УСН 15 или 6?

УСН 6% или 15% — что лучше для индивидуальных предпринимателей?

Упрощенная налоговая система приносит большую выгоду при пересчете взносов в бюджет. Но при переходе на нее важно правильно выбрать ставку. Предприниматель может выбирать из двух вариантов – 6% на доходы или 15% на прибыль. Как же подсчитать, какая из двух ставок выгоднее для бизнеса, и как не переплатить? И какие ещё выплаты в бюджет и страховые фонды можно учитывать при пересчете размера налогов?

Налоговые ставки упрощенной системы налогообложения

Любой предприниматель хочет сэкономить на выплатах в бюджет. Даже при выборе УСН встает вопрос – какая из двух ставок будет выгоднее при ведении бизнеса.

Но невозможно сразу же сказать, какая окажется более экономной. Для каждой фирмы придется рассчитывать экономию отдельно, поскольку многое зависит от таких факторов, как наличие сотрудников, размер дохода и прибыли.

В качестве примера для расчетов будет использоваться некая фирма, получающая доход в размере 1,5 миллиона рублей. Из них 1 миллион рублей – расходы на нужды компании.

«Доходы» – 6%

Эта ставка предполагает, что под налог попадают все заработанные предпринимателем средства за отчетный период. При этом расходы не учитываются совершенно. Сколько заработал – с такой суммы и заплатил 6%.

Расчет налога прост. Достаточно умножить всю полученную выручку на 6%. То есть формула будет выглядеть следующим образом:

1500000 * 6% = 90000 рублей.

Столько будет обязан уплатить предприниматель, если он работает по ставке в 6%. При работе на себя из налога смело можно вычитать все взносы на ОПС и ОМС.

Но если в компании есть наёмные работники, можно ещё уменьшить налог за счет следующих выплат:

  1. Взносы во внебюджетные фонды за работников.
  2. Больничные работников (кроме несчастных случаев на производстве и возникновения профессиональных заболеваний).
  3. Платежи работникам по добровольному страхованию, если сотрудник оказался временно нетрудоспособным при определенных условиях.

Все эти выплаты можно вычесть из полученной при расчете суммы налога. Но больше, чем на 50%, снизить налог нельзя.

То есть если работодатель выплатил взносов и больничных на 50 тысяч, вычесть из итоговой суммы для уплаты можно только 45 тысяч.

Если же работников нет вообще, то ограничения на 50% снимаются. И, если налог оказался меньше уже выплаченных фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование, то платить его не придется.

Главный минус шестипроцентной ставки – нестабильность доходов. Иногда расходы могут быть очень большими, и предприниматель не получает прибыли вообще. Но государство это не интересует, поэтому все равно придется выплатить 6% (даже если всё ушло на расходы).

«Доходы минус расходы» – 15%

Этот налог предполагает, что предприниматель будет платить 15% от прибыли, а не от заработанного в целом. Все расходы, которые владелец бизнеса способен обосновать и подтвердить документально, будут учтены. И за них платить не придется.

Чтобы узнать размер налога на ставке 15%, необходимо вычесть из полученной выручки все расходы, которые предприниматель может подтвердить документально и обосновать. После чего полученное число умножить на 15%. Выглядеть это будет следующим образом:

(1500000 — 1000000) * 15% = 75000 рублей.

Возможные расходы перечислены в статье 364.15 НК РФ. При этом все подошедшие расходы из перечня необходимо подтвердить документально. Если это сделать не получилось – в расчет потраченную сумму «без документов» включить нельзя. Все чеки и квитанции придется хранить. Более того, надо вести Журнал учёта расходов и доходов, где прописывать каждое действие и прикладывать к нему документы.

Главный недостаток 15% ставки – необходимость внимательно следить за документами, способными подтвердить трату. Это нивелируется достоинством – предприниматель платит пропорционально успехам своего предприятия. Если прибыль небольшая – то и платить придется немного.

Но даже если вдруг окажется, что расход равен доходу или даже превышает его, платить все равно придется. И минимальный налог должен составить 1% от всей полученной выручки, невзирая на рассчитанную по формуле сумму.

Что еще нужно учесть в расчетах в 2018 году

Помимо процентной ставки по УСН предприниматель обязан делать взносы на счета пенсионного и медицинского страхования, как минимум, за себя. Кроме того, при высоких доходах на предприятие может быть начислен дополнительный налог, призванный повысить отчисления в бюджет.

Эти взносы необходимо учитывать при расчете как 6, так и 15% ставки по УСН.

Фиксированные взносы

Стоит помнить, что помимо налогов предприниматель за год обязан выплачивать взносы за пенсионное и медицинское страхование. Они не зависят от уровня дохода и расхода, а фиксированы решением Правительства РФ.

Согласно закону № 337-ФЗ от 27.11.2017, с 1 января 2018 года минимально предприниматель обязан уплатить годовые взносы в следующем размере:

  • ОПС (обязательное пенсионное страхование): 26545 рублей.
  • ОМС (обязательное медицинское страхование): 5840 рублей.

Итого предприниматель должен заплатить за себя в 2018 году 32385 рублей. Кроме того, за каждого работника так же нужно платить отчисления (в том числе в ОПС и ОМС), которые работодатель обязан обеспечивать наёмному сотруднику.

Помните, что эти деньги можно вычитать из налога по ставке 6%. Так же эту сумму включают при расчете взноса по ставке 15%, вычитая ее из дохода вместе с прочими расходами.

Дополнительные взносы

Если доход предпринимателя переваливает за 300 тысяч рублей, то к ОПС придется добавить еще 1% от суммы, превышающей эту границу. То есть при заработанных 1,5 миллионах придется заплатить ещё:

(1500000 — 300000) * 1% = 12000 рублей.

Эта сумма прибавляется к фиксированному взносу и учитывается аналогично ему при расчете налога по ставкам 6 и 15%.

Шесть или пятнадцать?

Так всё же, какая процентная ставка по УСН выгоднее? Как рассчитать и не прогадать? Ведь менять ее можно только раз в год. И если ошибиться, то ближайшие 12 месяцев придется переплачивать. Но точный ответ дать нельзя.

Стопроцентной выгоды того или иного процента не существует – всё зависит только от доходов и расходов отдельного предприятия.

Под каждую фирму необходим отдельный расчёт суммы, которую требуется отчислить в налоговую. И уже исходя из расчетов решать, какой же процент позволит сэкономить лишнюю копеечку на выплатах в бюджет.

Как рассчитать, какая ставка выгоднее

При выборе налоговой ставки по УСН необходимо помнить, что на итоговую сумму влияет не только выбранный предпринимателем процент, но и:

  • фиксированные взносы;
  • дополнительные взносы для предпринимателей с доходом свыше 300 тысяч рублей;
  • соотношение доходов к расходам.

Чем выше уровень рентабельности, тем выгоднее использовать 6% ставку. Если же расходы «откусывают» серьезную часть от заработанного в целом (60% и выше), то лучше остановиться на 15%. Но только при условии, что после вычета дополнительных и обязательных взносов сумма по-прежнему остается выгодной. Разберем на двух примерах.

Налог с 1,5 млн. руб. при УСН 6% – 90000 руб. Но при этом стоит помнить, что из этих 90 тысяч предприниматель имеет право вычесть фиксированные (32385 рублей) и дополнительные взносы (12000 рублей). Следовательно, сумма получится немного другой.

90000 — 32385 — 12000 = 45615 рублей.

Это итоговый налог, который должен будет уплатить предприниматель без наёмных работников с доходом 1,5 млн. рублей. Если же у него есть наёмные работники, и он выплачивал за них какие-либо взносы (страховые, больничные и прочие), то минимальный налог составит 22807,5 рублей. Но только при условии, что за отчетный период пришлось выплатить денег работникам на 50% от налога, что зависит от размеров штата.

А вот с тех же 1,5 млн. руб. при УСН 15% с расходами 1 млн. руб. (66,7% от дохода) он составит уже 75 тысяч. Но эта сумма была рассчитана без учёта фиксированных и дополнительных взносов на ОПС и ОМС, поэтому ее необходимо пересчитать:

(1500000 — 1000000 — 32385 — 12000) * 15% = 68342,25 рублей.

И вот тут 15% внезапно перестали быть такими выгодными. Пересчет с учетом взносов показывает, что придется переплатить на 20 тысяч больше, чем при УСН 6%.

Но если расход с 1 млн. рублей вырастет до 1,2 млн. рублей (80% от дохода), то картина будет другой:

(1500000 — 1200000 — 32385 — 12000) * 15% = 38342,25 рублей.

И снова 15% становятся более выгодными, чем 6%.

Следовательно, чем больший процент составляют расходы по отношению к доходам, тем выгоднее использовать систему «доходы минус расходы».

Перед выбором налоговой ставки необходимо спрогнозировать примерный процент расхода к доходу, чтобы подсчитать выгоду.

Что еще стоит учесть при выборе ставки

Помимо стандартных расчетов необходимо так же учитывать и другие, более редкие факторы, которые касаются не всех предпринимателей. Они могут зависеть от размера фирмы, сферы деятельности и «чистоты» ведения бухгалтерии:

  1. Количество сотрудников и потенциальные страховые взносы за них. Чем больше сотрудников – тем выше будут взносы, и тем больше можно снизить налог по 6% ставке (но не более чем на 50% от его суммы).
  2. Необходимость платить торговый сбор – его тоже можно включить в расходы при расчете 15% ставки или вычесть из итоговой суммы при 6% ставке.
  3. Наличие документов на все траты – необходимы для подтверждения уровня расходов).
  4. Был ли убыток за прошлый налоговый период при УСН 15% (по итогам текущего года можно уменьшить размер дохода на размер убытка за прошлый год).
  5. Колебания налоговой ставки в зависимости от региона (от 1 до 6% по «доходам» и от 5 до 15% по «доходам минус расходам»).

В зависимости от этих факторов процесс расчетов, возможно, придется немного корректировать. Например, вычесть какие-то недоказанные расходы или добавить сумму торгового сбора. Или же уменьшить доход за год, учитывая убыток прошлого года.

УСН 6 или 15%: что лучше выбрать?

Предпринимателей и организации, переходящие на упрощенную систему налогообложения, в первую очередь интересует вопрос о том, что лучше: УСН 6 или 15%? Ведь, выбранную ставку нельзя изменить до конца года. А от нее зависит налоговая база и размер отчислений. Поэтому при выборе варианта нужно все тщательно взвесить.

Особенность УСН 6%

Для объекта «доходы» оплата налога происходит по ставке 6% со всех финансовых поступлений, в том числе внереализационных, независимо от суммы затрат в отчетном периоде. Учет ведут кассовым методом.

Авансовый платеж рассчитывают по итогам квартала. Формула для определения налога такова:

Налог=Доходы х 6%

Преимущество

Коммерсанты на УСН, имеющие сотрудников, могут уменьшить налог за счет уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности (кроме профзаболеваний), добровольного страхования. Эти затраты могут сократить упрощенный налог максимум на половину.

Когда работников нет, размер снижается за счет страховых взносов за себя в Пенсионный фонд и федеральный медстрах.

ПРИМЕР
ИП работает без сотрудников. За 2016 год доход составил 500 000 руб. Тогда налог на УСН 6% – 30 000 руб. Взносы, которые коммерсант вносил за себя в 2016 году, составили 28 633,5 руб. В итоге, сумма упрощенного налога к уплате равна 1 366,5 руб.

Недостаток

При расчете налога в общем плане учитывают только доходы. Но на практике величина затрат не всегда регулярна и иногда превышает запланированные лимиты и ожидания. Если это будет происходить часто, применение УСН 6% обернется убытками.

Особенности УСН 15%

Упрощенцы, выбравшие для себя ставку 15%, делают платеж с разницы между доходами и затратами (с прибыли). Формула для расчета такова:

Налог=(Доходы-Расходы)х 15%

При определении налоговой базы затраты входят в нее, если:

  • нужны для деятельности предприятия;
  • упомянуты в НК РФ (ст. 346.16);
  • оплачены, что подтверждено документально (есть кассовые чеки, выписки по расчетному счету, платежные поручения и т. п.);
  • реально имели место и об этом факте свидетельствуют накладные, акты получения услуг и др.

Также см. «Включение НДФЛ в расходы при УСН».

Отчисление налога происходит пропорционально результатам деятельности организации, ИП. Полностью отсутствует риск заплатить налога больше, чем размер своей чистой прибыли. Но упрощенцы должны знать: по итогам года налог не может оказаться меньше 1/100 части от всего дохода. 1% – минимальная доля, которая обязательно должна быть отдана в казну. Также см. «Минимальный налог на УСН в 2016 году».

Некоторые совершенные затраты подтверждают двумя типами документов: на их оплату и получение для дальнейших действий их предмета. При отсутствии одного из них невозможно рассчитывать на уменьшение налоговой базы. Зачастую, доказательством не могут быть только квитанция, БСО, договор или счет на оплату.

Какой УСН лучше выбрать: 6 или 15%

Когда затраты обычно отсутствуют или перманентно незначительны, целесообразно использовать УСН 6%. Применять эту ставку выгодно организациям и ИП, расходы которых не превышают 60% от доходов. А налогообложение по ставке 15% выгоднее бизнесу, имеющему маленький уровень рентабельности и небольшие наценки.

ПРИМЕР
Фирма «Космос» получила за квартал доход 120 000 руб. Расходы составили 80 000 руб. Сумма налога составит:

  • на УСН 6%: 120 000 х 6% = 7200 руб.
  • на УСН 15%: (120 000 – 80 000) х 15% = 6000 руб.

При увеличении расходов до 87 000 руб. отчисления по УСН 15% составят 4950 руб., тогда выгоднее использовать – доходы за вычетом затрат. Но если затраты уменьшатся до 68 000 руб., компания обязана заплатить 7800 руб. Значит, для нее лучше выбрать УСН 6%.

Стоит помнить о вычитаемых суммах, способных уменьшить платежи в бюджет. Они не могут быть больше половины налога упрощенца, применяющего УСН 6%. А объект налогообложения «доходы за вычетом затрат» выгоден ИП и организациям, если верно такое равенство:

(Доходы-Расходы) х 15%

Сразу дать однозначный ответ, что лучше: УСН 6 или 15%, иногда затруднительно. Упрощенцу следует внимательно просчитать сумму своих расходов: насколько она велика и возможно ли отклонение от нормы и ожиданий. Только так можно принять правильное решение о способе налогообложения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

УСН 6% и 15% — в чем разница в 2019-2020 годах

Как выбрать объект налогообложения при УСН

Чем отличается УСН 6 и 15%

Что выгоднее и лучше выбрать — УСН 6 или 15%: примеры расчета

Нюансы расчета выгоды для выбора метода налогообложения при УСН

Как выбрать объект налогообложения при УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — спецрежим, который выбирают небольшие предприятия, с годовым оборотом не более 150 млн руб.

Данная система имеет два вида объекта налогообложения:

  • «доходы» со ставкой в общем случае 6%;
  • «доходы за минусом расходов» со ставкой 15%.

Что лучше — УСН 6 или 15%, зависит от многих факторов: наличия наемных сотрудников, вида деятельности, объема документально подтвержденных затрат, величины доходов, региона ведения бизнеса и т. д.

К выбору объекта следует подходить максимально ответственно, ведь от этого зависит налоговое бремя на весь последующий год, так как переходить с одного объекта на другой в течение календарного года запрещено.

Как выбрать УСН 6 или 15%? Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо выяснить, чем отличается УСН-6 от УСН-15.

Чем отличается УСН 6 и 15%

Приведем основные отличия УСН-15 и УСН 6% в сравнительной таблице:

Показатель

УСН 6%

УСН 15%

Примечание

Ставка налога

От 1% до 6%

От 5% до 15%

В зависимости от региона

Налогооблагаемая база

Доходы

Прибыль (разница между доходами и издержками)

Учет доходов и расходов ведется кассовым методом

Минимальный налог

Нет

1% от величины доходов

Нюансы

Сумму исчисленного налога можно уменьшить на величину уплаченных страхвзносов (пособий, выплачиваемых за счет работодателя, взносов на добровольное страхование, торгсбор), но не более чем на 50%

Страхвзносы учитываются в издержках и уменьшают налогооблагаемую базу

ИП на УСН 6% без наемных сотрудников вправе снизить платеж до 0

Рассмотрим алгоритм исчисления УСН по каждому объекту налогообложения более детально.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Величина упрощенного налога к уплате считается по формуле:

УСН доходы = Д × Ст − Св,

где:

Д — доходы за год;

Ст — ставка налога;

Св — величина уплаченных страхвзносов и т. д., но не более ½ от суммы исчисленного налога (для работодателей).

УСН доходы − затраты = (Д − Р) × Ст,

где:

Подпишитесь на рассылку

Д — доходы;

Р — расходы;

Важно! Затраты, которые принимаются к налоговому учету при УСН «доходы за минусом издержек», должны входить в закрытый перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы должны быть подтверждены корректно заполненными документами и обоснованы экономически.

Ст — ставка налога.

Еще больше о расчете налога УСН читайте в нашей статье «Как рассчитать УСН: формула и пример расчета».

Если же в налоговом периоде получен убыток, налогоплательщик на УСН 15% обязан уплатить минимальный налог, который равен 1% от величины полученных доходов. Минимальный налог также платится, если сумма исчисленного стандартным способом налога меньше, чем величина, рассчитанная исходя из ставки 1%.

То есть объект «доходы» выгоднее применять, когда величина затрат минимальна. Если же объем издержек превышает 60%, выгоднее применять УСН 15%.

Что выгоднее и лучше выбрать — УСН 6 или 15%: примеры расчета

Рассмотрим, что выгоднее — УСН 6 или 15% — на примерах.

Пример 1

Компания ООО «Фрегат» за 2019 год получила доход 3 млн руб. Величина затрат составила 2,3 млн руб. (77 % от величины дохода), в т. ч. сумма страхвзносов — 50 тыс. руб. (при УСН 15% эта величина включается в расходы).

При УСН 6% величина налога к уплате составит: 130 000 руб. (3 000 000 × 6% − 50 000).

При УСН 15% сумма налога к уплате равна 105 000 руб. ((3 000 000 – 2 300 000) × 15%).

Пример 2

Доход ООО «Элегия» за 2019 год составил 3 млн руб. Сумма затрат — 1 млн руб. (33% от величины дохода), в т. ч. величина уплаченных страхвзносов — 50 тыс. руб.

При УСН 6% сумма налога составит 130 000 руб.

При УСН 15% — 300 000 руб. ((3 000 000 – 1 000 000) × 15%).

Как видно, в первом случае выгоднее выбрать объект «доходы за минусом затрат», а во втором — «доходы». То есть чтобы спрогнозировать налоговую нагрузку, необходимо прикинуть величину затрат, соответствующих требованиям УСН, и учесть иные преимущества. Какие именно, рассмотрим на примере.

Нюансы расчета выгоды для выбора метода налогообложения при УСН

Рассмотрим нюансы, что выгоднее — УСН 6 или 15% — на примере.

Пример 3

ИП Карданов Д. М. весь 2019 год применял УСН 6%. Работал один. На рубеже 2019–2020 годов он задумался о смене объекта налогообложения. Для анализа предприниматель взял за основу показатели своей работы за 9 месяцев 2019 года.

Доходы — 950 тыс. руб.

Расходы — 771 тыс. руб., в т. ч. сумма уплаченных за себя страхвзносов — 30 тыс. руб.

Объект

Сумма налога (тыс. руб.)

Расчет

Доходы

950 000 × 6% − 30 000

Доходы за минусом затрат

26,8

(950 000 – 771 000) × 15%

Как видно, выгода незначительна, поэтому предприниматель решил не менять объект налогообложения. Но изучив законодательство своего региона, он узнал, что для объекта УСН «доходы минус затраты» для его вида деятельности установлена ставка 5%.

Карданов Д. М. определил, что при объекте «доходы» величина платежа останется на уровне 27 тыс. руб., а при объекте «доходы за вычетом издержек» она была бы на 17,5 тыс. руб. ниже и составила 8,9 тыс. руб.

Ввиду существенной разницы в сумме налога к уплате, предприниматель решил сменить объект налогообложения с 01.01.2020.

О смене объекта налогообложения при УСН читайте .

***

Какой объект при УСН лучше выбрать, необходимо решать каждому бизнесу самостоятельно. Для этого следует изучить структуру своих доходов и затрат, которые будут соответствовать требованиям спецрежима, а также местное законодательство, которое вправе снизить ставку по налогу.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *