Строка 1300 бухгалтерского баланса

Счет 99 в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от расчетов прибыли и убытка:

  • сальдо по 90 и 91 счетам образуют финансовый результат на 99 счете;
  • налог на прибыль со счета 68.04 закрывается на 99 счет;
  • временные и постоянные разницы образуют условный доход/расход;
  • реформация баланса закрывает 99 счет на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) по 84 счету.

Счет 99 «Прибыли и убытки» характеризуется как накопительный для положительных и отрицательных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий.

Как складывается структура?

В бухгалтерском учете счет 99 относится к активно-пассивным, так как по кредиту можно увидеть обобщенную информацию о полученной прибыли, по дебету — все убытки, образовавшиеся в результате отраженных расходов.

Прибыли и убытки образуются с помощью:

  • 90 «Продажи» — используется компаниями для отражения доходов и расходов от реализации по основной деятельности;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» — на нем аккумулируются доходы и расходы от иной деятельности;
  • начисляется условный доход/расход от применения налога;
  • отражаются штрафные санкции.

В формировании итогов активное участие принимают постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы.

Важный момент! Счет 99 является синтетическим. Аналитический учет должен вестись без мелкой детализации, группируя сведения, необходимые для формирования отчета о финансовых результатах.

Субсчета, на которых собирается информация:

  1. 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности».
  2. 99.02 «Налог на прибыль».
  3. 99.07 «Прочие прибыли и убытки».
  4. 99.09 «Чистая прибыль/убыток».

В свою очередь, субсчета подразделяются на более мелкие группировки. Так, 99.02 формируется в результате движений:

  • 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль»;
  • 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль»;
  • 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;
  • 99.02.04 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств».

Переход доходов и расходов

Счет 99 – это показатель окончательного финансового результата от деятельности компании, будет ли он отрицательным или положительным, зависит от движений по 90 и 91 счетам.

90 и 91 счета, по правилам бухгалтерского учета, ежемесячно должны закрываться, то есть сальдо обнуляется. Закрываются они с помощью корреспонденции с 99 счета.

Пример использования счета 99

Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397.

Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:

  • Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» – начислена арендная плата в размере 5 000 000 рублей;
  • Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — начисляется НДС к уплате в размере 18% от суммы выручки 762 711,86 рублей;
  • Дт 90.02 «Себестоимость» Кт 20 «Основное производство» — сведена себестоимость арендной платы из произведенных затрат в размере 3 200 000 рублей.

Таблица 1. Состояние движений продаж

Наименование движения

Оборот по дебету 90

Оборот по кредиту 90

Разница между дебетом и кредитом 90

Начислена выручка

5 000 000

5 000 000

Начислен НДС к уплате

762 711,86

4 237 288,14

Себестоимость аренды

3 200 000

1 037 288,14

ИТОГО

3 962 711,86

5 000 000

1 037 288,14

При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:

  • Дт 90.01 Кт 99.01 на сумму 1 037 288,14 рублей получена прибыль от реализации услуг.

Если бы в итоге получился убыток, он должен быть закрыт на дебет 99 счета.

Примечание от автора! В отличие от сальдо, обороты по 90 и 91 счетам обнуляются только в конце года, когда происходит реформация баланса, то есть списание с баланса финансового результата.

Как отражается налог на прибыль?

Помимо продаж, необходимое влияние на формирование 99 счета оказывает налог на прибыль. В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы. Разницы между учетами называются постоянными и временными.

Справка! Разницы формируют отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы.

Если получается задолженность предприятия перед ИФНС, то начинают прибывать ОНО, которые учитывается на 77 счете «Отложенные налоговые обязательства».

Полученный в результате подсчетов долг ИФНС перед предприятием призван обеспечивать сведение ОНА. Они учитываются на 09 счете «Отложенные налоговые активы».

Примечание от автора! ОНО и ОНА должны складываться из процента начисленного платежа от временных разниц. Отраслевая ставка может быть разной.

09 и 77 счета корреспондируют с 68.04 «Налог на прибыль», который ежемесячно должен закрываться на 99 счет. Таким способом начисляется налог на прибыль в бухгалтерском учете и переносится на 99 счет для отражения в отчете о финансовых результатах. План проводок:

  • Дт 68.04 Кт 77 – начислен налог с ОНО;
  • Дт 99 Кт 68.04 – сведен условный расход по налогу на прибыль;
  • Дт 09 Кт 68.04 – образовался убыток с ОНА;
  • Кт 68.04 Дт 99 – начисляется условный доход от убытков фирмы.

Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете?

После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Независимо от прочих счетов, участвующих в формировании, 99 счет будет обнуляться при годовой реформации баланса. Все данные организации с помощью этой регламентной операции отразятся на 84 счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

  • Дт 99 Кт 84 – получена чистая прибыль;
  • Дт 84 Кт 99 – сложился текущий убыток.

Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли. Для составления отчетности он может использоваться при сверке с формой № 2.

Важный момент! Счет 99 в бухгалтерском балансе после закрытия на 84, результат отражается в специальной строке 1370 в разделе III «Капитал и резервы» пассива. При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности.

Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения.

Составление баланса: при закрытии 90 и 91 счетов образуется остаток на 99 счете

Здравствуйте.
После закрытия счета 90 (Д 99 К 90.9 или Д 90.9 К 99 ) и 91, появляется сальдо по счету 99. Этот счет в конце года закрывают, также как и субсчета к счету 90 и 91. Это называется реформация баланса. Программа сама закрывает в декабре эти счета, возможно вам надо ещё раз сделать Закрытие месяца.
Если за год образовалось сальдо по дебету счета 99 — это убыток, если по кредиту — прибыль.
В квартальном балансе убыток (Дт сч 99) отражается по строке нераспределённая прибыль (3 раздел баланса) путем уменьшения накопленной прибыли (Кт сч. 84) на сумму убытка отчетного периода (Дт сч. 99).
Например прибыль 50 000 руб. (К сч. 84), убыток 5 000 руб. (Д сч. 99), в балансе отражаем 45 тыс. руб. (в 3 разделе баланса)
В годовом балансе отражается только счет 84, по счету 99 надо сделать запись: Д 84 К 99 (закрываете сумму убытка) Счет 99 сальдо не имеет.
Таким образом счет 99 обнуляете, а сумма накопленной прибыли уменьшается на сумму убытка. (или увеличивается если получена прибыль)
Я не рассматриваю ситуацию, когда прибыль (сч. 84) распределяли в течении года.

  • Назначение статьи: отображение информации о наличии денежных средств в составе добавочного фонда компании. Исключение: переоценка внеоборотных активов фирмы.
  • Строка в бухгалтерском балансе: 1350.
  • Номера счетов, включаемых в строку: кредитовый остаток счета 83.

По строке 1350 бухгалтерского баланса отображается информация о размере добавочного капитала организации. Согласно действующему законодательству определены основные источники его формирования:

  • процедура переоценки внеоборотных активов – повышение их первоначальной стоимости при приведении стоимости имущества к рыночным расценкам, например для привлечения дополнительного финансирования деятельности;
  • положительная разница между номинальной стоимостью собственных ценных бумаг акционерных обществ и ценой их продажи акционерам – эмиссионный доход организации.

Примечание от автора! Согласно федеральному закону об акционерных обществах, минимальный размер уставного фонда публичных обществ – 100 тыс. рублей, для непубличных минимальный порог установлен 10 тыс. рублей. Любое изменение размера уставного капитала рассматривается только после полной оплаты первоначального объема.

Помимо акционерных обществ, эмиссионный доход может возникать у обществ с ограниченной ответственностью в случаях, когда доли учредителей реализованы по большей номинальной стоимости.

  • принятие на бухгалтерский учет фирмы средств целевого финансирования, поступление которых направлено, например, на закупку основных средств, необходимых для успешного функционирования компании и т. д.
  • положительные курсовые разницы, которые могут возникать при переоценке активов и источников их формирования, выраженных в иностранной валюте для функционирования фирмы за границей, в российские рубли.
  • положительные курсовые разницы, которые могут возникать при формировании уставного капитала общества, когда учредители или акционеры организации вносят свою долю в иностранной валюте и курс валюты на дату официальной регистрации размера уставного фонда ниже курса на день реального внесения денежных средств учредителем компании;
  • дополнительные вклады учредителей обществ с ограниченной ответственностью в имущество фирмы без изменения первоначально установленного размера уставного фонда.

Строка 1350 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу Капитал и резервы пассивной части баланса: здесь должна отражаться информация по кредиту 83 счета – размер добавочного капитала, сформированного на предприятии по состоянию на 31 декабря текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему.

Следует иметь в виду! В строке 1350 отображается неполный размер добавочного фонда организации. Та часть капитала, которая сформирована за счет переоценки внеоборотных активов компании, фиксируется в 1340 строке бухгалтерского баланса. В связи с этим необходим глубокий мониторинг источников формирования фонда.

Так как данный фонд формируется как дополнительный, то средства не используются в основной деятельности организации. Формирование добавочного капитала необходимо в следующих случаях:

  • принятие решения об увеличении уставного капитала организации средствами добавочного фонда;
  • погашение снижения цены внеоборотных активов, возникшего в результате процедуры переоценки;
  • отрицательные курсовые разницы, которые могут возникать при переоценке активов и источников их формирования, выраженных в иностранной валюте для функционирования фирмы за границей, в российские рубли;
  • отрицательные курсовые разницы, которые могут возникать при формировании уставного капитала общества, когда учредители или акционеры организации вносят свою долю в иностранной валюте и курс валюты на дату официальной регистрации размера уставного фонда выше курса на день реального внесения денежных средств учредителем компании.

Нормативное регулирование

Использование 83 счета для формирования сведений о средствах добавочного капитала организации, осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и иными нормативными документами, регламентирующими деятельность обществ (например, ФЗ № 208 от 26.12.1995 для решения об изменении уставного капитала акционерных обществ).

Практические примеры формирования добавочного фонда

Пример 1

В публичном акционерном обществе «Ял» для привлечения дополнительных инвестиций на собрании акционеров было принято единогласное решение об увеличении размера уставного капитала общества. Новому акционеру были реализованы 50 акций фирмы по 12 тыс. рублей за штуку (номинальная стоимость акций – 8 тыс. рублей за шт.). Изменения размера фонда были официально зарегистрированы.

Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям:

Дт75 Кт80

400 тыс. рублей – увеличен размер уставного фонда АО.

Дт75 Кт83

200 тыс. рублей – сумма эмиссионного дохода отнесена в состав добавочного фонда фирмы.

Пример 2

В рамках благотворительной акции ООО «Солнце» были перечислены денежные средства в размере 100 тыс. рублей за покупку станков для модернизации производства.

Хозяйственные операции

Дт76 Кт86

100 тыс. рублей – поступление средств целевого финансирования.

Дт86 Кт83

100 тыс. рублей – отражен источник поступившего дополнительного финансирования.

Распространенные проводки по операциям со сформированным в организации добавочным фондом

  1. Формирование добавочного фонда компании:

    Дт01 Кт83 – за счет положительной переоценки внеоборотных активов.

    Дт75 Кт83 – за счет эмиссионного дохода, возникающего при положительной разнице между ценой продажи ценных бумаг акционерам и их номинальной стоимостью. Также данная проводка в бухгалтерском учете служит отображением положительных курсовых разниц по вкладам учредителей компании, которые выражены в иностранной валюте.

    Дт86 Кт83 – за счет поступивших средств целевого финансирования деятельности организации.

  2. Расходование средств добавочного капитала фирмы:

    Дт83 Кт80 – принятие решения об увеличении уставного фонда организации за счет собственных активов фирмы, в т.ч. средствами добавочного капитала.

    Дт83 Кт75 – использование средств фонда для погашения возникающих обязательств при расчете с учредителями, например при снижении размера уставного фонда. Также данная проводка в бухгалтерском учете является отображением отрицательных курсовых разниц по взносам учредителей фирмы, которые выражены в иностранной валюте.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *