Закрытие года проводки

В Плане счетов счет 90 «Продажи» предназначен для отражения операций, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, услуг. 90 счет бухгалтерского учета сложный, имеет ряд субсчетов. Как происходит учет операций при продаже на счете 90? Как происходит закрытие счета 90 в конце года? Проведем подробный анализ 90 счета, разберем процесс реализации на примере продажи готовой продукции и товаров, а также бухгалтерские проводки по 90 счету.

Как уже выше было сказано, 90 счет в бухгалтерии имеет несколько субсчетов, ниже представлены основные субсчета, используемые при отражении реализации.

Основные субсчета к счету 90

1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции;

2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем;

3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи;

9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток.

Вспоминаем, что счет бухгалтерского учета эта двусторонняя таблица, левая часть которой именуется дебет, а права – кредит. Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом:

Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо. В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год.

Реализация товаров на 90 счете

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

📌 Реклама Отключить

Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции.

В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44.

При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43.

Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Бухгалтерские проводки:

📌 Реклама Отключить

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц. Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99.

С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц.

И так продолжается из месяца в месяц до конца года.

Закрытие счета 90 в конце года (проводки):

По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю. При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Пример закрытия 90 счета

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.

Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции — 80000 руб., второй — 30000 руб.

На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 — себестоимость, 90.3 — НДС к уплате, 90.9 — финансовый результат. В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом:

На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета.

На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету. В целом по счету сальдо считать не нужно. В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету.

Проводки:

Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС.

Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября:

Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200.

По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря:

Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?

Для чего проводится реформация баланса

Когда нужно реформировать баланс

Подготовительный этап реформации

Заключительный этап реформации

Реформация баланса: проводки, если получена прибыль

Реформация баланса: проводки, если получен убыток

Налоговые нюансы при реформации баланса

Итоги

Для чего проводится реформация баланса

Финансовый результат работы каждой организации на протяжении отчетного года определяется ежемесячно. Этого требуют не только интересы лиц, использующих данные бухучета в работе, но и правила закрытия счетов учета затрат.

Текущий финрезультат формируется нарастающим итогом за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц года. В учете он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финрезультат работы за предшествующие годы. Это позволяет:

  • контролировать процесс формирования финрезультата;
  • анализировать соотношение его составляющих;
  • отслеживать его величину без влияния не нее данных предшествующих лет.

Однако по завершении отчетного года его финрезультат должен быть присоединен к общему результату работы за весь период существования фирмы, чтобы новый год был начат с нулевыми показателями на счетах бухучета текущего финрезультата. Это достигается путем реформации баланса.

Когда нужно реформировать баланс

В силу своего смыслового предназначения реформация баланса является последней бухгалтерской операцией, совершаемой в текущем году. Соответственно, осуществляется она последним днем года — 31 декабря.

Однако из этого правила существует 1 исключение. В иные сроки реформацию баланса проводят, если компания ликвидируется до окончания календарного года. Процесс ликвидации сопровождается составлением ликвидационного баланса, подчиняющегося общим правилам формирования этого отчета, но составляемого в другие сроки.

Подробнее о ликвидационном балансе читайте в материале «Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме».

Подготовительный этап реформации

Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99. При этом счета 90 и 91 на которых, по существу, числится нулевой итоговый результат, поскольку на их субсчетах 90/9 и 91/9 в течение года накапливаются суммы прибыли (убытков) от, соответственно, продаж и прочих доходов/расходов, должны быть просто обнулены. Напомним, что ежемесячно формируемый текущий финрезультатат отражается на счете 99 путем списания туда финансовых итогов, образующихся на субсчетах 90/9 и 91/9.

Таким образом, реформация баланса состоит из 2 процедур:

  • обнуления данных по счетам 90 и 91, имеющих нулевое итоговое сальдо, но содержащих цифры, которые следует убрать с этих счетов;
  • закрытия счета 99, на котором сформирован финрезультат текущего года, с целью присоединения его величины к финрезультату прошлых лет.

Обнуление данных, имеющихся на счетах 90 и 91, осуществляется путем внутренних проводок по этим счетам, при которых цифры со всех имеющихся на счете субсчетов списываются на субсчета 90/9 и 91/9.

Заключительный этап реформации

На заключительном этапе закрывается счет 99. Напомним, что на этом счете помимо финрезультата, сформированного в корреспонденции со счетами 90 и 91, учитываются:

  • не применяющими ПБУ 18/02 – суммы начисленного налога на прибыль;
  • применяющими ПБУ 18/02 – значения условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.

О том, какими проводками при применении ПБУ 18/02 в бухучете отражается процесс начисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, читайте в статье «На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль?».

Здесь же могут быть учтены:

  • перерасчеты по налогу на прибыль;
  • начисленные налоговые санкции.

Реформация баланса завершается проводками, списывающими данные, накопленные на счете 99, на счет 84.

Реформация баланса: проводки, если получена прибыль

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

При реформации баланса проводки будут следующими:

  • Дт 99/1 Кт 99/2/1 — 42 000 руб.;
  • Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

Итог, сформировавшийся в результате на субсчете 99/1 (210 000 – 42 000 – 6 300 = 161 700 руб.), даст кредитовое сальдо. Его списание отразит последнюю операцию по реформации баланса — проводку Дт 99/1 Кт 84 на сумму 161 700 руб., равную величине чистой прибыли за отчетный год.

Реформация баланса: проводки, если получен убыток

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

При реформации баланса проводки будут следующими:

  • Дт 99/2/2 Кт 99/1 — 42 000 руб.;
  • Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

В результате на субсчете 99/1 сформируется дебетовое сальдо в сумме 174 300 руб.

(–210 000 + 42 000 – 6 300 = 174 300 руб.). Оно спишется на счет 84 проводкой Дт 84 Кт 99/1 и отразит величину чистого убытка за отчетный год.

Налоговые нюансы при реформации баланса

Из-за различий в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете возможна следующая ситуация: по данным налогового учета деятельность компании убыточна, а в бухучете имеется прибыль.

При этом величина налога на прибыль не может быть отрицательной, и налог на прибыль в этом случае отсутствует (нет прибыли — нет налога). По закону полученный налоговый убыток можно учитывать в течение 10 последующих лет (ст. 283 НК РФ).

В описываемой ситуации бухгалтеру на 31 декабря придется отразить в учете отложенный налоговый актив. Рассчитать его легко: сумму налогового убытка следует умножить на ставку налога на прибыль. На полученную сумму нужно сделать запись: Дт 09 Кт 68.

В результате сумма начисленного налога на прибыль становится нулевой, расхождения между налоговым учетом и бухгалтерской отчетностью отсутствуют.

О правилах переноса убытков и действующих при этом ограничениях читайте в материале «Как и на какой срок можно осуществить перенос убытков на будущее?».

Итоги

Реформация баланса представляет собой процесс, приводящий к обнулению данных на счетах 90, 91 и 99. Первые 2 счета, имеющие нулевое итоговое сальдо в силу правил формирования отражаемых на них цифр, закрывают внутренними проводками. Закрытие счета 99 происходит с применением внутренних проводок, закрывающих аналитику по нему за счет общего финрезультата, и итоговой проводки, списывающей сумму чистой прибыли (убытка) на счет 84.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Проводки по закрытию месяца вручную для чайников

Проводки по закрытию месяца вручную в торговле

Полное разъяснение по теме: «проводки по закрытию месяца вручную в торговле» от профессионального юриста с ответами на все интересующие вопросы.Содержание Актуально на: 28 февраля 2017 г. Окончание месяца – время, когда бухгалтер подводит промежуточные итоги. Речь идет о так называемом закрытии месяца.

Какие бухгалтерские записи при этом формируются, расскажем в нашей консультации.

Под закрытием месяца в бухгалтерском учете обычно понимается обнуление тех синтетических счетов, остатка на которых на начало очередного месяца быть не должно.

К примеру, это может быть счет 25 «Общепроизводственные расходы» или счет 26 «Общехозяйственные расходы». В торговых организациях счет 44 «Расходы на продажу» также обнуляется, кроме части транспортных расходов по доставке товаров на склад, приходящейся на остаток товаров (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Эти счета закрываются, например, такими проводками: Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» — Кредит счета 25 Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 26 Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 44 При этом если учет на указанных выше счетах ведется не во всех организациях, то счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» характерны для любой организации, независимо от отраслевой принадлежности и специфики деятельности.

И эти счета тоже должны закрываться в конце месяца. Именно поэтому часто под закрытием месяца имеют в виду именно обнуление счетов 90 и 91. Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны.

При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме. Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов. Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме?

Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи.

→ → Актуально на: 28 февраля 2017 г. Окончание месяца – время, когда бухгалтер подводит промежуточные итоги.

Речь идет о так называемом закрытии месяца. Какие бухгалтерские записи при этом формируются, расскажем в нашей консультации.

Под закрытием месяца в бухгалтерском учете обычно понимается обнуление тех синтетических счетов, остатка на которых на начало очередного месяца быть не должно.

К примеру, это может быть счет 25 «Общепроизводственные расходы» или счет 26 «Общехозяйственные расходы». В торговых организациях счет 44 «Расходы на продажу» также обнуляется, кроме части транспортных расходов по доставке товаров на склад, приходящейся на остаток товаров ().

Эти счета закрываются, например, такими проводками: Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» — Кредит счета 25 Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 26 Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 44 При этом если учет на указанных выше счетах ведется не во всех организациях, то счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» характерны для любой организации, независимо от отраслевой принадлежности и специфики деятельности. И эти счета тоже должны закрываться в конце месяца. Именно поэтому часто под закрытием месяца имеют в виду именно обнуление счетов 90 и 91.

Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны. При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме.

Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов. Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме? Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи.

Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка: Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99 «Прибыли

Реформация баланса: как закрыть 91 счет в конце года (проводки)

В рамках реформации баланса компания обязана закрыть в конце года счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Рассмотрим как закрывается счет 91 на примерах с проводками.

Воспользуйтесь заполненным примером бухгалтерского баланса предприятия: Соответствует всем требованиям законодательства. Скачать бесплатно Скачать бесплатно Ведите бухгалтерский учет в программе БухСофт.

Она подходит для организаций и ИП. Программа включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности и многое другое.

Попробуйте бесплатно: Доходы и расходы отражают на счете 91 ежемесячно. На конец года у него нет сальдо.

Но обороты по счету продолжают числиться.

Как закрывается 91 счет в конце года? Для этого проводят реформацию баланса. Реформация баланса — это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым. Затем остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Реформацию баланса проводят в два этапа по состоянию на 31 декабря отчетного года.

1 этап. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. 2 этап. Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Первый этап начинают с закрытия внутренними проводками субсчетов, открытых к счету 90 и 91: Дебет 90.1 Кредит 90.9 – закрытие 90.1; Дебет 90.9 Кредит 90.2 – закрытие 90.2; Дебет 90.9 Кредит 90.3 – закрытие 90-3; Дебет 90.9 Кредит 90.4 – закрытие 90.4; Дебет 91.1 Кредит 91.9 – закрытие 91.1; Дебет 91.9 Кредит 91.2 – закрытие 91.2. Результатом сделанных проводок станет равенство дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91. На конец каждого месяца эти счета должны иметь нулевое сальдо.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

2020-10-20 4 мин 10498 Финансист, аналитик.

Высшее экономическое образование. 91 счет в бухгалтерском учете закрывается в зависимости от периода:

  1. разницу между кредитом и дебетом отражают на 91.09;
  2. на синтетическом уровне ежемесячно на 99;
  3. по окончании года проводится реформация баланса.
  4. в 1С закрытие автоматизировано;
  5. аналитические уровни субсчетов обнуляются в конце года;

Закрытие месяца – это, по сути, обнуление остатков на некоторых синтетических счетах.

Закон предполагает, что не должно быть сальдо на счетах, отвечающих за сбор затрат, доходов и расходов от основной и прочей деятельности.

Иными словами в оборотно-сальдовой ведомости организации на следующий месяц переходят только активы и пассивы, включенные в бухгалтерскую отчетность, то есть баланс.

Среди показателей, собирающих сведения о прибылях и убытках, за дополнительную деятельность предприятия отвечает 91 счет «Прочие доходы и расходы». Он предусматривает ведение обязательных субсчетов:

  1. 91.09 «Сальдо прочих доходов/расходов» — по дебету отражается убыток, по кредиту прибыль.
  2. 91.01 «Прочие доходы» — формируется по кредиту.
  3. 91.02 «Прочие расходы» — формируется по дебету.

Этот счет не употребляется для реализации продукции (работ, услуг), так как должен содержать сведения о всевозможных доходах и расходах, не связанных с производством или выполнением работ (услуг).

Доходы, которые находят отражение на 91.01:

  1. полученные после ликвидации основных средств материалы;
  2. излишки, найденные при инвентаризации;
  3. переоценка активов.
  4. продажа собственных активов;
  5. списанная кредиторская задолженность;
  6. выигранные в суде неустойки и штрафы;

Соответственно, проводки будут выглядеть так:

  1. Дт 01 (10, 62, 76) Кт 91.01.

Расходы организации, накапливающиеся на счете 91.2:

  1. начисления в и предстоящих отпусков;
  2. комиссия

Закрытие месяца: проводки и примеры

Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

Оглавление Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

  1. Определение затрат и списание их на себестоимость;
  2. Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.
  3. Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др.

— все эти счета имеют общее наименование «затратные счета». Виды затрат предприятия:

  1. Затраты вспомогательных производств;
  2. Производственные издержки, и т.д.
  3. Общехозяйственные расходы;
  4. Затраты на производство продукции;

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

  • Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
  • Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб.

    (без НДС);

  • Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
  • Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
  • Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 20 02 Отражено начисление амортизации 96 000 Бух. справка 20 70 Отражено начисление зарплаты 780 000 Бух.

справка 26 70 Отражено начисление зарплаты АУП 250 000 Бух. справка 20 60 Приобретение электроэнергии 17 000 Накладная Отражение выручки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 90.1 Выручка 1 062 000 Накладная, Акт реализации 90(НДС) 68 Начислен НДС на реализацию 162 000 Счет-фактура 90.2 41 Себестоимость реализованного товара 400 000 Накладная Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

  1. Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.

Какие счета должны закрываться в конце месяца?

» Содержание не используя субсчета.

Сделал это для облегчения восприятия.

Когда будет понятен смысл процесса «закрытия месяца» тогда можно будет смотреть ОСВ с субсчетами.

Во-первых, собрать Расходы текущего месяца на соответствующих счетах (20, 25, 26, 44) и «перенести» их на «Расходные субсчета» 90 и 91 счетов. Во-вторых, в результате переноса сумм с расходных бух счетов (20, 25, 26, 44) конечные остатки на этих расходных бух счетах станут равны 0. Здесь есть исключения. Например, для производства, особенно для сельхозпроизводителей, у которых продукция растет и затрагивает несколько месяцев, 20 счет не закроется полностью, т.е.

сальдо не станет 0. Еще примером будут торговые организации, которые на 44 счете учитывают транспортные расходы по доставке товара к себе. Об этих небольших исключениях мы поговорим позже.

Сейчас главное понять суть – расходные бух счета при «закрытии месяца» закрываются в ноль, т.е. на конец месяца по ним не должно быть остатков. (если только нет исключений) В-третьих, после переноса сумм с расходных бух счетов на 90 счет, мы высчитываем конечные остатки(сальдо) по каждому счету: 90 и 91 счетов.

Иными словами, находим разницу между Дебетом и Кредитом у 90 и 91 счетов и получившуюся сумму у каждого бух счета переносим на 99 бух счет.

В итоге 90 и 91 счета, их конечные остатки, тоже станут равны 0. При закрытии месяца не должно быть остатков по счетам учета Расходов (20, 25, 26, 44).

И 90 и 91 счета, в целом, тоже должны быть равны 0, т.е.

не иметь остатков. Еще раз отмечу, что есть небольшие исключения, когда разрешается, чтобы Счета учета расходов (затрат) имели остаток после «закрытия месяца». Это касается двух распространенных счетов: 20 производство и 44 счета. Об этом в другой раз. В следующей статье мы посмотрим процесс «закрытия месяца» для фирмы, чью ОСВ мы рассматривали.

Общие этапы процедуры закрытия счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности Этап 1 Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23

Закрытие месяца в бух учете. Наглядный пример

Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги.

Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике.

Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки». Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца».

Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ. Не это ли мы ожидаем увидеть?

  1. В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы
  2. Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
  3. 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка. т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую. Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата?

Какие счета в ней участвуют? Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами.

Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже. Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю.

И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета. В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет.

> > НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 20 02 Отражено начисление амортизации 96 000 Бух.

справка 20 70 Отражено начисление зарплаты 780 000 Бух. справка 26 70 Отражено начисление зарплаты АУП 250 000 Бух. справка 20 60 Приобретение электроэнергии 17 000 Накладная Отражение выручки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Документ 62 90.1 Выручка 1 062 000 Накладная, Акт реализации 90(НДС) 68 Начислен НДС на реализацию 162 000 Счет-фактура 90.2 41 Себестоимость реализованного товара 400 000 Накладная Внимание Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26.

Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).

Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.

Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 20 26 Закрытие на производственные затраты 250 000 Бухгалтерская справка 90.2 20 Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000) 1 143 000 Бухгалтерская справка Проводки при списании затрат методом директ-костинга: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 90.8 26 Списание общехозяйственных затрат 250 000 Бух.

Акты оказанных услуг 68 Налог на прибыль 77 Учтено отложенное налоговое обязательство от суммы реализации (1 214 000 руб.

* 20%)

Лазер Вирта

08.09.2020 Запускаем процедеру «Закрытие месяца» Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). Немного прокомментирую. Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот проводка, показывающая, как это произошло. Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют? Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц.

Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0.

А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете. Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету.

Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса.

Но об этом позже. Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91. Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца».

Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю.

И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм.

У нас же, только накопленные расходы с 26 счета. Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО).

Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите.

Проводки по закрытию года вручную

Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) 893 000 Бух.

справка Закрытие 90 счета проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 90.9 90.2 Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000) 2 598 000 Бух. справка 90.1 90.9 Списаны доходы (выручка) 1 062 000 Бух.

справка Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки. Финансовый результата складывается из:

  • Фин. итога по основным видам деятельности;
  • Прочих доходов (расходов);
  • Платежам по налогам.
  • Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

  1. При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
  2. При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.
  3. Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
  4. При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз.

операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий.

Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2 ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

Годовая бухгалтерская отчетность – 2020, ВИДЕО с семинара

Советы по закрытию месяца в Бухгалтерии предприятия 2.0

В этой статье мы c Вами уделим особое внимание подготовке к закрытию месяца, непосредственно самой процедуре закрытия, рассмотрим наиболее часто встречаемые ошибки и пути их решения, а также, познакомимся с разнообразными сервисами и отчетами, предоставляемыми программой «1С: Бухгалтерия предприятия 8», редакции 2.0. Для начала, перед тем как производить закрытие года или месяца нам необходимо убедиться, что все в учете у нас правильно, все операции отражены, верно, и мы ни о чем не забыли. Было бы не лишним в конце года, а иногда и месяца (зависит от нашей учетной политики и специфики деятельности организации), провести инвентаризацию, чтобы уже наверняка знать, что же у нас будет в остатках на начало нового года.

Обратим внимание, что документ инвентаризация товаров на складе, проводит инвентаризацию отдельно по каждому складу.

И если в нашей организации несколько складов, то и документов инвентаризации должно быть несколько, соответственно количеству складов.

Колонка учетное количество заполняется по остаткам по данным бухгалтерского учета, т.е. показывает то количество, которое у нас осталось после отражения операций документами системы. В колонке фактическое количество, мы можем проставить то количество каждой номенклатуры, которое имеется в физическом наличии на складах.

На основании документа инвентаризация, могут быть введены документы оприходование товаров, если фактическое количество номенклатуры превышает учетное. Документ оприходования будет сформирован автоматические на количество превышения. Все излишки будут отнесены на счет прочих доходов.

Также на основании документа инвентаризация, может быть введен документ списание товаров, документ также заполниться автоматически при превышении учетного количества над фактическим. Вся недостача будет отнесена на счет 94 «недостачи и потери ценностей».

После того, как мы провели подсчет всего нашего имущества, можно переходит к проверке правильности учета. Для этих целей, программа 1С предлагает нам воспользоваться экспресс проверкой ведения учета («Отчеты – Экспресс проверка ведения учета»).

Закрытие счета в конце периода

Евдокимова Наталья Автор PPT.RU 14 января 2020 Определение финансового результата деятельности компании проводится не только перед реформацией бухгалтерского баланса, но и по завершению отчетного периода — календарного месяца.

В статье расскажем, какие счета закрываются по окончании отчетного месяца и календарного года. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО В первую очередь определимся с понятием. Так, в бухгалтерском учете закрытием бухсчета (БСЧ) признается бухгалтерская операция по отнесению конечного сальдо бухсчета на специальные БСЧ, которые определяют финансовые результаты деятельности компании.

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду. В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу.

Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

  • БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
  • БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
  • БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца. Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств.

Проводки по закрытию месяца вручную

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Синтетические счета (свернутые) 90 и 91 на конец месяца остатка иметь не должны.

При применении специализированных программ, к примеру, закрытие месяца в УПП, происходит в автоматическом режиме. Регламентные операции по закрытию месяца в бухгалтерской программе предполагают сравнение дебетового и кредитового оборота отдельно по счетам 90 и 91 и закрытие этих счетов.

Как закрыть счета 90 и 91 в ручном режиме?

Для этого нужно сопоставить дебетовый и кредитовый оборот каждого из этих счетов и на разницу между ними сделать определенные бухгалтерские записи.

Если по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца превышает дебетовый, формируется проводка:

Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – Отражена прибыль от обычных видов деятельности по итогам месяца

Если же по счету 90 кредитовый оборот на конец месяца меньше дебетового, проводка будет обратная:

Дебет счета 99 – Кредит счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» — Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц

Аналогично, по счету 91 при превышении кредитового или дебетового оборота проводки будут соответствующие:

Дебет счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Кредит счета 99 – Отражена прибыль по прочим видам деятельности

Дебет счета 99 – Кредит счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — Выявлен убыток за месяц по прочим доходам и расходам

Корректировка стоимости номенклатуры при закрытии месяца в автоматическом режиме также относится к регламентным операциям по завершении месяца. Она позволяет скорректировать до средней взвешенной стоимости списания МПЗ среднюю скользящую оценку, которая производилась в течение месяца.

Рис. 1 Раздел Закрытие периода

Операции по закрытию месяца выполняются с помощью специальной обработки «Закрытие месяца» (Рис. 2). Она состоит из последовательно выполняемых операций:

· Контроль последовательности проведения документов;

· Амортизация и износ ОС;

· Амортизация НМА и списание расходов на НИОКР;

· Переоценка валютных средств;

· Списание расходов будущих периодов;

· Закрытие счетов 20,23, 25, 26;

· Закрытие счета 44;

· Закрытие счетов 90,91;

· Расчет налога на прибыль.

Рис. 2 Обработчик «Закрытие месяца»

В данной статье рассмотрим, какие проводки формирует каждая из выше перечисленных операций в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3

Амортизация и износ ОС. Под износом понимается постепенная утрата основным средством своих технических свойств и качеств в процессе эксплуатации. Износ может быть как моральным, так и физическим.

Амортизация основных средств затрагивает именно физический износ. Амортизация характеризуется постепенным перенесением стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Ежемесячно фирма начисляет амортизацию, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект зачислен в состав основных средств.

При успешном выполнении операции программа сформирует ряд проводок и начислит амортизацию по каждому ОС. В нашем примере начислена амортизация по дебету счета 20.01 в размере 2118, 64 руб (Рис. 3).

Рис. 3. Проводки по амортизации ОС

Проверим правильность начисления амортизации по основному средству Смеситель СКЛ500. Для этого откроем оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 (Рис. 4) и разделим стоимость ОС (127118,64 руб) на срок полезного использования (60 мес). Получаем 2118,64 руб., что соответствует амортизации, которую начислила нам программа 1С:Бухгалтерия.

Рис. 4. ОСВ по счету 01

Амортизация НМА и списание расходов на НИОКР. Амортизация исчисляется по нормам, установленным самой организацией исходя из стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования.

В данном примере в качестве НМА выступает товарный знак организации. По дебету счета 26 начислена амортизация по нематериальному активу товарный знак «Конфетпром» в размере 833,33 руб (Рис. 5).

Рис. 5. Проводки по амортизации НМА

Откроем ОСВ по счету 04. Сальдо на начало месяца равно 100000 руб., так как нематериальный актив принят к учету в прошлом месяце. Проверим правильность начисления амортизации. 100000 руб. разделим на 120 месяцев (срок полезного использования), получаем 833,33 руб. Программа начислила амортизацию верно.

Рис. 6. ОСВ по счету 04

Переоценка валютных средств. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах, денежных и платежных документов и др., выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ на дату признания дохода. Если в налоговом учете возникла положительная курсовая разница, то она отражается в составе внереализационных доходов.

Программа делает переоценку по счету 52, так как у нас были валютные средства на конец месяца и по счету 62. По бухгалтерскому и налоговому учету вводится переоценка валютных средств на денежных счетах на конец месяца. Если рассматривать взаиморасчеты по договору, выраженные в у. е., то по БУ тоже производится переоценка таких взаиморасчетов. Такая разница называется курсовой. По НУ формируются постоянные разницы, а самих проводок по налоговому учету нет (Рис. 7).

Рис. 7. Проводки при переоценки валютных средств

Списание расходов будущих периодов. При наличии остатков на счетах учета расходов будущих периодов в бухгалтерском и налоговом учете происходит расчет сумм списания расходов будущих периодов по правилам, указанным в справочнике РБП.

Программа 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 сформировала проводку по дебету счета 26 на сумму 1800 руб. Эта запись означает, что в бухгалтерском учете ежемесячно будет списываться сумма 1800 руб. до тех пор, пока на издержки обращения не будет перенесена вся стоимость купленной программы 1С:Бухгалтерия 8 (Рис. 8).

Рис. 8. Проводки по списанию расходов будущих периодов

Закрытие счетов 20, 23, 25, 26. После выполнения регламентных операций дебет счета 90.08 по статьям затрат закрывается счет 26, т. е. вся накопленная сумма с 26 счета списывается едино разово (применяем директ-костинг).

20 счет распределяется следующим образом: часть суммы списывается в дебет счета 43, а часть — 90.02. На 20 счете накапливаются фактические затраты, т. е. фактическая себестоимость. Разница между плановой стоимостью и фактической должна списаться на 2 направления: на остаток готовой продукции, оставшейся на складе и на остаток готовой продукции, которая была реализована. Остаток на складе списывается в дебет счета 43, реализованная продукция списывается в дебет счета 90.02. Таким образом, по дебету счета 90.02 и 43 идет корректировка стоимости выпуска продукции до фактической (Рис. 9).

Рис. 9. Проводки по закрытию счетов 20, 23, 25, 26

Закрытие счетов 90, 91. Откроем оборотно-сальдовую ведомость (Рис. 10) . Нас интересует 90 и 91 счета. Важно отметить, что у нас не должно быть сальдо по счету 90 и 91. Если сальдо нет, может говорить о корректности закрытия. Сальдо по субсчетам может быть. Для того чтобы не было сальдо по 90 и 91 счетам, все корректировки делаем по счету 90.09 и 91.09.

Рис. 10. ОСВ по 90 и 91 счетам

Поэтому будем иметь две результирующие проводки. Первая показывает прибыль (убыток) по основному виду деятельности, вторая показывает убыток от прочих видов деятельности (Рис. 11).

Рис. 11. Проводки по закрытия 90 и 91 счетов

Расчет налога на прибыль. Данными проводками отражается задолженность организации перед бюджетом по налогу на прибыль перед федеральным и региональным бюджетом (Рис. 12).

Рис. 12. Проводки по налогу на прибыль

В моей практике наибольшая часть вопросов по закрытию месяца была связана именно с этой операцией. И действительно существует ряд особенностей по настройке, которая довольно специфична и для начинающего пользователя может быть затруднительна. Я постараюсь на простом примере рассказать о том, как в 1С БП 3.0 настроить и проверить правильность работы регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Настройка Учетной политики

Для начала я немного расскажу о том примере, который мы будем рассматривать в этой статье. Есть организация ООО «Консультация онлайн», она создана в январе 2015 года. Организация занимается оказанием консультационных услуг и услуг по сопровождению работы в 1С , дистанционно. Первый месяц (Январь) были только расходы, осуществлялся набор и обучение персонала, закупка офисной мебели. Доходы появятся только в Феврале. Давайте посмотрим, как в такой ситуации отражаются расходы и происходит закрытие месяца. Отдельно отмечу, что в этом примере мы будем рассматривать только работу со счетом 20.01, т.е. отражение только прямых расходов. Более сложные примеры, где есть производство, а также общехозяйственные (косвенные расходы – счет 26, 25) мы рассмотрим в отдельной статье.

Итак, для начала нам необходимо настроить учетную политику в 1С БП 3.0. Открыть окно редактирование учетной политики можно в разделе меню «Главное». С точки зрения настройки учета затрат нам интересна одноименная закладка «Затраты» .

Во-первых, здесь мы видим возможность установить два флажка «Выпуск продукции» и. Если ни один из этих флажков не выбран, то подразумевается, что в программе ведется бухгалтерский учет организации торговой направленности – «купил-продал» — ничего не производит и не оказывает никаких услуг. В нашем примере, организация специализируется как раз на оказании услуг, поэтому следует установить флажок «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».

Во-вторых, при активации переключателя «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» станет доступно поле, где выбирается при каком условие затраты со счета 20.01 будут списываться в конце месяца:

  • Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг) – все затраты, накопленные за месяц на счете 20.01, будут списывать в Дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения». Это будет происходить даже, если за месяц не было выручки (ничего не заработали), т.е. не было оборотов по счету 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг) – это условие является полной противоположностью предыдущему, т.е. затраты по конкретной номенклатурной группе списываются со счета 20.01 только в том случае, если по этой номенклатурной группе была выручка;
  • С учетом выручки только по производственным услугам – затраты списываются только по производственным услугам, которые отражены документом «Акт об оказании производственных услуг.

В этой статье я постараюсь показать, как работает программа при выборе первого и второго варианта. Давайте для начал установим значение «

Настройку «Косвенные расходы» мы рассматривать не будем, поскольку затрат на соответствующих счетах (25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы») в данном примере не предусмотрено. Подробнее об учете косвенных расходов и закрытии счетов косвенных расходов (счета 25, 26)

Отражение прямых расходов на счете 20.01

Теперь нам необходимо отразить в программе на счете 20.01 расходы за месяц Январь. Для простоты примера отразим только две группы расходов (конечно, по жизни перечень расходов бывает гораздо объемнее):

  • Оплата труда работников (сюда же отнесем расходы на уплату страховых взносов);
  • Покупка мебели для офиса (столы, стулья).

Счет – 20.01; Отдельно отмечу другой важный момент. Для нас необходимо, чтобы затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по этим сотрудникам отражались на сете 20.01. Однако программа настроена так, что всё списывается на 26 счет. Следует изменить настройку. Это можно сделать в разделе главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Настройка учета зарплаты» . В открывшемся окне на закладке «Главное» надо дойным щелчком открыть для редактирования имеющуюся запись регистра. Откроется окно, где на первой же вкладке следует изменить «Способ отражения в бухучете». В данном примере нам необходимо создать новый способ учета:

  • Номенклатурная группа – Консультационные услуги;
  • Статья затрат — Оплата труда.

После этого можно начислять заработную плату документом «Начисление зарплаты». При проведении этого документа формируются проводки, в которых мы и увидим затраты на счете 20.01.

Теперь нам следует отразить затраты на приобретение компьютерных столов и стульев для комфортной работы сотрудников. Условимся, что директор отдал сотрудникам свои личные ноутбуки, на которых они и будут работать, поэтому отражать покупку компьютеров мы не будем. Факт покупки и поступления столов и стульев регистрируем документом «Поступление товаров и услуг» . При этом столы и стулья учитываются в дебете счета 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» .

При проведении документа «Передача материалов в эксплуатацию» стоимость столов и кресел будет списана с кредита счета 10.09 в затраты в дебет счета 20.01 «Основное производство»:

Для наглядности картины по затратам, которые накопились на 20 счете, давайте сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01 за Январь с детализацией по статьям затрат.

Закрытие счета 20.01 «Основное производство» при отсутствии выручки за месяц

Итак, насколько Вы помните я говорил, что в данном примере выручки за месяц Январь организация не имеет (счет 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»). Также напомню о настройках Учетной политике, где мы в качестве условия закрытия 20 счета выбрали вариант «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)». Поэтому при закрытии месяца Январь регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» полностью спишет дебетовый остаток со счета 20.01 на счет 90.02.01 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

Теперь давайте немного поэкспериментируем и изменим условие закрытия счета 20.01. В учетной политике на закладке «Затраты» установим условие «С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг)» . После этого полностью отменим закрытие месяца за Январь 2015 года и выполним закрытие ещё раз. Бухгалтерских проводок в документе «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» не должно быть.

Таким образом получается, что на следующий месяц Февраль переходит остаток на счете 20.01 в размере 65 892 руб.

В Феврале организация получила выручку по номенклатурной группе «Консультационные услуги». Этот факт в программе был отражен документом «Реализация товаров и услуг», кредит счета 90.01.1.

Это означает, что все расходы, скопившиеся на счете 20.01 за Февраль (Зарплата сотрудников) и остаток перешедший с месяца Январь будут закрыты. На следующих двух скриншотах будет представлена ОСВ по счету 20.01 и результат выполнение регламентной операции «Закрытия счетов 20,23, 25, 26» за Февраль.

Часть 2 — Как правильно настроить учет прямых и косвенных затрат? «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» 1С БУХ редакция 3.0

Обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.

Немного теории

Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные . По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.

Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.

Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.

Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20 . При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг ). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.

Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».

Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0

Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла» . На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство» , по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).

Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат» , но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.

В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты» ) расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.

Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».

Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0

Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).

Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.

Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы

Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».

Начнем с закладки «Затраты» . Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка»Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы» . В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете . Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:

  • В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.

Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимоустановить правило , по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» . Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.

Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ

Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными . Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет

Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.

Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг «). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».

Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:

«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:

Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.

Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет

А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.

Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.

Закрытие года бухгалтерские проводки усн. Проводки по закрытию месяца вручную

Определение финансового результата деятельности компании проводится не только перед реформацией бухгалтерского баланса, но и по завершению отчетного периода — календарного месяца. В статье расскажем, какие счета закрываются по окончании отчетного месяца и календарного года.

В первую очередь определимся с понятием. Так, в бухгалтерском учете закрытием бухсчета (БСЧ) признается бухгалтерская операция по отнесению конечного сальдо бухсчета на специальные БСЧ, которые определяют финансовые результаты деятельности компании.

Списываем общепроизводственные затраты

БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств. Иными словами, затраты списываются на счета тех производств, обслуживание которых проводилось.

Типовые бухгалтерские записи:

Списание общехозяйственных расходов

Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:

  • по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:
  • по сокращенной производственной себестоимости, все общехозяйственные затраты относятся сразу на БСЧ себестоимости продаж. При этом формируется ежемесячная бухгалтерская проводка:

Закрытие производственных бухсчетов

Оговоримся сразу, что остаток по БСЧ 20, 23, 29 является незавершенкой и не требует обязательного списания в конце отчетного или финансового периодов.

Как определить? Если производственный цикл не совпадает с отчетными периодами, то на БСЧ формируется дебетовый остаток — стоимость незавершенки. А если технологический процесс производства укладывается в календарный месяц (год), то остатков, по данным БСЧ, быть не должно. Типовые записи по списанию производственных затрат:

Отметим, что компании, деятельность которых связана с оказанием услуг, могут дополнительно закрепить в учетной политике, какие счета закрываются при закрытии месяца. Иными словами, закрепить, что БСЧ 20, 23, 29 будут закрываться ежемесячно, без остатков по незавершенному производству.

Закрываем бухсчет 90 «Продажи»

По завершению отчетного месяца компания обязана определить финансовый результат своей деятельности. Данная операция представляет собой сравнение субсчетов сч. 90. То есть бухгалтер сравнивает показатели субсчета 90-1 «Выручка» и значение себестоимости продаж, которое определяется как сумма субсчетов 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Торговые и экспортные пошлины».

Если фирма получила прибыль (выручка превысила совокупные затраты), то бухгалтер формирует проводку:

Дт 90-9 Кт 99 — отражена прибыль от реализации.

Если компания сработала себе в убыток (выручка ниже совокупных затрат), то регистрируется проводка:

Дт 99 Кт 90-9 — отражен месячный убыток по деятельности компании.

Следовательно, субсчета сч. 90 могут иметь сальдо на конец отчетного месяца, но итоговое значение синтетического БСЧ должно быть равно нулю.

Какие счета закрываются при закрытии года? По данному счету по итогам года формируют следующие бухгалтерские проводки:

Закрываем счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Компания должна ежемесячно определять финансовый результат по доходам и расходам от прочих видов деятельности. Данный финрезультат определяется как разница между субсчетами сч. 91. То есть 91-1 «Прочие доходы» сравниваем с 91-2 «Прочие расходы».

Результат деятельности отражаем следующими бухгалтерскими проводками:

По итогам финансового года бухгалтер составляет следующие записи:

В свою очередь, сч. 99 «Прибыли и убытки» остается незакрытым. Данный БСЧ закрывают 31 декабря. Бухгалтер формирует проводки:

  • Дт 99 Кт 84—- отражена чистая прибыль отчетного года;
  • Дт 84 Кт 99 — отражен непокрытый убыток компании.

Как закрыть нулевой счет при вводе остатков

Если компания переходит на автоматизированный учет, то остатки придется регистрировать с использованием нулевого БСЧ «000».

Работа с данным БСЧ имеет ряд отличительных особенностей:

  1. При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. Для пассивных бухсчетов действует прямо противоположное правило.
  2. Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета. Например, если автоматизированный учет применяется с 2019 года, зарегистрируйте остатки в бухгалтерской программе на 31.12.2018.
  3. Вносите сальдо по БСЧ в разрезе открытых субсчетов. Не забудьте про аналитический учет и детализацию информации по отдельным показателям БУ. Например, при вводе остатков по основным средствам вносите информацию отдельно по каждому объекту ОС.

Зарегистрировав все бухгалтерские данные, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по нулевому БСЧ на день ввода остатков и сравнить с текущими остатками всех БСЧ (с 01 по 99). Затем бухгалтер определяет финансовый результат деятельности и закрывает счет соответствующими проводками.

Еще одна статья, которая пользуется заслуженной пополурностью среди бухгалтеров, называется «Типовые бухгалтерские проводки при УСН «

Бухгалтерские проводки входят в годовой отчет по УСН. , и книгу «Годовой отчет по УСН» мы вам подарим.

Правила закрытия счетов бухучета

Любой фирме придется закрывать год и для этого нужно использовать правила закрытия счетов (специальные проводки). Это сводится к реформации баланса , то есть к обнулению некоторых счетов. Обязательно закрывать счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки», отведенные для отражения реализации и финансовых результатов. Остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Перед тем как приступить к данной процедуре, необходимо выполнить подготовительную работу. Проверьте остатки, во-первых, по счетам 41 «Товары» и 10 «Материалы» (при большом ассортименте, возможно, понадобится инвентаризация), а во-вторых, по счетам незавершенного производства 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и 44 «Расходы на продажу». Изучив результаты, разберитесь, не вкралась ли ошибка из-за не списанных вовремя расходов.

Перед реформацией баланса полезно также свериться с данными контрагентов и уточнить остатки задолженностей. Не помешает узнать в своей налоговой инспекции, все ли платежи прошли, нет ли каких-то невыясненных сумм и т. д.

Короче говоря, лучше просмотреть все счета и, пока есть время, исправить недочеты, внеся нужные корректировки на последнюю отчетную дату — 31 декабря.

Теперь перейдем непосредственно к реформации. В принципе ничего сложного здесь нет, но мы решили рассказать подробнее о каждом обнуляемом счете.

Счет 90

В соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н , на счете 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:

«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС, поэтому субсчет 90-3 практически не используют (разве что захотят по собственной инициативе выставлять счета-фактуры с НДС и соответственно перечислять данный налог в бюджет на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ). Об этом говорится в пунктах 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ

Субсчет 90-4 тоже не пригодится, так как при производстве подакцизной продукции «упрощенка» запрещена. Остаются только субсчета 90-1, 90-2 и 90-9. Их и будем рассматривать.

Напомним, что в течение года на субсчете 90-1 накапливается выручка за товары (работы, услуги), на субсчете 90-2 — их себестоимость, а на субсчете 90-9 ежемесячно отражается финансовый результат от продаж — положительная или отрицательная разница названных показателей.

Счет 90 закрывают следующим образом. На субсчет 90-9 сначала списывают кредитовый остаток с субсчета 90-1, а затем дебетовый остаток с субсчета 90-2. Проводки такие:

    ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2.

Если в течение года финансовые результаты формировались верно, то после этих операций на счете 90 останется ноль.

Пример

ООО «Заря» применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Занимается оптовой торговлей. За 2016 год выручка от реализации составила 15 400 750 руб., себестоимость проданных товаров — 10 600 900 руб., издержки обращения — 2 800 920 руб. Закроем счет 90.

Следуя условиям, представим бухгалтерский учет фирмы до реформации счета 90 (табл.).

Таблица. Суммарные бухгалтерские проводки по счету 90 ООО «Заря»

Таблица. Бухгалтерские проводки по закрытию счета 90 ООО «Заря»

Как видно, на счете 90-1 образовался кредитовый остаток в сумме 15 400 750 руб., а на счетах 90-2 и 90-9 — дебетовые остатки в сумме 13 401 820 руб. (10 600 900 руб. + 2 800 920 руб.) и 1 998 930 руб.

Приступим к реформации счета 90 (табл. 4).

После этих операций счета 90-1 и 90-2 должны обнулиться. Проверим состояние счета 90-9:

  • 1 998 930 руб. – 15 400 750 руб. + 13 401 820 руб. = 0.
  • Счет 90 «чистый», его реформация завершена.

Счет 91

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открывают три субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Никаких особенностей в счете 91 для «упрощенцев» нет, не считая того, что среди расходов на субсчете 91-1 не будет начисленного с реализации НДС.

Реформация счета 91 происходит так же, как и счета 90: остатки субсчетов 91-1 и 91-2 списывают на субсчет 91-9, где они взаимно погашаются.

В 2016 году ООО «Заря» не только вело торговлю, но и сдавало в аренду производственные помещения, за что выручило 1 940 650 руб. Расходы по оказанию данных услуг составили 1 200 300 руб., прочие расходы, отражаемые на счете 91 (проценты по кредитам), — 150 400 руб. Проведем реформацию счета 91.

Как и в предыдущем примере, сначала покажем суммарные проводки по счету 91 (табл. 5).

Займемся реформацией счета 91 (табл.).

Таблица. Суммарные бухгалтерские проводки по счету 91 ООО «Заря» за 2016 год

Таблица. Бухгалтерские проводки по закрытию счета 91 ООО «Заря» за 2016 год

– включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

– по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи» ;

– прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» .

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи» . В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

– 90-1 «Выручка»;

– 90-2 «Себестоимость продаж»;

– 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

– 90-4 «Акцизы»;

– 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» .

Сделайте это так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 230 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж.

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

– 770 000 руб. (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

– 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы» . К этому счету открывают следующие субсчета:

– 91-1 «Прочие доходы»;

– 91-2 «Прочие расходы»;

– 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к счету , вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» .

Сделайте это так:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты

– 360 руб. – начислен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69…)

– 3600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– 1600 руб. (2360 – 360 – 3600) – отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2005 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету . Для этого нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от обычных видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражал так:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от прочих видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от прочих видов деятельности.

Обратите внимание: чрезвычайные доходы и расходы учитывают непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» . Здесь же отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.

В результате на счете образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года. Для этого делают проводку:

если по итогам года фирма получила прибыль

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

если по итогам года фирма получила убыток

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Пример

По итогам 2005 года ЗАО «Актив» получило:

– прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету ) в сумме 230 000 руб.;

– убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету ) в сумме 1600 руб.

Кроме того, фирма начислила в сумме 72 000 руб. и заплатила пени по налогам в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2005 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 0000 – – 1600 – 72 000 – 1500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.

Это отразится в учете записью:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– 154 900 руб. – списана чистая (нераспределенная) прибыль 2005 года.

Куда распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать в 2006 году.

Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет , составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2018-й год: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики (Росстат ) по месту государственной регистрации возникает согласно закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.

А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно . Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Примечание : За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП — предприниматели.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

В работе также необходимо руководствоваться , положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

к меню

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

Какие забалансовые счета закрываются в конце года — ответ на этот вопрос вы найдете в статье. Мы расскажем вам об особенностях учета на забалансовых счетах и порядке закрытия бухсчетов в конце отчетного периода.

Учет на забалансовых счетах

Для учета активов и обязательств за балансом предназначены счета с 001 по 011 (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • на сч. 001 отражаются ;
  • сч. 002 предназначен для учета принятых на хранение ТМЦ;
  • сч. 003 используется для учета материалов, взятых на переработку;
  • на сч. 004 отражаются принятые на комиссию товары;
  • сч. 005 используется для учета оборудования к монтажу;
  • сч. 006 нужен для учета ;
  • на сч. 007 учитывается безнадежная дебиторка;
  • сч. 008 и 009 нужны для отражения полученных и выданных обеспечений платежей, например сумм залога за возвратную тару;
  • сч. 010 используется для отражения износа объектов жилищного хозяйства, внешнего благоустройства, а также ОС у НКО;
  • сч. 011 содержит сведения об ОС, принадлежащих организации, но переданных в аренду другой фирме.

При необходимости организация может разработать и внедрить дополнительные забалансовые счета или субсчета к уже существующим. Эти нововведения следует отразить в рабочем плане счетов .

В чем специфика учета на забалансовых счетах? Операции с использованием забалансовых счетов ведутся по простой системе, без использования . То есть одной хозоперации соответствует запись только по дебету или кредиту одного забалансового счета. Однако, как и ценности и обязательства, отражаемые на балансовых счетах, операции с забалансовым имуществом или обязательствами должны быть целесообразны и иметь документальное подтверждение.

Информация об активах и обязательствах, находящихся на забалансовых счетах, не попадает в главный бухгалтерский отчет — баланс (приложение 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н). Но компания может по своему усмотрению указать сведения об объектах, учтенных на забалансовых счетах, в пояснительной записке к бухотчетности (приложение 1 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

ВАЖНО! Юрлицо обязано вести забалансовый учет, поскольку отражение определенных хозопераций и ценностей с использованием забалансовых счетов соответствует требованиям достоверности отчетности. Если игнорировать забалансовый учет — отчетность перестанет быть достоверной, а это нарушение ст. 15.11 КОАП РФ. Минимальный штраф в таком случае — 5 000 руб. А вот индивидуальный предприниматель вести бухгалтерский учет не обязан (п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если ИП решает вести бухучет по собственной инициативе, то ему следует придерживаться соответствующих правил ведения учета, в том числе и отражать при необходимости ценности и обязательства за балансом.

Порядок закрытия счетов бухгалтерского учета

Все хозяйствующие субъекты в конце календарного года подводят итоги своей деятельности. Главный итог работы фирмы — финансовый результат: прибыль или убыток. Чтобы определить, насколько эффективно действовала организация, нужно составить бухотчетность и определить финрезультат. А эта процедура невозможна без закрытия некоторых счетов бухучета.

Ежемесячно бухгалтер проверяет остатки по счетам учета затрат и финрезультатов:

  • сч. 25, 26, 28 должны быть закрыты на конец месяца;
  • сч. 20, 23, 29 могут иметь незавершенное производство, а могут быть полностью закрыты — это зависит от специфики хоздеятельности организации; на сч. 44 также может висеть остаток — транспортные расходы компании;
  • сч. 90 и 91 не имеют остатков на конец месяца в целом, однако на каждом субсчете накапливаются суммы, которые закрываются итоговыми проводками в конце года.

К концу календарного года бухгалтеру нужно выявить финансовый результат. Он определяется по суммам, накопленным на сч. 99.

Как мы уже выяснили, в конце календарного года подлежат закрытию счета учета затрат и финансовых результатов. Однако бухсчета, на которых учитываются активы, капитал, резервы, обязательства фирмы, в конце года не закрываются. Информация на них накапливается в соответствии с предназначением счета и к концу года формирует дебетовое или кредитовое сальдо конкретного счета.

Поскольку на забалансовых счетах учитываются не затраты и финрезультаты, а ценности, обязательства или отдельные хозоперации, закрывать забалансовые счета в конце года не нужно. Конечное дебетовое или кредитовое сальдо по этим счетам на 31 декабря становится начальным сальдо на 1 января следующего года, а забалансовый учет продолжает вестись дальше по простой схеме.

Однако бывают ситуации, когда забалансовые счета может понадобиться закрыть. Давайте рассмотрим процедуру закрытия некоторых забалансовых счетов в одной из самых распространенных бухгалтерских программ в РФ — «1С: Предприятие» конфигурация «Бухгалтерия». В этой программе помимо 11 забалансовых счетов, установленных законодательно, есть еще дополнительные забалансовые счета, имеющие буквенный или буквенно-цифровой код:

Эти счета используются в соответствии с их наименованием, например для отражения спецодежды, переданной в эксплуатацию , или поступлений от покупателей при совмещении спецрежима и ОСН. При этом нередко на данных забалансовых счетах остаются суммы из-за некорректного проведения хозопераций по балансовым счетам. Мы рекомендуем вам в конце календарного года проводить инвентаризацию «программных» забалансовых счетов и при необходимости списывать неверно отраженные суммы.

Существует и еще один случай, когда требуется годовое закрытие забалансовых счетов. Выше мы рассматривали забалансовые счета из плана счетов для коммерсантов. У бюджетных организаций тоже есть собственный Единый план счетов (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н), согласно которому забалансовые счета 17 и 18 бухгалтеры-бюджетники должны закрывать в конце года: остатки по ним на следующий год не переносятся, а закрытие счетов отражается операцией со знаком «минус» (п. 365, 367 Единого плана счетов).

Подробнее о бюджетном учете читайте в статьях:

Теперь вы знаете, какие забалансовые счета следует закрыть в конце года: коммерческие фирмы забалансовые счета не закрывают, а бюджетные организации должны закрыть часть своих забалансовых счетов. Если вы используете компьютерные программы для ведения бухучета, перед закрытием года следует проинвентаризировать остатки по забалансовым счетам, предусмотренным программой.

Закрытие счетов бухгалтерского учета

Основные принципы и необходимость закрытия бухгалтерских счетов

Замечание 1

В конце каждого финансового года в бухгалтерском учете производится закрытие сопоставляющих, калькуляционных, собирательно-распределительных счетов, а также счетов по финансовым результатам. Данная процедура является неотъемлемой частью составления бухгалтерской отчетности и от ее качества зависит своевременность, точность, достоверность данных годового отчета.

В течение всего года на собирательно-распределительных счетах производится учет тех затрат, которые распределить представляется возможным только в конце года. Действующими нормативами общехозяйственные и общепроизводственные расходы можно списывать в течение года, но в конце года необходимо откорректировать суммы, отнесенные на определенные объекты учета. Это оказывает влияние на уровень себестоимости произведенной продукции, оказанных работ и услуг, а в конечном счете это влияет на финансовые результаты деятельности предприятия.

Счета учета вспомогательных производств аккумулируют затраты, основная доля которых должна относиться на основное производство. Иногда такие счета закрывают ежемесячно (ежеквартально), но при этом в декабре становится актуальным уточнение некоторых сумм и, следовательно, закрытие снова этих счетов. Указанные операции приходится осуществлять по результатам проведения инвентаризации, по расчетам с дебиторами и кредиторами, с поставщиками и подрядчиками.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Закрытие счетов бухгалтерского учета 450 руб.
  • Реферат Закрытие счетов бухгалтерского учета 280 руб.
  • Контрольная работа Закрытие счетов бухгалтерского учета 200 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

После того, как закрываются собирательно-распределительные счета бухгалтерского учета и счета вспомогательных производств появляется возможность рассчитать себестоимость выпускаемой основным производством продукции, закрыть данные счета и провести уточнения результатов по счетам реализации. Данная процедура является завершением всей годовой бухгалтерской работы.

Последовательность действий в процедуре закрытия счетов

При закрытии синтетических счетов их сальдо переносится на другие счета. До проведения процедуры закрытия счетов бухгалтерской службе предприятия необходимо провести подготовительные работы. Сначала руководители планово-финансовой службы организации должны провести совещание по вопросу сроков, порядка и содержания всех этапов работы по закрытию счетов. На данных собраниях должен быть установлен состав инвентаризационных комиссий, определены сроки проведения инвентаризаций и ее виды.

Для того, чтобы составить заключительный бухгалтерский баланс необходимо полностью закрыть следующие счета: 25, 26, 28, 29, 90, 91, 99.

Кроме затрат по незавершенному производству производят полное списание затрат аналитических счетов к следующим счетам: 08, 20-1, 20-2, 20-3, 23, 97.

Отличительной особенностью бухгалтерского учета является проведение оценки хозяйственных средств по себестоимости. Следовательно, до проведения процедуры закрытия счетов, затраты вспомогательных производств включаются в затраты основного производства по плановой себестоимости. Далее выпускаемая продукция ставится на приход по плановой себестоимости, списывается в переработку и на реализацию в той же оценочной форме. При закрытии счетов выпускаемая продукция, работы и услуги принимают фактическую оценку.

Замечание 2

Бухгалтерские счета по учету денежных средств предприятия, расчетов с поставщиками и лицами в процедуре закрытия счетов не участвуют.

Принципы закрытия счетов следующие:

  • не списываются по закрываемому счету отклонения на ранее закрытые счета;
  • отклонения по счетам учета вспомогательных производств не списывают на другие вспомогательные производства. Исключение составляют затраты ремонтных мастерских и затраты по текущему ремонту зданий и сооружений. Данные счета закрываются списанием затрат на иные счета, включая также счета вспомогательных производств.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *