 ст. 431 НК РФ. Но ФНС решила исходить из наличия недоимки по состоянию на 30-е число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, то есть на крайний срок подачи расчета. Если на этот день недоимки нет, то штраф за опоздавший РСВ будет минимальный — 1000 руб.п. 7 ст. 431 НК РФ; Письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@

Справка

Налоговый орган или суд могут снизить даже минимальный штраф по ст. 119 НК РФ при выявлении смягчающих обстоятельствст. 112 НК РФ; п. 18 Постановления № 57; Письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/35141. Таковыми могут быть признаны переплата, отсутствие умысла на совершение правонарушения, незначительный период просрочки подачи декларации, тяжелое материальное положение компании и т. д. Причем суд может снизить размер штрафа даже в том случае, когда смягчающие обстоятельства учтены инспекциейсм., например, Постановления АС ДВО от 20.03.2018 № Ф03-723/2018, от 02.03.2016 № Ф03-447/2016.

Как проходит процедура

По общему правилу отразить факт несвоевременной подачи декларации налоговики должны в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (далее — акт об обнаружении факта правонарушения). Такой акт составляется в течение 10 рабочих дней со дня выявления правонарушенияп. 1 ст. 101.4 НК РФ.

После составления акта налоговики должны его вам вручить. И сделать это им нужно в течение 5 рабочих дней со дня составленияп. 28 Постановления № 57. Для этого вам могут, например, отправить по ТКС уведомление о вызове. Цель вызова (вручение акта проверки, акта об обнаружении факта правонарушения, решения о привлечении к ответственности и т. д.) должна быть указана в уведомленииПисьмо ФНС от 09.10.2015 № ЕД-4-2/17621 (п. 1). Если за актом никто не придет, его пошлют по почте заказным письмом. В таком случае акт будет считаться полученным на шестой рабочий день с даты отправкип. 4 ст. 101.4 НК РФ. После этого у вас будет месяц на представление возраженийп. 5 ст. 101.4 НК РФ.

Внимание

Если инспекция направила вам уведомление о вызове по ТКС, вы должны в течение 6 рабочих дней отправить квитанцию о приеме уведомленияп. 5.1 ст. 23 НК РФ. Иначе налоговики могут заблокировать счет организацииподп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Отметим, что в случае, когда информационный обмен с инспекцией ведется по ТКС, таким способом налоговики могут вам прислать почти любой документ, в том числе акт проверки, требование об уплате налога и т. д.п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 69 НК РФ; Порядок, утв. Приказом ФНС от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@ Но могут и не прислать. Положений, обязывающих налоговиков отправлять документы по проверке исключительно по ТКС, даже тем компаниям, которые обязаны по ТКС отчитываться, в законе нет. И никто не запретит инспекторам отправить вам, допустим, решение о привлечении к ответственности по ТКС, а требование об уплате налога — почтой. Или наоборотПостановление АС ПО от 20.04.2017 № Ф06-19849/2017.

Тем не менее, если вы по объективным причинам не получили, к примеру, решение о привлечении к ответственности по камеральной проверке, отправленное почтой, а о претензиях налоговой к отчету узнали из требования об уплате штрафа, присланного по ТКС, есть смысл обратиться в судПостановление 16 ААС от 23.10.2017 № 16АП-4120/2017. Правда, как правило, если ИФНС отправила документы почтой на адрес фирмы, указанный в ЕГРЮЛ, ссылаться на их неполучение бесполезноПостановление АС ЗСО от 26.02.2016 № Ф04-28767/2015. Риск неполучения корреспонденции, направленной на юридический адрес, несет сама компанияп. 1 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 61.

Если налоговики выставили жесткий штраф, то самое время вспомнить про смягчающие обстоятельства

Если декларация действительно представлена с опозданием и штраф налоговики рассчитали верно (с учетом ваших переплат, смягчающих обстоятельств и пр.), то возражать вам, в сущности, нечего. Однако если есть смягчающие обстоятельства, а инспекция их не учла, то об этом нужно заявить в возражениях. Если налогоплательщик не заявлял о наличии смягчающих обстоятельств ни в возражениях по акту, ни при обжаловании решения в УФНС, то суд в дальнейшем их тоже может не учестьПостановление АС МО от 26.03.2018 № Ф05-2208/2018.

В течение 10 рабочих дней после окончания срока на представление возражений руководитель (заместитель руководителя) ИФНС рассматривает материалы и выносит решение по нимпп. 6, 8 ст. 101.4 НК РФ. О рассмотрении вы должны быть извещены. Так, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки ФНС рекомендует вручать вместе с актомПисьмо ФНС от 23.05.2013 № АС-4-2/9355 (п. 4).

Если со штрафом вы согласны, на рассмотрение можно не ходить. Неявка компании, надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения акта, препятствием для рассмотрения не является. То есть решение будет принято без вашего участияп. 7 ст. 101.4 НК РФ. Вынесенное решение должно быть вручено вам в течение 5 рабочих дней, как и акт, или отправлено почтойпп. 28, 29 Постановления № 57.

В течение 20 рабочих дней после вступления решения в силу выставляется требование об уплате штрафап. 2 ст. 70, п. 10 ст. 101.4 НК РФ. Оно может быть вручено лично руководителю или представителю компании, направлено по почте или передано по ТКСп. 6 ст. 69 НК РФ. По общему правилу срок на исполнение требования составляет 8 рабочих дней с момента его полученияп. 4 ст. 69 НК РФ.

Рассказываем руководителю

Решения по проверкам вступают в силу по истечении месяца со дня вручения налогоплательщикуп. 9 ст. 101 НК РФ. То есть, если решение по камеральной проверке направлено вам почтой 01.08.2018, оно будет считаться полученным 09.08.2018, а вступит в силу 10.09.2018п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Для «беспроверочных» решений нет специальной нормы, оговаривающей порядок вступления их в силу. Поэтому такие решения вступают в силу с момента их вручения налогоплательщику тем или иным способомп. 38 Постановления № 57.

Если вы не уплатите штраф добровольно, то налоговики могутп. 3 ст. 46 НК РФ:

•или вынести решение о взыскании штрафа (не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа) и выставить инкассо;

•или обратиться в суд с иском о взыскании штрафа — в случае когда срок на бесспорное взыскание пропущен. На подачу иска дается 6 месяцев после истечения срока исполнения требования.

Как налоговики продлевают срок составления акта

Нередко несвоевременное представление декларации инспекторы отражают не в акте об обнаружении факта правонарушения, а в акте камеральной проверки. В чем разница?

Как уже говорилось выше, на составление акта об обнаружении факта правонарушения у инспекции есть всего 10 рабочих дней со дня представления декларациип. 1 ст. 101.4 НК РФ. А на составление акта камеральной проверки — 3 месяца и 10 рабочих дней с того же моментап. 2 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ. Понятно, что в последнем случае все процессуальные сроки, включая шестимесячный срок на обращение в суд с иском о взыскании штрафа, сдвигаются в пользу налоговиковпп. 3, 10 ст. 46 НК РФ.

Внимание

Если декларация или расчет 6-НДФЛ не представлены в течение 10 рабочих дней после окончания срока для их подачи, ИФНС может приостановить операции по банковским счетамподп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76, ст. 6.1 НК РФ. С 30 августа такое право появилось у налоговиков и при непредставлении компанией расчета по страховым взносамп. 3.2 ст. 76 НК РФ. Имейте в виду, что счет в этом случае блокируется полностьюПисьмо Минфина от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167. А вот блокировать счета при непредставлении промежуточных деклараций налоговики не вправеОпределение ВС от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245.

По мнению ФНС, несвоевременное представление декларации должно быть зафиксировано именно в акте камеральной проверки, даже если иных нарушений не установлено. Ведь при проверке инспекция может установить, что сумма налога, фактически подлежащая уплате за декларируемый период, не совпадает с суммой, указанной в декларацииПисьмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 1.6). То есть размер штрафа за не вовремя сданную декларацию зависит от результатов камеральной проверки.

Вместе с тем согласно позиции Пленума ВАС исключительно в рамках налоговых проверок могут быть выявлены только правонарушения, предусмотренные статьями 120, 122 и 123 НК РФ. Во всех остальных случаях инспекторы должны составлять акт об обнаружении факта правонарушенияп. 2 ст. 100.1 НК РФ. Исключение: если нарушения установлены во время проведения налоговой проверки, все их можно включить в акт этой проверкип. 37 Постановления № 57. То есть, если в ходе камеральной проверки установлена неполная уплата налога, нарушение срока подачи декларации тоже может быть отражено в акте камералки.

Иногда судьи приходят к выводу, что обнаружение при проведении камеральной проверки только факта несвоевременного представления декларации не противоречит позиции ВАСПостановление 12 ААС от 25.11.2015 № А06-4441/2015. Но некоторые суды считают, что, начисляя штраф за опоздавшую декларацию по результатам камералки, инспекторы незаконно увеличивают сроки на оформление акта и в конечном счете на принудительное или судебное взыскание штрафа. Из акта камеральной проверки должно следовать, что инспекцией на самом деле проверялась правильность исчисления налога, запрашивались подтверждающие документы и т. д. А только несвоевременное представление декларации обнаруживается непосредственно в день ее подачи, и проводить камеральную проверку для этого не требуетсяПостановление 20 ААС от 13.04.2015 № 20АП-408/2015.

Однако само по себе это нарушение процедуры наложения штрафа не влечет недействительности решения по проверке. Дело в том, что доводы о несоблюдении срока составления акта можно заявить в суде толькоп. 31 Постановления № 57:

•либо в рамках оспаривания требования об уплате налога, пеней и штрафа или решения ИФНС об их взыскании;

•либо в качестве возражения на иск о взыскании, поданный инспекцией в суд.

При этом нарушение налоговиками срока оформления акта не изменяет порядок исчисления сроков на принятие мер по принудительному взысканию штрафа. То есть если суд решит, что при несвоевременной подаче декларации инспекторам следовало составить не акт камеральной проверки, а акт об обнаружении факта правонарушения и с учетом этого срок окажется пропущенным, то он признает решение о взыскании незаконным или откажет налоговой в искеп. 3 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ.

Не получаете корреспонденцию от ИФНС, потому что находитесь не по юридическому адресу? Тогда вам не в чем обвинять налоговиков

Допустим, компания декларацию по УСН за 2017 г. вместо 2 апреля представила 10 мая 2018 г. Эта дата и будет моментом выявления правонарушения.

Тогда инспекция должна:

•не позднее 24.05.2018 — составить акт об обнаружении правонарушения;

•не позднее 31.05.2018 — вручить акт компании или отправить по почте. При направлении почтой в последний день срока акт считался бы полученным 08.06.2018, и до 09.07.2018 включительно компания была бы вправе представить возражения;

•не позднее 23.07.2018 — вынести решение о привлечении к ответственности;

•не позднее 30.07.2018 — вручить решение компании либо отправить его почтой. При направлении по почте в последний день срока решение считалось бы полученным и вступившим в силу 07.08.2018;

•не позднее 04.09.2018 — выставить требование об уплате штрафа.

Требование, отправленное по почте 04.09.2018, считалось бы полученным 12.09.2018. В восьмидневный срок с даты получения, то есть не позднее 24.09.2018, организация должна была бы заплатить штраф. Значит, ИФНС может обратиться в суд с иском о взыскании штрафа не позднее 25.03.2019.

Отметим, что до того момента, как вы сдадите декларацию, оштрафовать вас по ст. 119 НК РФ налоговики не могут. Ведь камеральная проверка проводится только по декларации, поступившей в ИФНС. И простая фиксация непредставления декларации в акте об обнаружении факта правонарушения налоговикам ничего не даст: у них не будет данных, чтобы корректно определить размер штрафа. А вот по результатам выездной проверки оштрафовать за фактически не представленные декларации могут вполне.

Рассказываем руководителю

Налоговики не вправе штрафовать компанию, если истек трехгодичный срок давности. Для штрафов за бо´ль­шую часть правонарушений, включая непредставление декларации, этот срок исчисляется со дня совершения правонарушения до дня вынесения решения о привлечении к ответственности. То есть 3 года отсчитываются со дня, следующего за днем истечения срока, установленного для подачи декларациип. 1 ст. 113 НК РФ.

* * *

Если компания не исполнила требование об уплате штрафа добровольно, то одновременно с вынесением решения о его взыскании налоговики могут частично заблокировать банковский счет. В этом случае счет блокируется только на сумму, указанную в решении о приостановлении операций и необходимую для погашения штрафа. То есть вы вправе проводить любые платежи в пределах остатка на счете за вычетом заблокированной суммыпп. 1, 2 ст. 76 НК РФ; Письмо Минфина от 11.04.2016 № 03-02-08/20569. Если денег на счете достаточно, то банк быстро спишет штраф по инкассовому поручению налоговой и блокировку снимут.

Составление и предоставление в ИФНС налоговой отчетности является законной обязанностью любых предпринимателей и организаций. Не сдача или сдача не в установленные сроки может повлечь за собой неприятные последствия для ИП. Существует административное наказание за подобные нарушения — штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН в установленных государством размерах.

Сроки сдачи декларации по единому налогу

Законом РФ установлено, что налоговые декларации должны быть составлены строго по форме и предоставлены в налоговые органы по окончанию каждого отчетного периода: года, 9 месяцев, полугодия или квартала. Также установлены строгие правила и четкие даты сдачи отчетов для различных ситуаций и видов налогоплательщиков.

  • Все организации, работающие по УСН должны составлять декларацию точно следуя форме, установленной ФНС России в приказе от 04.07.2014 №ММВ-7-3/352.
  • Все декларации предоставляются в определенное отделение ИФНС: либо по месту жительства ИП, либо по адресу регистрации организации.
  • Все отчетности сдаются за отчетный период раз в год. Последний день принятия декларации для юридических лиц — 31 марта, а для индивидуальных предпринимателей — 30 апреля.
  • В случае, если компания или предприниматель, пользовавшиеся УСН, прекратили работу, то они обязаны предоставит декларацию до 25 числа следующего месяца после прекращения деятельности.
  • При потере права на использование «упрощенки», отчетность должна быть предоставлена не позднее 25го числа месяца, следующего за последним отчетным периодом на УСН.

Даже при четких сроках иногда происходит непредставление. За непредоставление вовремя в соответствии с системой налогообложения по УСН в 2018 году предполагается наказание. Так что нарушение сроков подачи или неподача отчетности вообще влечет за собой штраф, а если задолженность уже достаточно весомая — то штраф этот может сильно ударить по бюджету организации.

Штрафы за непредставление отчетности в срок

В том случае, если организация или индивидуальный предприниматель всё же не предоставляет декларацию в сроки, то ему может быть назначены санкции или штраф за несдачу декларации. В 2018 году размер штрафных составил 5% за каждый месяц просрочки, вплоть до максимума в 30%.

Получается, что, просрочив полгода, необходимо будет заплатить уже внушительную сумму, что не очень хорошо для предприятий и индивидуальных предпринимателей, для ИП особенно, ведь вся ответственность падет на одного человека. А для ООО выплаты упростит наличие капитала и возможно привлечение к ответственности соответствующих сотрудников.

Счет штрафа выставляется только тогда, когда предприятие предоставляет уже просроченную декларацию. Действительно, если отчетность не вовремя сдавалась, оштрафуют сданную декларацию позже, таковы правила.

Минимальный штраф за несвоевременную подачу декларации составляет 1000 рублей. Это может случится в том случае, если при задержке сдачи декларации ИП всё же по истечению срока предоставил нулевую декларацию, означающую, что деятельность фактически и не велась, а значит и налог брать не с чего.

Также может произойти ситуация, когда предъявляют ответственному работнику штраф также за просрочку сдачи. Это происходит в случаях, когда опоздание произошло из-за самого работника и только в ООО, ИП таких штрафных санкций за несвоевременную отправку получить не может.

В некоторых ситуациях бывает, что компания не только не предоставила декларацию, но еще и не выплатила налоги (разные предоплаты, взносы и авансовые платежи по УСН также относятся к подобным случаям). Тогда назначается штраф за просрочку уплаты налога или штраф за неуплату налога по УСН, если не оплачены только взносы.

Ответственность за несвоевременную уплату налога по УСН куда серьезнее, чем за просрочку сдачи документа. Тут наказание за невыплату будет куда серьезнее — вплоть до уголовной ответственности за уклонение или фальсификацию официальных бумаг.

Также, кроме штрафов ИФНС может принят решение о блокировке расчетных счетов компании, в случае, когда просрочка сдачи декларации превысила 10 рабочих дней. В таких случаях фактическая деятельность организации резко затормаживается из-за замороженных средств, соответственно вынуждая предприятие быстрее подготовить и сдать отчётность.

Существуют очень схожие ситуации с налоговыми нарушениями и штрафами за несвоевременную сдачу отчетов. Специально чтобы было проще понять, как работает механизм приводятся выдержки из других статей с похожими вариантами.

  • Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по НДС
    При расчетах налогов на добавочную стоимость всё практически так же, как и при упрощенной системе. За несвоевременную сдачу компанией или налоговым агентом декларации следует штраф. Сумма штрафа также составляет 5% от общей задолженности за каждый месяц, суммируется до 30%, а минимальная 1000 рублей. Есть некоторые смягчающие обстоятельства, которые могут уменьшить штраф. Также, как и при УСН, может быть оштрафован работник и закрыты счета.
  • Штраф за несвоевременную сдачу сведений о среднесписочной численности работников
    Все организации и предприниматели должны подавать в Налоговую сведения о численности работников в списках за год. Не делают этого только предприниматели, не имеющие сотрудников. При просрочке штрафы всё такие же — 5% за месяц, 30% — максимум, 1000 рублей — минимум.
  • Штраф за несвоевременно сданную отчетность по форме 4-ФСС
    Если организации выплачивают вознаграждения, облагаемые взносами и сборами, то они обязаны предоставлять расчет по форме 4-ФСС. В случае просрочки налагается штраф в сумме 5% от суммы не уплаченных взносов за последние 3 месяца. Штраф платится за каждый месяц просрочки, за неполный тоже. Минимум — 1000 рублей, максимум — 30%, как обычно.
  • Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР
    Организации и ИП должны сдавать отчеты по взносам на медицинское и пенсионное страхование в Пенсионный Фонд России. Если это не сделано, то назначается штраф на сумму, равную 5% от суммы страховых взносов за последние 3 месяца. Растет эта сумма также до 30%, а минимальным штрафом является 1000 рублей.
  • Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по ЕНВД
    Организации, облагаемые налогом ЕНВД обязаны предоставлять декларацию по нему в сроки. Если отчетность не сдана вовремя, следует штраф — 5% от суммы не выплаченного налога за каждый месяц, максимум — до 30%, минимум — 1000 рублей штрафа.

Также можно разобрать отдельно каждые типы штрафов в различных условиях, таких как: тип организации, налоговые режимы и т.д.

Штрафы для ООО

Для общества с ограниченной ответственностью существует множество налогов и, соответственно, штрафов за их неуплату. Самые простые и популярные из них распространяются на ресурсы предприятия.

  • Земельный налог
    Организации, владеющие земельными участками, подвергаются земельному налогу, а значит должны уплачивать налог и сдавать соответствующую декларацию. Срок сдачи отчетности — до 1 февраля года, следующего за отчетным. Если компании не сдает отчетность вовремя, то назначается штраф со всё теми же размерами (5%, 30%, 1000). Также, при неуплате налога или авансовых платежей на организацию накладывается пени и в самых серьезных случаях — штраф 20% от всего налога.
  • Налог на имущество
    Предприятие, во владении которого есть некоторое имущество, обязано платить за него налог в сроки до 30 марта после конца отчетного года. За просрочку устанавливается всё тот же знакомый штраф, а при опоздании с оплатой — пени. Но тут могут быть и куда более серьезные штрафы по 122 ст. НК РФ со, следующими после, разбирательствами.
  • Транспортный налог
    Если на ООО зарегистрированы какие-либо транспортные средства, то необходимо уплачивать налог и сдавать декларацию. Просрочки и пени абсолютно такие же, как и в других случаях, так как этот налог очень схож с имущественным.

Штрафы для ИП

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены практически такие же налоги, что и для ООО, только с учетом другой схемы организации.

  • Земельный налог
    Индивидуальные предприниматели, имеющие землю в имуществе должны выплачивать за нее земельный налог и подавать соответствующие декларации в сроки. Если они делают это не вовремя — накладывается штраф. А при неуплате дополнительно начисляется пени, а позже и штраф 20% от налога.
  • Налог на имущество физических лиц
    Предприниматель — физическое лицо, а значит и платит он за имущество, как физическое лицо. Сделать это необходимо до 1 декабря, следующего после отчетного, года. Если ИП опоздает с уплатой, то ему начисляется пени на сумму недоимки. Однако, есть маленькая поблажка: предприниматель не обязывается платить налог за объекты, которыми он владеет на праве собственности и пользует для предпринимательской деятельности.
  • Транспортный налог
    При имении у ИП транспорта, используемого в деятельности, он обязан уплачивать налог и сдавать отчетность. Штрафная политика здесь точно такая же, как и для ООО.

Штрафы для ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель, работающий на основной системе налогообложения имеет всего два вида налогов, которые подлежат рассмотрению.

  • Налог на доходы физических лиц
    Налог платится любым работающим физическим лицом не позднее 15 июля, а декларацию можно предоставлять до 30 апреля. Штраф за неуплату налога будет составлять 20% от всего неуплаченного налога, а штраф за просрочку декларации уже знаком (5%, 30%, 1000). Также сам предприниматель может быть привлечен к ответственности и штрафу в 300-500 рублей. В случаях, когда налог не был уплачен, а декларация сдана, суд считает, что оштрафовать можно даже тех, кто просто ошибся с начислением налога.
  • Налог на добавочную стоимость
    Предприниматели, обязанные выплачивать НДС должны предоставлять в ИФНС декларацию НДС по установленной форме. Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если в эти сроки ИП не сдает отчетность, то назначается штраф, а также может быть предупреждение или небольшой штраф самому предпринимателю.

Штрафы для ИП на спецрежимах

В Российской Федерации законы для ИП предусматривают некоторые особые режимы, немного упрощающие людям деятельность по ИП. Они позволяют вести не такую сложную бухгалтерию в ИП, нежели в ООО.

  • Упрощенная система налогообложения
    УСН — один из этих спецрежимов, очень сильно облегчающий работу предпринимателя. Все налоги и штрафы на таких условиях уже были рассмотрены раньше, оплата в Налоговую ничем не отличается от обычного налогообложения, а значит если оштрафовали упрощенного ИП, то это будет включать в себя уже знакомые штрафы и пени.
  • Единый налог на вмененный доход
    При такой системе предприниматель также, как и в других случаях должен уплачивать и оправлять всё вовремя. Единственное, что отличает ЕНВД — это измененный отчетный период и срок. Сдавать всё нужно до 20 числа месяца после конца отчетного квартала — единственного периода на этих условиях. Штрафы и пени остаются такими же, как и везде.
  • Единый сельскохозяйственный налог
    Предприниматель, занимающийся сельским хозяйством, работает по ЕСХН. Правила, сроки, штрафы — абсолютно такие же, что и при УСН, так что подробно рассматривать что-то здесь не требуется.

Штрафы для ИП, у которых есть работники

Наличие сотрудников в штате ИП серьёзно изменяет только один аспект — добавляет одну новую обязанность, связанную как раз с работниками.

  • Сведения о среднесписочной численности
    Предприниматель, работающий с сотрудниками, должен своевременно предоставлять в налоговые органы сведения о численности сотрудников за прошедший отчетный год. Сдавать всё нужно до 20 апреля текущего года, если этого не происходит, начисляют штраф. Вдобавок есть одна особенность — штрафуют также за каждый несданный документ в размере 200 рублей.

Подводя итог, можно сказать, что с таким количеством информации, относящейся к одному вопросу, можно очень просто запутаться, не успеть всё подготовить и получить заветный штраф. Поэтому необходимо с начала отчетного периода вести все отчеты и под конец лишь удостоверится, что сдается пакет документов, подходящий данной системе налогообложения и в сроки, предусмотренные государством.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *