УСН торговля

Применение УСН при розничной торговле в 2020 году

Ограничения по применению УСН в рознице

Какой объект выгоднее

Можно ли обойтись без ККТ

Внимание: торговый сбор!

Ограничения по применению УСН в рознице

Розничная торговля как вид деятельности сама по себе не является препятствием к применению УСН. Для занятых ею организаций действуют общие ограничения на упрощенку, предусмотренные ст. 346.12 НК РФ.

Напомним основные из них, актуальные для розничных продавцов.

  1. Размер дохода. Например, для перехода на данный спецрежим со следующего года доход по итогам 9 месяцев текущего не должен превышать лимита в 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сохранения права на упрощенку должен соблюдаться предел в 150 млн руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
  2. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  3. Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна быть более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  4. Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  5. У организации нет филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Какие нововведения готовят законодатели для упрощенцев, превысивших лимиты доходов и численности, узнайте .

В 2020 году торговля маркированными товарами, например, обувью не подпадает под ЕНВД. Можно ли в отношении данной деятельности применять УСН, не уведомляя при этом налоговый орган? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите к разъяснениям эксперта.

Какой объект выгоднее

Для упрощенки предусмотрены 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Решить, какой из них применять, налогоплательщик может самостоятельно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

В торговле, в том числе розничной, существенную часть затрат составляет покупная стоимость товаров. А значит, можно предположить, что второй объект (доходы минус расходы) для розницы будет выгоднее.

Подробнее о выборе объекта читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”?».

Можно ли обойтись без ККТ

Применение УСН не избавляет розничного продавца от использования ККТ. Полный перечень случаев, когда разрешается вести наличные расчеты без контрольно-кассовой техники, установлен ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Чтобы узнать, нужно ли вам применять онлайн-кассу, пройдите тест, размещенный на сайте ФНС России.

Можно ли организации, применяющей УСН, использовать бланки строгой отчетности вместо кассового аппарата? Ответ на этот вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Просекова И. В. Получите пробный доступ к К+ и узнаете мнение чиновника.

Внимание: торговый сбор!

С 1 июля 2015 года для лиц, занятых торговлей, НК РФ установлен торговый сбор (глава 33 НК РФ).

Пока из регионов РФ он введен только в Москве (закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62). УСН от уплаты сбора не освобождает. А значит, по розничной торговле на территории Москвы платить его придется. Необходимо также встать на соответствующий учет.

При наличии постановки на учет в качестве плательщика сбора на его сумму, уплаченную в течение отчетного периода, можно уменьшить упрощенный налог, начисленный за этот же период (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Алгоритм, по которому торговый сбор уменьшает налог по УСН, подробно описан экспертами К+. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение.

Об особенностях уплаты сбора за не полностью отработанный период читайте в статье «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.Месяц закончился, пора проверить все пути, по которым движется товар. А именно: что учитывается на складе предприятия, какая продукция отгружена, сколько «незавершенки» числится в цехах. Е. Камалова

Делим расходы

Сегодня предприятия сами вправе устанавливать, какие расходы считать прямыми, а какие – косвенными. Этот порядок организация должна отразить в своей учетной политике. Минфин советует распределять расходы на прямые и косвенные в соответствии с правилами бухучета (письмо от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/176). Прежде чем внести в учетную политику порядок распределения затрат, нужно все хорошо обдумать. С одной стороны, вроде бы выгодно отнести как можно больше расходов к косвенным и списывать их все в текущем периоде. Но применять установленную систему придется как минимум два года. И в перспективе такое решение может оказаться ошибочным. Согласно статье 318 Налогового кодекса, прямыми расходами считают материальные затраты, расходы на зарплату персонала, занятого в производстве, и ЕСН, начисленный на эту оплату. Сюда же относят суммы амортизации по используемым основным средствам.

📌 Реклама Отключить

Если косвенные расходы списывают сразу, то прямые – частями, по мере реализации. В текущем периоде учитывают только те, которые относятся к проданным товарам и услугам. Оставшиеся приходятся на незавершенное производство, складские остатки и отгруженную, но не реализованную продукцию.

Месяц закончился, «незавершенка» осталась

К незавершенному производству относят следующие виды продукции. Во-первых, законченные, но еще не принятые заказчиком работы и услуги. Во-вторых, остатки невыполненных заказов и остатки полуфабрикатов собственного производства. Сюда же, согласно Налоговому кодексу, включают материалы и полуфабрикаты, которые находятся в производстве и уже подверглись обработке (п. 1 ст. 319 НК).

По закону производить оценку НЗП нужно на конец каждого месяца. Чтобы оценить «незавершенку», бухгалтеру понадобятся следующие сведения: данные первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, информация о готовой продукции по цехам (производствам и подразделениям). А также данные налогового учета о прямых расходах, осуществленных в этом месяце. Сумма остатков НЗП на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего.

📌 Реклама Отключить

Налоговый кодекс не говорит о том, как нужно оценивать незавершенное производство. По правилам бухучета фирмы могут сделать это тремя способами: по фактической или нормативной себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. Установленный порядок вы должны закрепить в учетной политике.

При единичном производстве продукции «незавершенка» учитывается, как правило, по фактически произведенным затратам (п. 64 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).

Пример 1

ООО «Лигон» производит деревянные дверные ручки. Промежуточный этап их изготовления – чурка и заготовки. Из одной чурки получается 60 заготовок. Цена чурки – 1500 руб. Прямые затраты на обработку чурки за текущий месяц составили 300 руб. В цехе на конец месяца осталось 840 заготовок. В учетной политике предприятия предусмотрено, что НЗП учитывается по фактической себестоимости.

Если продукция производится крупными партиями, то НЗП оценивают по нормативной или плановой себестоимости.

📌 Реклама Отключить

Поскребем по сусекам

По закону все предприятия оценивают складские остатки одним и тем же способом, не зависящим от вида и специфики их деятельности. Он прописан в статье 319 Налогового кодекса. Для этого бухгалтеру нужны будут данные о сумме прямых расходов, приходящейся на остаток готовой продукции на складе на начало и конец месяца. А также сведения о прямых затратах на продукцию, произведенную в течение месяца.

Формулу расчета складских остатков дает статья 319 Налогового кодекса:
(А + В) – С, где:
А – прямые затраты, приходящиеся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца;
В – прямые расходы, приходящиеся на стоимость готовой продукции, выпущенной в течение месяца (уменьшенной на сумму расходов на НЗП);
С – прямые затраты на отгруженную в течение месяца готовую продукцию.

📌 Реклама Отключить Пример 2

ООО «Сирена» производит велосипеды. На начало месяца на складе было 150 велосипедов. Сумма прямых затрат по ним составляет 67 500 руб. За месяц произведено 400 велосипедов. Отгружено 250 велосипедов.

  1. Рассчитаем прямые затраты на изготовленную в течение месяца продукцию.
    450 руб. (67 500 руб. : 150 шт.) – прямые расходы на один велосипед;
    180 000 руб. (450 руб. x 400 шт.) – прямые затраты на велосипеды, изготовленные в течение месяца.
  2. Прямые расходы на отгруженную продукцию составят 112 500 руб. (250 шт. x 450 руб.).
  3. Выясним сумму остатков готовой продукции на складе. Она будет равна 135 500 руб. (67 500 + 180 000 – 112 500).

Уже отгрузили, но еще не продали

Реализацией товаров признается передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары, работы и услуги (п. 1 ст. 39 НК). Отгруженной, но не проданной продукция может быть в следующих случаях: если права на нее еще не перешли к покупателю, в случае передачи продукции по посредническому договору – через комиссионера или агента. А также когда товары отгружены по договору мены, согласно которому контрагент станет владельцем только после встречной поставки.

📌 Реклама Отключить

Чтобы произвести оценку остатков, потребуются данные об отгрузке (в количественном выражении). Кроме того, нужны сведения о суммах прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на прямые затраты, относящихся к НЗП и готовой продукции на складе (п. 3 ст. 319 НК).

Налоговый кодекс предписывает рассчитывать остатки отгруженной, но не реализованной продукции по формуле:
(М + Н) – Р, где:
М – прямые расходы, приходящиеся на остаток отгруженной, но не реализованной на начало месяца продукции;
Н – прямые затраты, распределенные на стоимость отгруженной в течение месяца готовой продукции (уменьшенные на сумму расходов на остатки продукции на складе);
Р – прямые расходы, приходящиеся на реализованную в течение месяца готовую продукцию.

Пример 3

ООО «Нева» на начало месяца имело 150 отгруженных, но не реализованных телевизоров. Прямые расходы – 300 000 руб. В течение месяца отгружено 400 телевизоров. Продано 250 телевизоров.

  1. Рассчитаем прямые расходы на отгруженную продукцию:
    300 000 руб. : 150 шт. = 2000 руб. – прямые расходы на один телевизор;
    2000 руб. x 400 шт. = 800 000 руб. – прямые затраты на отгруженные телевизоры.
  2. Прямые расходы на реализованную продукцию составят 500 000 руб. (2000 руб. x 250 шт.).
  3. Определим сумму остатков отгруженной, но не реализованной продукции на конец месяца. Она будет равна 600 000 руб. (300 000 руб. + 800 000 руб. – 500 000 руб.).

Для торговли – свои правила 📌 Реклама Отключить

Для организаций, занимающихся оптовой и розничной торговлей, порядок деления затрат на прямые и косвенные предусмотрен статьей 320 Налогового кодекса. К первым в данном случае относятся стоимость приобретения товара, проданного в отчетном периоде, и оплата доставки. Все остальные затраты, за исключением внереализационных, считаются косвенными. Оценивая остатки товара, нужно обратить внимание на транспортные расходы.

Статья 320 Налогового кодекса предлагает такую последовательность расчета суммы прямых затрат в части транспортных расходов, относящихся к остаткам непроданных товаров:

  1. выясняют величину прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
  2. определяют стоимость закупки продукции, реализованной в текущем месяце, и цену приобретения остатка непроданных товаров на конец месяца;
  3. рассчитывают средний процент как отношение суммы прямых затрат к стоимости товаров;
  4. определяют прямые затраты, относящиеся к остатку нереализованной продукции, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

Пример 4

На начало месяца ООО «Равиоль» имеет на складе остатки непроданных товаров на сумму 2 300 000 руб. Транспортные расходы, приходящиеся на этот товар, составляют 140 000 руб. В течение месяца было закуплено товаров на сумму 5 100 000 руб. При этом расходы на доставку составили 330 000 руб. В этом же месяце продан товар на сумму 6 800 000 руб.

  1. Определим величину транспортных расходов, приходящихся на остаток не проданных на начало месяца и приобретенных в течение этого же отрезка времени товаров. Она составит 470 000 руб. (140 000 + 330 000).
  2. Стоимость товаров, оставшихся непроданными в течение месяца, будет 3 100 000 руб. (2 300 000 + 5 100 000 – 4 300 000).
  3. Сумма реализованных и непроданных в течение месяца товаров – 7 400 000 руб. (3 100 000 + 4 300 000).
  4. Рассчитаем средний процент транспортных расходов, относящихся к остаткам на складе. Он равен 6,35 процента (470 000 руб. : 7 400 000 руб. x 100%).
  5. Транспортные расходы, приходящиеся на не реализованные на конец месяца товары, составят 196 850 руб. (6,35% x 3 100 000 руб.).
  6. Таким образом, транспортные затраты, которые включаются в состав прямых расходов, будут равны 273 150 руб. (140 000 + 330 000 – 196 850).

При этом следует помнить, что если затраты на транспортировку включены в цену товара по условиям договора, то к прямым расходам они не относятся, и распределять их не нужно.

  • Учет при применении УСН
    • Новое в справочнике
    • Организация налогового учета
      • Помощник по переходу на УСН
      • Регистры учета для целей УСН
      • Учетная политика для целей УСН
    • Налоговый учет доходов
      • Доходы от реализации товаров
        • Реализация покупных товаров в оптовой торговле при УСН
        • Реализация товаров, учитываемых по ценам приобретения в розничной торговле при УСН (АТТ)
        • Реализация товаров, учитываемых по продажным ценам в розничной торговле при УСН (АТТ)
        • Реализация товаров, учитываемых по ценам приобретения в розничной торговле при УСН (НТТ)
        • Реализация товаров комитента
        • Реализация товаров через комиссионера
        • Реализация в розничной торговле товаров, принятых на комиссию (позиция комиссионера на УСН, объект «доходы»)
        • Реализация в розничной торговле товаров, принятых на комиссию (позиция комиссионера на УСН, объект «доходы минус расходы»)
      • Доходы от реализации услуг
        • Реализация услуг, для которых установлена плановая стоимость расходов
        • Реализация услуг, для которых не установлана плановая стоимость расходов
      • Доходы от реализации готовой продукции
        • Реализация готовой продукции
      • Прочие доходы
        • Доходы в виде ТМЦ, полученных при ликвидации ОС
        • Доходы в виде безвозмездно полученного имущества с отражением дохода на счете 98.02
        • Доходы в виде безвозмездно полученного имущества с отражением дохода на счете 91.01
        • Доходы в виде списанной кредиторской задолженности
        • Доходы в виде субсидий, полученных по программе занятости населения
        • Получение неустойки (штрафа, пеней) за нарушение условий договора при УСН
    • Налоговый учет расходов
      • Материальные расходы
        • Материальные расходы в виде сырья и материалов, используемых в производстве
        • Материальные расходы в виде спецодежды и средств индивидуальной защиты
      • Расходы на оплату труда, обязательное страхование работников, выплату пособий по временной нетрудоспособности
        • Расходы на оплату труда при УСН (заработная плата учитывается «по каждому работнику»)
        • Расходы на оплату труда при УСН (заработная плата учитывается «сводно по всем работникам»)
        • Расходы на оплату труда при УСН (оплачиваемый отпуск)
        • Расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности при УСН (сумма пособия за счет ФСС больше взносов на ОСС)
        • Расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности при УСН (сумма пособия за счет ФСС меньше взносов на ОСС)
        • Страховые взносы при УСН (зарплата рассчитывается в программе)
        • Страховые взносы при УСН (зарплата загружается из внешней программы)
      • Расходы на приобретение товаров
        • Расходы на приобретение товаров при УСН (товар приобретается у российского поставщика)
        • Расходы на покупку товаров по внешнеэкономическому контракту
        • Расходы на уплату таможенных пошлин при покупке товаров по внешнеэкономическому контракту
      • Прочие расходы
        • Расходы на командировки
        • Расходы на услуги связи
        • Расходы на рекламу (ненормируемые)
        • Расходы на рекламу (нормируемые)
        • Расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ
        • Расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ при УСН (БУ — равномерно, НУ — единовременно)
        • Расходы в виде процентов по кредитам
        • Расходы на услуги банка
        • Расходы на содержание служебного транспорта
        • Расходы на обеспечение пожарной безопасности
        • Расходы на информационно-технологическое сопровождение (1С:ИТС)
        • Удержание из вознаграждения неустойки (штрафа, пеней) за нарушение условий договора при УСН
        • Уплата неустойки (штрафа, пеней) за нарушение условий договора при УСН
      • Расходы на приобретение основных средств
        • Основные средства не требуют дополнительных расходов, передаются в эксплуатацию не в тот же день, когда поступили
        • Основные средства не требуют дополнительных расходов, при поступлении сразу передаются в эксплуатацию
    • Расходы, уменьшающие сумму исчисленного налога (авансового платежа по налогу)
      • Уменьшение налога при УСН на уплаченные страховые взносы (ОПС, ОСС, ОМС, НСиПЗ)
      • Уменьшение налога при УСН на пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя
      • Пособия за первые три дня нетрудоспособности, покрываемые страховыми выплатами по договорам добровольного личного страхования
      • Расходы на уплату торгового сбора
    • Совмещение УСН и ЕНВД
      • Уменьшение налогов при совмещении УСН и ЕНВД на фиксированные страховые взносы ИП без сотрудников
      • Уменьшение налогов при совмещении УСН и ЕНВД на страховые взносы с выплат сотрудникам
      • Возврат товаров, оплаченных платежной картой, при совмещении УСН и ЕНВД
      • Раздельный учет доходов при совмещении УСН и ЕНВД
      • Раздельный учет в розничной торговле при совмещении УСН и ЕНВД (учет товаров по покупной стоимости)
    • Налоговый учет отдельных операций
      • Продажа иностранной валюты
        • Поступление выручки в иностранной валюте
        • Продажа иностранной валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ
        • Продажа иностранной валюты по курсу выше курса ЦБ РФ
      • Факторинг
        • Факторинг Учет у продавца
        • Факторинг Учет у покупателя
      • Агентские договоры
        • Реализация услуг агентом от собственного имени (позиция агента на УСН)
        • Реализация услуг агентом от собственного имени (позиция принципала на УСН)
        • Приобретение услуг агентом от собственного имени (позиция агента на УСН)
        • Приобретение услуг агентом от собственного имени (позиция принципала на УСН)
    • Переход с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы»
      • Учет товаров при смене объекта налогообложения (оценка МПЗ до перехода «По средней»)
      • Учет товаров при смене объекта налогообложения (оценка МПЗ до перехода «По ФИФО»)
      • Учет материалов при смене объекта налогообложения (оценка МПЗ до перехода «По средней»)
      • Учет материалов при смене объекта налогообложения (оценка МПЗ до перехода «По ФИФО»)
      • Учет заработной платы, НДФЛ и страховых взносов при смене объекта налогообложения
    • Исчисление и уплата налога
    • Отчетность по налогу

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *