Спонсорская помощь бухгалтерские проводки

Содержание

Рассылка новостей журнала «Планово-экономический отдел»

Организации в процессе своей деятельности могут оказывать безвозмездную (спонсорскую) помощь. При этом важно не нарушить требования законодательных актов.

Указом Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (в ред. от 29.11.2013; далее — Указ № 300) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям предоставлено право оказывать безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в т. ч. в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, на условиях, определяемых Указом № 300.

Цели, на которые может предоставляться безвозмездная (спонсорская) помощь, определены п. 2 Указа № 300. При ее предоставлении заключается договор. Примерная форма договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 № 779 (см. пример составления ниже).

Примерная форма договора

Термины и определения

Безвозмездный договор — это договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. Условия договора определяются по усмотрению сторон в пределах и порядке, предусмотренных законодательством (п. 2 ст. 393 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, определяют вид товаров (работ, услуг), которые будут приобретены на эти средства получателями такой помощи.

Передача денежных средств без указания видов таких товаров (работ, услуг) не допускается (п. 8 Указа № 300).

При предоставлении (получении) безвозмездной (спонсорской) помощи юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные физические лица исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательством.

Индивидуальная государственная поддержка, льготы по уплате налогов, сборов (пошлин), в том числе право на включение в состав внереализационных расходов для целей налогообложения сумм безвозмездно переданных денежных средств, стоимости безвозмездно оказанных услуг (выполненных работ) и переданного имущества, в установленном порядке предоставляются Президентом Республики Беларусь или законом (п. 13 Указа № 300).

Поддержка организаций физической культуры и спорта

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 191 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта» (в ред. от 11.12.2014; далее — Указ № 191) поддержка организациям физической культуры и спорта по перечню согласно приложению 1 к Указу № 191 оказывается в виде безвозмездной передачи юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями спортивным организациям в соответствии с законодательством и с учетом особенностей, установленных Указом № 191, денежных средств (в том числе путем направления на оплату товаров (работ, услуг) для спортивных организаций по договорам о переводе долга), безвозмездного оказания услуг (выполнения работ) и (или) безвозмездной передачи имущества, в том числе имущественных прав, с включением сумм расходов по оказанию такой безвозмездной (спонсорской) помощи в состав внереализационных расходов для целей налогообложения.

Действие вышеуказанного положения не распространяется на клубы по виду (видам) спорта и иные организации физической культуры и спорта, команды которых не участвуют в высшей лиге (в хоккее с шайбой — в экстра-лиге) чемпионата Республики Беларусь и (или) чемпионатах, розыгрышах кубков других государств (п. 1 Указа № 191).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие поддержку спортивным организациям в соответствии с ч. 1 подп. 1.1 Указа № 191, имеют право:

на основании договора безвозмездной (спонсорской) помощи предоставлять помощь спортивным организациям без ограничения ее размера;

при предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи в виде денежных средств не указывать в договоре виды товаров (работ, услуг), которые будут приобретены спортивными организациями (выполнены, оказаны для них) за счет этих средств (п. 13 Указа № 191).

Организация предоставила спонсорскую помощь федерации боулинга путем перечисления денежных средств для приобретения инвентаря. Имеет ли право организация включить сумму безвозмездно предоставленных средств в состав внереализационных расходов?

Согласно п. 1 Указа № 191 поддержка организациям физической культуры и спорта по перечню согласно приложению 1 к Указу № 191 оказывается в виде безвозмездной передачи юридическими лицами спортивным организациям в соответствии с законодательством и с учетом особенностей, установленных Указом № 191, денежных средств (в том числе путем направления на оплату товаров (работ, услуг) для спортивных организаций по договорам о переводе долга) с включением сумм расходов по оказанию такой безвозмездной (спонсорской) помощи в состав внереализационных расходов для целей налогообложения.

Согласно приложению 1 к Указу № 191 поддержка оказывается республиканским федерациям (союзам, ассоциациям) по видам спорта, включенным в программу Олимпийских игр.

Поскольку боулинг не входит в программу Олимпийских игр, сумма спонсорской помощи, оказанной федерации боулинга, не может быть включена в состав внереализационных расходов.

Помощь сельскохозяйственным организациям

Указом Президента Республики Беларусь от 01.08.2011 № 342 «О Государственной программе устойчивого развития села на 2011–2015 годы» (в ред. от 17.11.2014; далее — Указ № 342) определено, что в 2011–2015 гг. прибыль юридических лиц (доход индивидуальных предпринимателей), оказывающих безвозмездную (спонсорскую) помощь организациям, участвующим в выполнении Государственной программы устойчивого развития села на 2011–2015 годы (далее — Государственная программа), в сумме денежных средств, безвозмездно переданных этим организациям и (или) направленных на оплату товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав для них по договорам о переводе долга, и стоимости безвозмездно переданных (выполненных, оказанных) товаров (имущества), имущественных прав (работ, услуг) данным организациям освобождается от налогообложения при условии подтверждения местными исполнительными и распорядительными органами факта оказания такой безвозмездной (спонсорской) помощи организациям, участвующим в выполнении Государственной программы (подп. 4.3 Указа № 342).

Организация перечислила денежные средства на приобретение кормов в рамках оказания спонсорской помощи сельскохозяйственной организации. Имеет ли она право сумму спонсорской помощи включить в состав внереализационных расходов?

В соответствии с Указом № 342 в 2011–2015 гг. прибыль юридических лиц, оказывающих безвозмездную (спонсорскую) помощь организациям, участвующим в выполнении Государственной программы, в сумме денежных средств, безвозмездно переданных этим организациям и (или) направленных на оплату товаров для них, освобождается от налогообложения при условии подтверждения местными исполнительными и распорядительными органами факта оказания такой безвозмездной (спонсорской) помощи организациям, участвующим в выполнении Государственной программы.

Таким образом, организация не имеет права включить сумму спонсорской помощи в состав внереализационных расходов. При наличии подтверждения участия сельскохозяйственной организации в выполнении Государственной программы организация-спонсор имеет право прольготировать прибыль на сумму безвозмездно предоставленных денежных средств.

Оказание безвозмездной помощи и ндс

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по их безвозмездной передаче (подп. 1.1.3 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее — НК).

Объектом налогообложения НДС не признается безвозмездная передача:

имущества (работ, услуг) организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы НДС уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет указанных источников;

организациям культуры культурных ценностей, товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности (подп. 2.5.1–2.5.3 ст. 93 НК).

Организация в качестве спонсорской помощи передала оргтехнику областной научной библиотеке. Следует ли исчислить НДС от стоимости безвозмездно переданных товаров и отразить в налоговой декларации по НДС?

Согласно подп. 2.5.3 ст. 93 НК объектом налогообложения НДС не признается безвозмездная передача организациям культуры товаров (работ, услуг) для осуществления культурной деятельности.

Перечень видов культурной деятельности в целях применения подп. 2.5.3 ст. 93 НК определен приложением 3 к Указу Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации» (в ред. от 14.01.2014). В него включена в том числе деятельность библиотек (код 925121).

Таким образом, поскольку деятельность областной научной библиотеки относится к культурной, стоимость товаров, переданных в качестве спонсорской помощи, не подлежит включению в налоговую базу по НДС и отражению в налоговой декларации.

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база НДС определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. При безвозмездной передаче приобретенных товаров она устанавливается исходя из цены их приобретения. При безвозмездной передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, налоговая база определяется исходя из их остаточной стоимости (п. 3 ст. 97 НК).

При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами, при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты (п. 4 ст. 100 НК).

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание), суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов — не менее их остаточной стоимости, суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права (п. 5 ст. 127 НК).

Освобождение от налога на прибыль

От налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций (в размере не более 10 % валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, а также общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников», «Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам», Белорусскому детскому фонду, Белорусскому детскому хоспису, Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права (подп. 1.2 ст. 140 НК).

Отражение в бухгалтерском учете

Согласно п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (в ред. от 31.12.2013; далее — Инструкция № 102), в бухгалтерском учете стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, переданных безвозмездно, включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»).

В состав расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включается стоимость инвестиционных активов, переданных безвозмездно (п. 14 Инструкции № 102).

Пример 1

Организация оказала спонсорскую помощь футбольному клубу, выступающему в высшей лиге чемпионата Республики Беларусь, путем перечисления 100 000 000 руб. и передачи спорттоваров, учетная стоимость которых равна 25 000 000 руб. Отражение этого в бухгалтерском учете представлено в табл. 1.

Пример 2

Для укрепления материально-технической базы организация передала сельскохозяйственной организации бывший в эксплуатации объект основных средств (мини-погрузчик), восстановительная стоимость которого составляет 94 000 000 руб., накопленная амортизация — 76 000 000 руб., сумма накопленных переоценок — 23 000 000 руб., а также безвозмездно выполнила работы по текущему ремонту объекта социальной сферы (спортзал). Фактическая себестоимость работ — 67 000 000 руб. Данные операции отражаются в бухгалтерском учете так, как это показано в табл. 2 на с. 60.

Ответственность за нарушение законодательства

Предоставление индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица безвозмездной (спонсорской) помощи с нарушением требований законодательных актов влечет наложение штрафа в размере от 50 до 100 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя — от 20 до 50 базовых величин (п. 1 ст. 23.84 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

Выводы

1. В соответствии с требованиями действующего законодательства при предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи заключается договор.

2. Индивидуальная государственная поддержка, льготы по уплате налогов, сборов (пошлин) в установленном порядке предоставляются Президентом Республики Беларусь или законом.

3. В целях поддержки организаций физической культуры и спорта суммы расходов по оказанию безвозмездной (спонсорской) помощи включаются для целей налогообложения в состав внереализационных расходов.

4. Прибыль лиц, оказывающих безвозмездную (спонсорскую) помощь организациям, участвующим в выполнении Государственной программы устойчивого развития села на 2011–2015 годы, и часть прибыли, передаваемая некоторым организациям, освобождаются от налогообложения.

5. Обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в ряде случае не признаются объектами налогообложения НДС.

6. В бухгалтерском учете стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, переданных безвозмездно, включается в состав прочих расходов по текущей деятельности.

7. За нарушение законодательства при оказании безвозмездной (спонсорской) помощи установлена административная ответственность.

Учет спонсорской помощи, ее поступления и списания, проводки

Спонсорская помощь имеет целевое назначение. Поступление средств направляется на организацию спортивных, культурных мероприятий, поддержание творческой деятельности. Спонсорская помощь не осуществляется анонимно и должна исходить от конкретного лица. Договор носит возмездный характер, получатель помощи предоставляет спонсору рекламные услуги. Определение понятия дано в п. 9 ст. 3 ФЗ от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». В статье рассмотрим учет спонсорской помощи при различных налоговых режимах.

Отличительные особенности спонсорской помощи

Основным назначением оказания помощи служит проведение мероприятия, указанного в договоре. Предоставление помощи не является безвозмездной процедурой. Взамен на обеспечение мероприятия спонсор обязывает получателя рекламировать данные о лице, предоставляющем помощь.

В договоре должны быть указаны конкретные условия рекламирования лица: (нажмите для раскрытия)

  • Подачу информации о лице, включая указание торговой марки, фирменного знака. Отдельное рекламирование только брендов запрещено в рамках оказания спонсорской помощи.
  • Форму распространения информации – плакаты, баннеры, листовки, объявления в рамках телетрансляции или радиооповещения.
  • Места, используемые для размещения сведений о спонсоре.
  • Время и периодичность подачи информации.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Договор должен содержать конкретное место проведения мероприятия, факт рекламирования и иные важные моменты, позволяющие квалифицировать помощь как спонсорское финансирование. Спонсорство следует отличать от благотворительности, при оказании которой у получателя помощи не возникает необходимости оказания возмездных услуг. Учет спонсорства и благотворительности имеет отличительные особенности.

Бюджетные организации наравне с коммерческими структурами могут принимать спонсорскую помощь в рамках ведения внебюджетной деятельности.

Поступление учитывается как доход, облагаемый в соответствии с выбранной системой налогообложения. Организации имеют право сами оказывать спонсорскую помощь за счет средств, полученных от ведения деятельности. Во внебюджетной смете должны быть утверждены статьи, позволяющие оказывать спонсорскую помощь.

Документооборот спонсорства: что включает

При оказании финансирования основным документом является договор, указывающий на основные условия предоставления помощи и получения взамен рекламных услуг. Договор заключается между спонсором (рекламодателем) и получателем помощи (распространителем рекламы). Если в мероприятии участвуют несколько лиц, например, команда игроков, заключения отдельного договора с каждым носителем информации не требуется. Основные документы для оформления оказания помощи:

Документальная форма Дополнительные условия
Договор о спонсорстве Содержит информацию о сторонах, порядке поступления средств, проведения мероприятия, рекламных акций, порядке отчетности
Платежные документы Предоставляются стандартные документы оплаты, на основании которых получатель помощи учитывает средства
Акт сдачи-приемки Составляется при передаче имущества, ТМЦ для проведения мероприятий. Читайте также статью: → “Составляем правильно акт сдачи-приемки выполненных работ, услуг».
Акт об оказании услуг Документ подтверждает факт оказания рекламных услуг и целевого использования средств

Стороны имеют право провести в учете только те суммы, о которых в рамках предоставленной помощи получатель отчитался. Остаток неиспользованных средств подлежит возврату или направлению на получение рекламных услуг в дальнейшем. О назначении неиспользованных средств стороны должны заключить дополнительное соглашение.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет помощи у спонсора: проводки

Предоставление финансовой помощи осуществляется в форме предварительной оплаты. Учесть оплату услуг по получению рекламы в составе расходов можно только после подтверждения исполнения обязательств по договору. До получения акта выбытие средств учитывается в корреспонденции со счетом 60 на субсчете 2 (или иного индекса) «Расчеты по выданным авансам». Читайте также статью: → “Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)».

После подтверждения расходов затраты учитываются в составе расходов от обычной деятельности по счету 44 или 26 в зависимости от вида деятельности.

Пример с проводками об оказании спонсорской помощи

Предприятие «Спонсор» заключило договор об оказании помощи некоммерческой организации «Спортклуб». Цена договора – 250 000 рублей, включая НДС в сумме 38 135,59 рублей. Зачет аванса осуществляется для исключения удваивания сумм при движении по счету.

В учете предприятия «Спонсор» осуществляются записи: (нажмите для раскрытия)

Название операции Дебет Кредит Сумма (в рублях)
Перечислен аванс по договору 60/2 51 250 000
Затраты включены в составе расходов 44 60/1 211 864,41
Учтен НДС по операции 19 60/1 38 135,59
Произведен зачет аванса 60/1 60/2 250 000

Налогообложение помощи у спонсора

Расходы, произведенные в виде спонсорской помощи, являются оплатой рекламных услуг. При налогообложении прибыли суммы включаются в состав прочих расходов. Подтверждением затрат являются договор, акт об оказании услуг, приказ о проведении рекламной акции, расчеты проведенных исследований и действий.

При определении сумм, учитываемых при налогообложении, требуется различать нормируемые и ненормируемые расходы. Норма списания составляет 1% от суммы выручки, полученной в периоде. Ненормируемые расходы списываются в полном объеме. К нормируемым расходам относятся затраты, произведенные для закупки призов, рекламирования бренда на спортивном обмундировании лиц и прочие, не включенные в состав ненормируемых расходов. Читайте также статью: → “Расходы организации (ПБУ 10/99)».

Суммы, перечисленные в форме помощи, являются у принимающей стороне объектом обложения НДС. Если принимающая сторона не имеет освобождение от уплаты налога, спонсор должен получить на оплаченную сумму счет-фактуру. Налог, выделенный в документе, учитывается в качестве вычета для уменьшения базы по НДС.

Налог с уплаченного аванса зачитывается (восстанавливается) при выдаче счет-фактуры на оказанные услуги. В случае предоставления в качестве спонсорской помощи имущества счет-фактура на аванс не оформляется. НДС по оказанной услуге можно принять к вычету в полном объеме, без учета нормируемых расходов по рекламе в связи с отсутствием указания на ограничение суммы в законодательстве.

Учет у получателя спонсорских средств

Для записи данных о поступлении спонсорской помощи используется счет учета доходов. При учете спонсорской помощи необходимо:

  • Вести раздельный учет поступлений от спонсорской помощи и других финансовых потоков.
  • Направлять полученные средства строго на указанные в договоре цели.
  • Отчитаться перед спонсором за потраченные средства документами, свидетельствующими о проведенной рекламной акции.
  • Включить полученную сумму в состав доходов от оказания услуг.
  • Использовать для уменьшения налоговой базы суммы, затраченные на проведение мероприятия.

Пример учета дохода, полученного от спонсора

Организация «Спортландия», применяющая УСН, оформила договор с предприятием «Силуэт» на проведение рекламной акции в рамках проведения спортивного мероприятия. Сумма помощи, отраженная в договоре и акте на оказание услуг, составила 38 тысяч рублей. Величина расходов на проведение мероприятия составила 5 000 рублей. В учете предприятия «Спортландия» осуществляются записи:

  1. Отражено поступление средств: Дт 51 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей;
  2. Произведен учет оказанной услуги: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 38 000 рублей;
  3. Произведенные расходы отражены в учете: Дт 90/2 Кт 44 на сумму 5 000 рублей;
  4. Произведен зачет аванса: Дт 62/1 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей.

Первичными документами учета выступают договор, акт, платежные формы.

Налогообложение у получателя средств

При налогообложении спонсорская помощь учитывается в качестве дохода, полученного от оказания рекламных услуг. В составе закрытого перечня доходов, не облагаемых прибылью (ст. 251. НК РФ), не указаны спонсорские вложения, что обязывает принимающую сторону включить суммы или стоимостную оценку имущества в состав доходов как плату за оказание услуг.

В случае превышения суммы поступления от величины оказанных услуг суммы учитываются в составе внереализационных доходов (п.14 ст. 250 НК РФ). Расходы, полученные организацией при осуществлении спонсируемого мероприятия, учитываются при расчете базы для налогообложения прибылью. В аналогичном порядке доход учитывается организациями, применяющими в учете УСН (ст. 346.15 НК РФ).

Обложение сумм помощи НДС

Спонсорская помощь для оказания услуг поступает получателям в форме предварительного платежа. Датой образования объекта налогообложения НДС считается день поступления денежных средств в кассу, на счет или подписания акта о передаче материального актива. Предприятие обязано:

  • До подтверждения целевого расходования начислить НДС на суммы поступившего аванса. Сумма определяется расчетным путем.
  • Выписать счет-фактуру на имя спонсора.
  • Учесть сумму при декларировании.
  • Произвести зачет аванса после оказания услуг в периоде осуществления операции.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС, не облагают поступление от спонсорской помощи. У организаций отсутствует обязанность декларирования.

Распространенные ошибки в учете спонсорской помощи

Учет спонсорского обеспечения мероприятий при одновременном рекламировании лица должно осуществляться в точном соответствии с законодательством. В учете предприятий часто возникают ошибки, которые необходимо исключить.

Неверная позиция учетных работников Пояснения
При предоставлении помощи отсутствует договор Документ является основанием для оформления сделки, его отсутствие лишает спонсора возможности учесть расходы от получения услуг, а получателя – расходы от проведения мероприятия
Поступления от спонсорской помощи не учитываются в составе доходов Средства спонсоров фактически являются платой за оказание услуг и участвуют в налогообложении
Предоставление помощи не учитывается в составе расходов спонсора Лица имеют право учесть суммы в составе расходов на рекламу с учетом нормирования затрат, сумма, превысившая норматив, используется для уменьшения базы в более позднем периоде

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Чем отличается реклама, полученная за счет спонсорства от обычной формы?

Реклама считается спонсорской, если при ее реализации указывается привязка к проводимому за счет финансирования мероприятию. В ходе спонсорской рекламы информация о бренде освещается в совокупности с указанием лица, осуществившего финансирование.

Вопрос №2. Можно ли договор об оказании спонсорской помощи отнести к соглашению о благотворительности?

Отличие форм финансирования состоит в договорных условиях. При оказании благотворительности у получателя помощи не имеются обязательства перед благотворителем. Договор о спонсорстве имеет возмездный характер и обязывает получателя провести рекламную акцию.

Вопрос №3. Имеется ли обязанность уплачивать налог с доходов физического лица, заключившего договор об оказании спонсорской помощи с предприятием?

Получение спонсорской помощи является доходом лица и облагается по ставке 13%. Сумма должна быть удержана организацией и перечислена в бюджет. В случае отсутствия возможности удержать сумму налога в ИФНС предоставляется соответствующая информация.

Вопрос №4. Можно ли поступление сумм по спонсорскому договору производит наличным расчетом?

Форма передачи денежных средств не ограничивается законодательством при условии правильного документального оформления.

Вопрос №5. Нужно ли указывать в спонсорском договоре точный список описания видов рекламы?

Описание вида рекламы является обязательным условием для учета сумм в составе расхода спонсора. В связи с делением расходов на рекламу на нормируемые и ненормируемые в договоре или акте необходимо иметь описание формы и процедуры рекламирования.

В бухгалтерском учете организации учет доходов осуществляют в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее — ПБУ 9/99). Как уже было отмечено, спонсоры перечисляют взносы спонсируемым лицам, в основном, на условиях предоплаты. На основании пункта 3 ПБУ 9/99, не признаются доходами организации поступления в счет авансов или предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг. В соответствии с пунктом 12 ПБУ 9/99 при получении предварительной оплаты в учете организации признается кредиторская задолженность перед организацией – спонсором. В бухгалтерском учете в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета поступление спонсорского взноса отражается следующей записью:

Дебет51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-2 «Предварительная оплата».

📌 Реклама Отключить

В учете спонсируемой организации сумма полученного спонсорского взноса – эта выручка от оказания услуг по рекламе. Но признать выручку спонсируемая организация сможет только после того, как обеими сторонами будет подписан акт приема – передачи рекламных услуг, то есть после того, как услуга по рекламе будет оказана. Потому, что для признания дохода в бухгалтерском учете необходимо выполнение и такого условия, как переход права собственности. Это определено пунктом 12 ПБУ 9/99.

Следует иметь в виду, что спонсорский взнос считается платой за рекламу только в том случае, если он направлен на проведение всевозможных мероприятий на условиях размещения информации о спонсоре.

Обратите внимание!

Если информация о спонсоре нигде не указывается, то в этом случае взнос, по мнению авторов книги, следует рассматривать как дарение.

📌 Реклама Отключить

Отметим, что на практике бухгалтера нередко квалифицируют такой спонсорский взнос как благотворительный, однако с нашей точки зрения, это мнение ошибочное.

Под благотворительной деятельностью, согласно статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 года №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», понимается:

«добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».

Однако для того, чтобы спонсорский вклад считался благотворительным необходимо, чтобы он соответствовал целям благотворительной деятельности. Согласно статье 2 Федерального закона от 11 августа 1995 года №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»:

📌 Реклама Отключить

«1. Благотворительная деятельность осуществляется в целях:

  • социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействия защите материнства, детства и отцовства;
  • содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
  • охраны окружающей природной среды и защиты животных;
  • охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.

2. Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются». 📌 Реклама Отключить

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ У ОРГАНИЗАЦИИ – ПОЛУЧАТЕЛЯ СПОНСОРСКОЙ ПОМОЩИ

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре. Следовательно, спонсорский договор есть разновидность договора о реализации рекламных услуг.

Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации подлежат обложению НДС. В налоговом законодательстве понятие реализации раскрыто в статье 39 НК РФ:

«Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе».

📌 Реклама Отключить

Мы уже не раз упоминали, что спонсируемый получает спонсорские взносы на условиях предварительной оплаты.

Несмотря на то, что с 1 января 2006 года подпункт 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ утратил силу (напомним, что до указанной даты налогоплательщики НДС обязаны были увеличивать налоговую базу по НДС на сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг), спонсируемая организация обязана исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Такое правило установлено пунктом 1 статьи 167 НК РФ, согласно которой:

«В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».

📌 Реклама Отключить

Причем, как указывает пункт 1 статьи 154 НК РФ, получив предварительную оплату в счет предстоящего оказания услуг, налоговая база определяется спонсируемым лицом исходя из суммы полученного спонсорского взноса с учетом налога.

Налоговая ставка, применяемая в данной ситуации, будет определяться в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ, согласно которой при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания рекламных услуг налоговая ставка определяется как процентное отношение 18%/118%.

Позже, оказав рекламные услуги в счет ранее полученной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, спонсируемая организация вновь определяет налоговую базу, на это указывает пункт 14 статьи 167 НК РФ. В этом случае налоговая база определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 НК РФ. А сумма налога, исчисленная спонсируемым с суммы предварительной оплаты, принимается последним к вычету, причем право на вычет возникает с даты оказания услуги (пункт 6 статьи 172 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг начисление суммы налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС». Здесь следует обратить внимание на следующее. Начисление НДС с суммы полученной оплаты, частичной оплаты можно отражать в учете двумя способами:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Предварительная оплата» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» или

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

Ранее эти проводки использовались налогоплательщиками НДС для начисления сумм налога с полученных авансов, и налогоплательщики часто задавали вопросы по поводу того, какая из них является наиболее правильной?

📌 Реклама Отключить

Сразу скажем, что оба варианта имеют право на жизнь. Однако, как показывает практика, обычно организации пользуются первой проводкой.

Сторонники же счета 76, основывают свое мнение на том, что, дебетуя 62 счет на сумму НДС с суммы оплаты, частичной оплаты, организация тем самым занижает сумму расчетов с покупателем. Посудите сами, допустим, организация получила оплату под предстоящую отгрузку в размере 118 000 рублей, начислила к уплате сумму налога – 18 000 рублей. В итоге, сальдо по счету 62 – 100 000 рублей, хотя фактически сумма полученной оплаты составляет 118 000 рублей. То есть схема с использованием счета 76 более наглядна, и более адекватно отражает положение дел в организации.

Но как мы уже сказали, организация может использовать любой из приведенных выше способов отражения НДС по полученной оплате, частичной оплате. При этом выбранный метод отражения в учете желательно указать в учетной политике организации.

📌 Реклама Отключить

Обратите внимание!

Если спонсируемая организация получила оплату, частичную оплату под предстоящее оказание рекламных услуг, ей необходимо выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. В этом случае для спонсора счет-фактура не выписывается.

После того, как рекламные услуги будут оказаны, нужно выписать новый счет-фактуру и внести его в книгу продаж, а счет фактуру, выписанный на предварительную оплату в этот момент необходимо зафиксировать в книге покупок.

Детальный порядок оформления счета-фактуры содержится в Письме Минфина Российской Федерации от 25 августа 2004 года №03-04-11/135 «О составлении счета-фактуры на сумму аванса».

В отношении налогообложения рекламных услуг у спонсируемой организации следует отметить еще одно важное обстоятельство. Речь идет об определении места реализации рекламных услуг.

📌 Реклама Отключить

Этот вопрос представляется очень важным, так как объектом налогообложения в соответствии с нормами статьи 146 НК РФ является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В связи с чем, спонсируемой организации (рекламораспространителю) в целях правильного исчисления данного налога необходимо помнить, что в соответствии с пунктом 4 статьи 148 НК РФ рекламные услуги считаются оказанными на территории Российской Федерации, если покупатель услуг (спонсор) осуществляет деятельность на территории РФ.

В соответствии с нормами статьи 148 НК РФ:

«Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица».

📌 Реклама Отключить

Если местом деятельности спонсора является территория иностранного государства, то в этом случае рекламные услуги, оказанные спонсируемым лицом, не подлежат налогообложению НДС.

налог на прибыль

Услуги по рекламе, оказанные организацией на возмездной основе, являются реализацией. Следовательно, спонсорский взнос будет являться для спонсируемой организации доходом от реализации, то есть выручкой от реализации услуг и должен быть включен в целях налогообложения в состав доходов (за вычетом НДС). Однако в соответствии с требованиями, изложенными в главе 25 НК РФ, эту выручку можно уменьшить на сумму фактически осуществленных расходов. При этом осуществленные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены (пункт 1 статьи 252 НК РФ).

Учет спонсорской помощи у физического лица

📌 Реклама Отключить

Довольно часто в качестве рекламораспространителей выступают известные публичные люди — спортсмены, актеры, певцы и так далее. К примеру, известный спортсмен по спонсорскому договору берет на себя обязательство появляться на публике в спортивной одежде, изготавливаемой спонсором. Естественно, что за свои услуги он получает от рекламодателя (спонсора) определенное вознаграждение. Будут ли «спонсорские» доходы признаваться доходом физического лица и нужно ли уплачивать с указанных сумм налог на доходы физических лиц?

Для ответа необходимо обратиться к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

📌 Реклама Отключить

Перечень доходов от источников в России и за ее пределами установлен статьей 208 НК РФ. В соответствии с пунктом 6 статьи 208 НК РФ доходом физического лица признаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг. Следовательно, суммы спонсорских взносов являются доходами и с них физическое лицо обязано уплатить сумму налога.

Ставка, по которой указанные доходы подлежат налогообложению, составляет 13%. Статьей 226 НК РФ установлено, что в обязанности спонсора, от которого физическое лицо (гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем) получило доходы, входит исчисление, удержание из доходов налогоплательщика и уплата в бюджет суммы налога на доходы физических лиц. Удержание налога производится при фактической выплате вознаграждения за оказанные услуги.

📌 Реклама Отключить

Удержание начисленной суммы налога производится спонсором за счет любых денежных средств, выплачиваемых спонсируемому. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Если сумму налога не представляется возможным удержать, то организация-спонсор обязана в течение одного месяца с момента возникновения обязанностей налогового агента письменно сообщить в налоговый орган (по месту своего учета) о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика.

На физическое лицо, которому организация-спонсор в течение года выплачивала суммы вознаграждения, она не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, должна представить сведения в налоговый орган по форме №2-НДФЛ (Приложение №31).

Обратите внимание!

Согласно пункту 1 статьи 219 НК РФ в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик НДФЛ имеет право уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные).

📌 Реклама Отключить

В указанном разделе речь идет об известных физических лицах, которые нередко занимаются благотворительной деятельностью, поэтому у них возникает право на применение социального вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 219 НК РФ.

«в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде».

Отражаем спонсорскую помощь в организации на специальном режиме налогообложения

Компания ГАРАНТ

Организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, оказывает спонсорскую помощь детскому саду в виде текущего ремонта помещения. Для этих целей были приобретены материалы. Ремонтные работы выполнены самой организацией. Детский сад не рекламирует организацию. Как в бухгалтерском и налоговом учете отражается данная ситуация? Возникает ли у организации обязанность по исчислению НДС? Учитываются ли произведенные расходы при определении объекта налогообложения при применении ЕСХН? Какие необходимо оформить документы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, в бухгалтерском учете произведенные расходы следует учитывать в составе прочих.

При передаче результата работ обязанности по исчислению НДС у Вашей организации не возникает.

При определении объекта налогообложения при применении ЕСХН указанные расходы не учитываются.

К необходимым для Вашей организации документам можно отнести, например, письмо заведующего детским садом с просьбой оказать помощь в проведении ремонта, распоряжение Вашего руководителя на приобретение материалов и выделение денежных средств на эти цели.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 9 ст. 3 Закона N 38-ФЗ спонсор — лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 10 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).

Следовательно, спонсорскую помощь возможно рассматривать в качестве платы за спонсорскую рекламу. В этом случае спонсор и спонсируемый признаются, соответственно, рекламодателем и рекламораспространителем.

В рассматриваемой ситуации помощь детскому саду в виде проведения текущего ремонта его помещения выполняется Вашей организацией безвозмездно (информация об организации не распространяется в результате осуществления такой помощи).

В связи с этим можно говорить о том, что осуществленные Вашей организацией расходы носят характер благотворительности. Так, ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» предусматривает, что под благотворительной деятельностью является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

— прочие расходы.

Согласно п. 12 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, является прочими расходами.

Таким образом, расходы на проведение текущего ремонта помещения детского сада, а также приобретение для этих целей материалов является для Вашей организации прочими расходами.

На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражаются такие расходы в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В таком случае в учете в анализируемой ситуации целесообразно сделать следующие записи:

Дебет 10 Кредит 60
— приобретены необходимые для ремонта материалы с учетом НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

Дебет 60 Кредит 51
— оплачены материалы;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 10, 69, 70 и др.

— в составе прочих расходов учтены расходы на проведение ремонта собственными силами, а также стоимость израсходованных материалов.

Налогообложение

В силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций, а также не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).

Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ указывает, что признается реализацией товаров (работ, услуг) передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе.

Вместе с тем в соответствии с пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

Однако как уже было указано выше, организации, уплачивающие ЕСХН, плательщиками НДС не являются.

Поэтому при передаче результатов выполненных работ детскому саду НДС Вашей организацией не начисляется на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
Пункт 2 ст. 346.5 НК РФ устанавливает, что при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на поименованные в данном пункте расходы.

Приведенный в п. 2 ст. 346.5 НК РФ перечень расходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.03.2011 N Ф07-63/2011, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2009 N 18АП-8703/2009).

В данном перечне не указан такой вид расходов, как расходы, осуществленные в рамках благотворительной деятельности.

Кроме того, как закреплено в п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы, указанные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитывается в целях налогообложения стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходов, связанных с такой передачей.

Таким образом, понесенные Вашей организацией расходы на проведение ремонта, в том числе и стоимость использованных материалов, при определении объекта налогообложения при применении ЕСХН не учитываются.

Документальное оформление

По мнению налоговых органов, для подтверждения благотворительного характера передачи имущества необходимы следующие документы (письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2005 N 19-11/55153):

— договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу;

— копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

— акты или другие документы, свидетельствующие об их целевом использовании.

Отметим, что данные разъяснения даны налоговиками плательщикам НДС для подтверждения ими права на применение льготы, предусмотренной пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Как было нами рассмотрено выше, Ваша организация плательщиком НДС не является, соответственно, при передаче результатов выполненных работ детскому саду НДС Вашей организацией не начисляется на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ, а не на основании льготы, установленной пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Также Вашей организацией при определении налогооблагаемой базы по ЕСХН не учитываются расходы на проведение ремонта в помещении детского сада.

То есть организации нет необходимости подтверждать документально произведенные расходы в целях налогообложения.

Поэтому полагаем, что для Вашей организации к необходимым документам можно отнести, например, письмо заведующего детским садом с просьбой оказать помощь в проведении ремонта, распоряжение Вашего руководителя на приобретение материалов и выделение денежных средств на эти цели и т.п.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *