Учет депозита в бухгалтерском учете проводки

Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам

Размещение денег на депозите — что это такое

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Итоги

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

  • вид вклада;
  • сумма, зачисляемая на депозит;
  • размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
  • размер платы за обслуживание депозитного счета;
  • срок хранения денежных средств на счете;
  • ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
  • условия расторжения договора;
  • другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».

Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Дт 76 Кт 91.1.

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Дт 51 Кт 76.

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.Сч. 52 «Валютные счета» применяется компаниями и индивидуальными предпринимателями для сбора информации об операциях, осуществляемых в иностранной валюте по счетам, открытых в кредитных организациях РФ и за пределами

Счет 52 в бухгалтерском учете – это сосредоточение сведений о взаиморасчетах с контрагентами компании посредством безналичных переводов в иностранной валюте, сбор информации о наличии и перемещении валюты по счетам организации.

Внимание! Для обобщения информации о взаиморасчетах в валюте РФ в бухгалтерском учете применяется сч.51.

К сч.52 предусмотрено открытие дополнительных субсчетов:

52.1 – отображает информацию о перемещениях безналичных денежных средств по счетам, открытым на территории Российской Федерации;

52.2 – сведения о наличии счетов вне РФ.

Внимание! Согласно законодательству РФ фирмы обязаны самостоятельно предоставлять информацию в контролирующие ФНС об открытиях, закрытиях, изменениях реквизитов валютных счетов, открытых вне РФ не позднее месяца со дня события.

Сч.52 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается безналичные поступления денежных средств (платежи заказчиков, возвраты поставщиков) в корреспонденции с соответствующими счетами (62, 60 и т.д.), по кредиту – списание платежей в счет погашения займов, кредитов, кредиторских задолженностей и другое.

Анализ показателей

Согласно действующему законодательству, юридические лица имеют право открывать любое необходимое для осуществления деятельности количество валютных счетов, выбранное кредитное учреждение должно быть уполномочено Центробанком на проведение валютных операций.

Мониторинг поступлений безналичных денежных средств и их расходования проводится обособленно по каждому конкретному валютному счету, открытого компанией.

Заполнение записей о наличии и движении валюты в учетных программах осуществляется на основании банковских выписок, запрашиваемых в кредитных учреждениях. В выписке и подтверждающих платежно-расчетных документах к ней отображаются все выполненные операции с указанием полных реквизитов контрагентов. Правила бухгалтерского учета (3/2006) предписывают обязательный перевод иностранной валюты в рубли РФ при отображении операций в бухгалтерском учете. Перевод проводится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, возникающие курсовые разницы отражаются в виде прочих доходов или расходов фирмы.

Нормативная база

Использование сч. 52 для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами безналичным путем через кредитные учреждения осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 3/2006. Кроме того, операции с денежными стандартами, выраженными не в рублях РФ, осуществляются на основании Федерального Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ. Данный закон описывает нормы обращения иностранной валюты на территории Российской Федерации (например, запрет на расчеты между резидентами за исключением ряда ситуаций).

Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним

  1. Перечисление денежных средств поставщикам — оплата за оборудование, материалы, товары и т.д.

    Дт60 Кт52

  2. Средства по взаиморасчетам с покупателями за товары или оказанные услуги

    Дт52 Кт62 – внесение оплаты в иностранной валюте

    Дт62 Кт52 – возврат излишне перечисленных сумм

  3. Расчеты с сотрудниками

    Дт70 Кт51 – перечисления работникам заработной платы

    Дт71 Кт51 – выдача подотчетных сумм

    Дт69 Кт51 – уплата взносов

  4. Внесение купленной иностранных денежных средств

    Дт52 Кт 50

  5. Оприходование купленной иностранной валюты в кассу компании

    Дт50 Кт52

  6. Перечисления денежных средств для погашения кредитов и займов, уплата процентов по ним

    Дт66, 67 Кт 52

  7. Появление курсовых разниц

    Дт91.02 Кт52 – отображение отрицательной курсовой разницы

    Дт52 Кт91.01 – положительная курсовая разница

«Короткие» депозиты и их отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Опубликовано 15.05.2019 10:51 Administrator Просмотров: 5035

«Меньше – это всегда лучше, чем ничего». У многих организаций бывают периоды временно свободных денежных средств. Эффективный менеджмент предполагает эффективное использование ресурсов. Депозиты – это инвестиции или финансовые вложения организации. Особенность депозитов в том, что денежные средства размещаются на конкретный срок и на заранее оговоренных условиях (под проценты). «Короткие депозиты», например, на выходные и праздничные дни, возможно, и не дадут грандиозных доходов, но это источник «пассивного» дохода организации в сумме полученных процентов.

В бухгалтерском учете они могут отражаться в Дебете следующих счетов:

— 55.03 счет (Депозитные счета),

— 58.02 счет (Долговые ценные бумаги).

Рассмотрим механизм отражения депозитов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0.

Например, заключено такое соглашение с банком:

Отразим следующие операции в программе:

1. Размещение свободных денежных средств на депозит в праздничные дни.


Документ-основание удобно прикрепить к банковской выписке.

2. Возврат суммы депозита в установленные договором сроки.

3. Начисление процентов по депозиту на дату возврата.

4. Поступление процентов по депозиту.

В бухгалтерской отчетности полученный доход отражается следующим образом:

«Приобретать познания еще недостаточно для человека, надо уметь отдавать их в рост». (Иоганн Гете)

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Наши обучающие курсы и вебинары

Отзывы наших клиентов

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *