УСН численность работников

Жизнь современного предприятия такова, что за производством полезного продукта и получением дохода скрывается повседневная кропотливая работа бухгалтерии и кадровой службы с огромным массивом информации, состоящей из цифр, формул, показателей.

Подробные экономические и статистические вычисления необходимы организации в целях формирования системы налогообложения, социального страхования, отчетности и определения различного вида льгот.

Что такое средняя численность работников

Показатель средней численности работников организации можно определить только, имея данные о среднесписочной численности сотрудников, расчет которой осуществляется на основании учета их ежедневной списочной численности.

Подобные вычисления необходимы, в первую очередь, для заполнения форм статистической отчетности, утвержденных приказом Росстата № 428 (2013 год). Приказ описывает порядок определения данных показателей для предприятий.

Если для среднесписочной берутся во внимание только основные сотрудники, работающие по трудовому договору, то в определении численности средней учитываются также и совместители, и сотрудники, работающие на основании гражданско-правовых договоров (ГПД). Исходная информация для вычислений содержится в табелях учета рабочего времени каждого подразделения предприятия.

Данные показатели в деятельности ИП или ООО необходимы для формирования статистической информации, определения налоговой базы (например, подтверждения льготного режима налогообложения), а также для регуляции взаимоотношений с фондами (например, контроля страховых выплат).Они также указываются в различных отчетных документах. Так, в статистической форме П-4 в отдельных графах ставятся и средняя численность, и среднесписочная; в сведениях для ИФНС и в форме 4-ФСС – только среднесписочная; для ЕНВД и патентной системы налогообложения – только средняя.

Для чего и в каких случаях необходимо вычисление средней численности

Данный расчет производится в следующих случаях:

  1. При предоставлении отчетных материалов в ФСС;
  2. Для расчета взносов в Пенсионный фонд по регрессивной шкале;
  3. В целях подачи данных для перехода на упрощенную форму налогообложения;
  4. Чтобы подтвердить условия применения ЕНВД, единого сельскохозяйственного налога и патентной системы налогообложения;
  5. Для внесения информации в статистические формы № П-4 и № ПМ, а также в иных целях.

Порядок расчета показателя за месяц, год

Средняя численность работников может быть рассчитана на основании следующих показателей:

  • Среднесписочной численности работников;
  • Средней численности внештатных совместителей;
  • Средней численности сотрудников, которые работают по ГПД.

Если на предприятии трудятся только работники в штате, то достаточно будет их численности среднесписочной, которая совпадет со средней.

Подсчет может быть осуществлен за определенный период, наиболее часто – за месяц и год. На многих современных предприятиях имеются автоматизированные системы учета персонала, что намного облегчает подобную работу.

Рассмотрим алгоритм подсчета средней численности работников предприятия за месяц и год.

Обозначим основные показатели:

  • СПЧ – списочная численность работников;
  • СЧ – средняя численность работников;
  • ССЧ – среднесписочная численность работников;
  • СЧВС – средняя численность внешних совместителей;
  • СЧГПД – средняя численность работников по ГПД.

Рассчитаем среднесписочную численность работников за месяц, для чего суммируем списочную численность сотрудников за каждый день месяца с выходными и праздничными днями и разделим результат на количество календарных дней месяца. Полученное округлим в большую сторону. В нерабочие дни численность берется как за предшествующий рабочий день.

Списочная численность определяется, согласно табелям учета рабочего времени, на определенную дату. В нее включаются все работники, в том числе временные или сезонные, находящиеся на больничном, в командировке, в отпусках, отдыхающие на выходных, работающие на дому. В данный показатель не включаются только внешние сотрудники, лица, работающие на основании ГПД, направленные на другое предприятие, проходящие обучение или повышение квалификации. Для внутренних совместителей учет ведется один раз. Женщины в декрете в списочную численность входят, а в среднесписочную – нет.

ССЧ за месяц = Сумма СПЧ за все дни мес. / Кол-во календ. дней мес.

Данная формула подходит для работников на условиях полной занятости. В случае расчета для сотрудников, работающих неполное рабочее время, среднесписочная численность определяется пропорционально количеству отработанного времени:

ССЧ за месяц не полностью занятых работников = Общее время отработанное за мес. в час. / Обычная продолжительность раб. дня в час. / Кол-во раб. дней мес.

Общая ССЧ работников будет равна сумме ССЧ работников при полной и неполной рабочей занятости.

Правильно рассчитать среднесписочную численность сотрудников поможет следующий видеоматериал:

Вычислим среднюю численность внештатных совместителей за месяц:

СЧВС за месяц = Общее время отработанное за мес. в час. / Обычная продолж. раб. дня в час. / Кол-во раб. дней мес.

Дни больничного или отпуска внешних совместителей учитываются количеством часов за предыдущий рабочий день.

Определим среднюю численность лиц, занятых на условиях гражданско-правовых договоров за месяц:

СЧГПД за месяц = Сумма численности лиц с ГПД на каждый день мес. / Кол-во календ. дней мес.

В эту категорию не входят работники, имеющие в той же организации трудовой договор, а также индивидуальные предприниматели. Численность за выходные и праздники учитывается как за предыдущий рабочий день.

Подсчитаем среднюю численность работников за месяц:

СЧ за месяц = ССЧ за месяц + СЧВС за месяц + СЧГПД за месяц

Вычислим среднюю численность работников за год:

СЧ за год = Сумма СЧ за все месяцы года / 12 месяцев

Также можно вычислить среднюю численность за год по сумме трех средних показателей за год (по основным работникам, внешним совместителям и работающим по ГПД).

Пример расчета

Вычислим среднюю численность работников на промышленном предприятии в декабре 2015 г. В этом месяце на производстве было занято 100 человек. Из них:

  • 50 чел. – штатные сотрудники;
  • 25 чел. – в штате неполный день (4 часа).
  • 15 чел. – внешние совместители (4 часа);
  • 10 чел. – заняты на условиях ГПД (по договорам подряда);
  • 3 штатных работницы находятся в декретном отпуске.

На предприятии установлена пятидневка, рабочая неделя – 40 часов.

Количество рабочих дней в декабре 2015 года – 23.

ССЧ для полной занятости = (50 чел. – 3 чел.) • 31 дн. / 31 дн. = 47 чел.

ССЧ неполной занятости = (4 ч. • 23 раб. дн. • 25 чел.) / 8 ч. / 23 раб. дн. = 12,5 чел.

Общая ССЧ = 47 чел. + 12,5 чел. = 59,5 чел.

СЧВС = (4 ч. • 23 раб. дн. • 15 чел.) / 8 ч. / 23 раб. дн. = 7,5 чел.

СЧГПД = 10 чел. • 31 дн. / 31 дн. = 10 чел.

Таким образом, в результате средняя численность сотрудников за декабрь 2015 г. = 59,5 чел. + 7,5 чел. + 10 чел. = 77 чел.

Подготовка необходимого отчетного документа с данными сведениями

На практике этот показатель используется для заполнения форм статистической отчетности. Отчет представляется в орган налоговой службы. Если речь идет об ИП, то это осуществляется по месту жительства предпринимателя, в случае ООО – по месту нахождения (юридическому адресу) организации. Данная форма сдается до 20 января следующего за отчетным года.

Форма отчета состоит из одного листа, сверху которого указывается ИНН (для предпринимателя или организации), а также КПП (для организации). В поле «ИНН» ставятся по выбору либо в двух крайних ячейках – прочерки, либо в двух первых – два нуля.

Для строки представления необходимо указать наименование и код налогового органа. Ниже пишется полное название организации как в учредительных документах или ФИО индивидуального предпринимателя.

При подаче отчета за предыдущий год, записывают показатель на 1 января текущего года. Величина указывается в целых единицах, округленных по математическим правилам. Если встречаются пустые ячейки, в них ставятся прочерки.

Заполненная форма подписывается руководителем/предпринимателем, либо его законным представителем, подпись расшифровывается, ставится дата визирования и печать. Если отчет осуществляется по доверенности, то обязательно указываются ее реквизиты, и к документам прикладывается копия.

Численность сотрудников для применения УСН считается вместе с штатными совместителями и внештатниками, работающими по гражданско-правовым договорам

Минфин России разъяснил, что показатель «средняя численность работников организации» предусматривает учет работников в целом по организации, без распределения по видам деятельности и формам договоров (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 03-11-06/2/72772 «Об определении показателя «средняя численность работников организации» при применении УСН»).
В рассмотренном примере государственное автономное учреждение хочет перейти на УСН. Однако для этого необходимо, чтобы среднее количество сотрудников не превышало 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса). В данном случае необходимо учитывать среднюю численность работников в целом по организации, а не только в штате.
Как уточнили финансисты, средняя численность работников организации включает в себя (п. 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации»; далее – Указания):

  • среднесписочную численность работников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Напомним, что среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода. В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации (п. 79-81 Указаний).
Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Среднесписочная численность работников работников за квартал, полугодие, девять месяцев или год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы в конкретном периоде и деления полученной суммы на 3, 6, 9 и 12 соответственно (п. 81.5-81.7 Указаний).
Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком (п. 81.3 Указаний) определения среднесписочной численности лиц, работавших неполное рабочее время. Она считается путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода (п. 82 Указаний).
Средняя численность работников (включая иностранных граждан), выполнявших работы и оказывавших услуги по договорам гражданско-правового характера, за месяц исчисляется так же, как и совместителей. Работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения. Данный показатель считается путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода (п. 83 Указаний).
Отметим, что в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются ИП, заключившие с организацией договор гражданско-правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги, а также лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров гражданско-правового характера и лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав (п. 83 Указаний).

Упрощенная система налогообложения. Лимит численности работников для УСН

ЛИМИТ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ ДЛЯ УСН

В силу закона применять упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) вправе только организации и предприниматели, отвечающие определенным требованиям.
Одним из ограничений применения УСН выступает средняя численность работников фирмы или коммерсанта, которая за налоговый или любой отчетный период не должна превышать 100 человек. О лимите численности работников при УСН и пойдет речь в настоящем материале.
Упрощенная система налогообложения, или УСН, представляет собой один из пяти специальных налоговых режимов, действующих сегодня в России, что следует из пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Порядок применения данной системы налогообложения установлен главой 26.2 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном названной главой (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).
Поскольку УСН является добровольным налоговым режимом, решение о переходе на УСН организации и коммерсанты принимают сами, при этом будущий упрощенец должен отвечать требованиям главы 26.2 НК РФ.
Одним из условий применения УСН является лимит средней численности работников плательщика «упрощенного» налога: не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
Напомним, что налоговым периодом при УСН признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *