Закрытие обособленного подразделения отчетность

Содержание

Инструкция: закрываем обособленное подразделение

Если содержать структурное отделение фирмы нерентабельно, его ликвидируют. Вот какие документы нужны для закрытия обособленного подразделения в 2020 году:

Скачать бланк приказа на закрытие филиала или обособленного подразделения

Скачать образец приказа о закрытии обособленного подразделения

Скачать бланк заявления на закрытие обособленного подразделения по форме С-09-3-2

Скачать бланк заявления по форме Р13001

Скачать образец заполнения заявления в ФНС

Что такое обособленное подразделение

Определение и текущее понятие обособленного подразделения закреплено в статье 55 ГК РФ. Это структурное отделение или представительство юридического лица, которое располагается вне основного места нахождения компании. Обособленное отделение наделено полномочиями представлять и защищать интересы головного учреждения.

Выделенное структурное подразделение не становится новым юридическим лицом. Оно не имеет соответствующих прав и полномочий, не наделяется имуществом. Руководителя филиала назначает дирекция головного учреждения. ОП действует на основании устава и положений, утвержденных от имени юридического лица.

Статья 11 НК РФ устанавливает, что обособленным признается любое структурное подразделение фирмы, в котором созданы стационарные рабочие места (сроком более 1 месяца).

Создание регламентировано Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Для создания требуется решение собственников фирмы. Решение принимают путем проведения голосования. Необходимо собрать как минимум 2/3 от общего числа участников, чтобы считать решение принятым. Предусмотрен и аналогичный порядок закрытия обособленного подразделения в 2020 году путем проведения голосования.

Что нужно сделать для закрытия

Инструкция, напрямую зависит от статуса обособленного подразделения. Если оно признано филиалом или представительством, и сведения о нем внесены в учредительные документы, то порядок закрытия усложняется. Если проводится закрытие ОП организации без выделенного баланса и расчетного счета, процедура проще.

Ликвидация подразделения и ликвидация организации — это кардинально разные процедуры. Например, при ликвидации деятельности назначают ликвидатора, публикуют оповещение в СМИ, работают с кредиторами по погашению долгов, сокращают работников, утверждают ликвидационный баланс. И только выполнив все обязательные условия, обращаются в ФНС с просьбой о снятии с регистрационного учета.

Основные действия, или что нужно для закрытия обособленного подразделения в 2020 году:

  1. Принять соответствующее решение большинством голосов участников.
  2. Издать приказ о ликвидации ОП.
  3. Уведомить работников о прекращении деятельности ОП.
  4. Оплатить госпошлину, если сведения о филиале или представительстве были отражены в учредительных документах.
  5. Исключить информацию о филиале, представительстве из учредительной документации.
  6. Подать в ИФНС уведомление о закрытии.

Но на каждом шагу есть нюансы.

Шаг 1. Принятие решения

Вынести вердикт о закрытии вправе только собственники компании. Причем решение о закрытии принимают все участники, в зависимости от организационно-правовой формы организации. Например, для ООО — это собрание участников общества. Для некоммерческого или бюджетного учреждения потребуется постановление от учредителя или совета учредителей.

Решение оформляют протоколом заседания участников, совета директоров или совета учредителей. Для закрытия необходимо, чтобы 2/3 участников проголосовали за проведение оптимизации структуры организации.

Шаг 2. Издание приказа

Результатом принятого решения о закрытии является приказ или распоряжение. Это ключевой документ, на основании которого проходит ликвидационная процедура. От правильности составления распоряжения зависит множество вопросов. На что обратить внимание при составлении приказа:

  1. В распоряжении обязательно укажите дату и место составления.
  2. Обозначьте конкретную дату и основание для прекращения деятельности ОП.
  3. Назначьте ответственных лиц за проведение ликвидации филиала.
  4. Допускается распределить обязанности по ответственным работникам.
  5. Закрепите лицо, которое обязано проконтролировать исполнение приказа.
  6. Распоряжение заверяет уполномоченный руководитель.
  7. С положениями приказа под подпись знакомят всех заинтересованных лиц.

Шаг 3. Оповещение сотрудников

Работников придется уведомить заранее. Минимальный срок — 2 месяца до даты прекращения трудового договора при ликвидации филиала или представительства (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). Либо за 3 календарных месяца по причине сокращения персонала по п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Четко соблюдайте пошаговую инструкцию по ликвидации обособленного подразделения и правила сокращения работников, иначе трудовых споров не избежать.

Порядок действий:

  1. Подготовьте уведомления о предстоящем сокращении на основании приказа о ликвидации ОП.
  2. Соблюдайте сроки оповещения работников!
  3. Ознакомьте всех работников филиала под подпись.
  4. Если сотрудники отказываются подписать уведомление, то составьте специальный акт, которым засвидетельствуйте факт ознакомления работника.
  5. Предложите специалистам вакантные рабочие места при их наличии в штате компании.
  6. Издайте приказы об увольнении в связи с сокращением или распоряжения о кадровом переводе на вакантные должности в других структурных отделах компании.
  7. Подготовьте дополнительные соглашения к трудовым договорам при переводе на вакантные места.
  8. Расторгните трудовые договоры при сокращении.
  9. Начислите компенсации и проведите окончательный расчет с уволенными.
  10. Оформите кадровые документы и выдайте их сотрудникам.

Подробнее: «Увольнение по сокращению штатов: нюансы и порядок оформления».

Шаг 4. Подготовка документов для налоговой

Следующий этап — подготовка стандартизированного уведомления о закрытии обособленного подразделения в ФНС. Для этого используйте бланк КНД 1111052. Форма С-09-3-2 утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ (ред. от 19.10.2018).

Подробнее: «Инструкция: заполняем заявление о закрытии обособленного подразделения по форме С-09-3-2».

ВАЖНО! Если организация приняла решение о ликвидации филиала или представительства, сведения о котором внесены в учредительные документы, то придется заполнить дополнительную налоговую форму. Это бланк Р13001. Заполняют в формуляре только титульный лист и лист К, состоящий из двух страниц. Фирме придется оплатить госпошлину в 800 рублей за регистрацию внесенных изменений в учредительные документы.

Обратите внимание, что пошаговая инструкция, как закрыть обособленное подразделение в 2020 году, предусматривает и оповещение внебюджетных фондов. Если филиал, представительство или ОП были зарегистрированы в ФСС и ПФР, то необходимо подать уведомления контролерам из внебюджетных фондов.

Шаг 5. Сдать отчетность и заплатить налоги

Следующий этап прекращения деятельности — оплата налогов и сборов в бюджет и предоставление отчетности. После даты снятия ОП с учета необходимо выполнить обязательства налогоплательщика в полном объеме.

Что сдавать и когда:

  1. Расчет 6-НДФЛ оправьте в ФНС за квартал, в котором ОП было снято с учета. Срок сдачи обычный. За следующие отчетные кварталы подавать нулевые отчеты 6-НДФЛ не нужно. Подробности — в Письме ФНС от 22.05.2019 № БС-4-11/9619@.
  2. Справки 2-НДФЛ за работников ликвидированного ОП сдайте в обычные сроки. Если сотрудники перешли в другие филиалы компании, то подготовьте две справки 2-НДФЛ. Одну — на доходы, полученные в закрытом ОП, вторую — по новому месту работы.
  3. Расчет по страховым взносам и расчет 4-ФСС заполните нарастающим итогом с начала года, до даты оптимизации ОП. В расчеты включите все выплаты, начисленные работникам в период функционирования представительства (до даты ликвидации).
  4. Декларацию по налогу на прибыль по закрытому ОП заполняйте и за период ликвидации, и за следующие отчетные периоды, до самого конца года. Сдавайте декларационный отчет в ИФНС головной организации.

Подробнее: «Образец платежного поручения по налогу на прибыль».

Как долго длится процедура

Заключительный этап, который предусматривает пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения в 2020 году, — получение уведомления от ФНС. Процедура длится 13 дней. Три из которых отводятся компании на составление заявления по форме С-09-3-2. И 10 дней — на рассмотрение поданного заявления налоговыми инспекторами.

Если все документы составлены верно, то ФНС подготовит соответствующее уведомление.

ВАЖНО! Конечные сроки закрытия обособленного подразделения 2020 — это дата сдачи последнего отчета в ИФНС. Только когда налогоплательщик отчитался по все налогам, взносам и сборам по ОП, его признают полностью закрытым.

Уведомление о закрытии обособленного подразделения

Обновление: 28 января 2020 г.

Если организация принимает решение прекратить деятельность, которая велась через обособленное подразделение, это подразделение нужно снять с учета. Посмотрим, в каком порядке это делается. Сразу отметим, что в консультации идет речь об обособленных подразделениях, не являющихся филиалом или представительством. То есть информация о таком подразделении не содержится в уставе организации.

Какие документы нужно подготовить для закрытия обособленного подразделения

Если закрывается обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, то для его закрытия следует издать приказ руководителя организации (ст. 5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). И хотя в законодательстве прямо не сказано, что такой приказ необходим, он позволит зафиксировать дату закрытия ОП. От нее отсчитывается срок для уведомления налоговиков о закрытии. Кроме того, такой приказ поможет урегулировать связанные с закрытием вопросы (увольнение работников, передачу имущества и т.д.).

Далее в ИФНС подается сообщение по утвержденной форме.

Сообщение о закрытии обособленного подразделения: сроки подачи

Сообщение подается в течение 3-х рабочих дней со дня, указанного в приказе о закрытии ОП (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). То есть если организация не успевает подать указанное сообщение, то ей достаточно просто переделать приказ другой датой, чтобы избежать штрафа. Кстати, штраф за несвоевременную подачу указанного сообщения составляет 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Директора организации за такое нарушение могут оштрафовать на 300 – 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

До тех пор, пока обособленное подразделение не снято с учета в ИФНС, по нему нужно подавать отчетность и при необходимости уплачивать налоги.

Куда подавать заявление о закрытии обособленного подразделения

Сообщение о закрытии ОП подается в инспекцию по месту нахождения организации (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Сообщение можно подать:

  • непосредственно в инспекцию. Это может сделать руководитель организации или его представитель (во втором случае понадобится доверенность);
  • по почте заказным письмом;
  • по ТКС;
  • через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Уведомление о закрытии обособленного подразделения 2020

Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией), подается по форме N С-09-3-2, утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@. В нем заполняется страница 1 со сведениями об организации и страница 2 со сведениями о закрываемом ОП.

По истечении 10 рабочих дней со дня подачи сообщения ИФНС выдаст уведомление по форме N 1-5-Учет (Приложение N 3 к Приказу ФНС от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@), свидетельствующее о снятии подразделения с учета.

Где еще надо снять ОП с учета

Если организация ставила ОП на учет в ФСС, то туда надо подать заявление по утвержденной форме (Приложение N 2 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС от 22.04.2019 N 217), копию приказа о закрытии ОП и справку банка о закрытии счета ОП. Сроки подачи этих документов законодательно не установлены. Но лучше снять ОП с учета до конца текущего отчетного периода, чтобы потом не пришлось сдавать лишнюю отчетность.

Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2013 г.

Содержание журнала № 16 за 2013 г.Е.А. Шаронова, экономист

Как правильно отчитаться по НДФЛ и страховым взносам при закрытии обособленного подразделения

В , 2013, № 14, с. 22, мы рассказали о сроках представления в налоговые органы и внебюджетные фонды различных уведомительных документов при закрытии ОП. Но до того как вы будете представлять контролирующим органам разные бумажки о закрытии ОП, вам желательно уже решить все вопросы, связанные с увольнением работников, начислить и выплатить все, что им причитается, а также уплатить «зарплатные налоги». В этом случае будет проще отчитаться перед фондами и налоговой.

Увольняем работников

Порядок действий организации при увольнении работников будет зависеть от того:

  • что закрывается — филиал (представительство), который указан в учредительных документах, или же обычное ОП, которое там не упомянуто;
  • где находится закрываемый филиал (представительство) — в той же местности, что и организация, или в другой. Под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пунктап. 16 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2.

Если закрывается филиал (представительство), расположенный в другой местности, нежели организация (например, в другом городе), то работники увольняются по тем же правилам, что и при ликвидации организациип. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 81 ТК РФ.

Если же закрывается филиал (представительство), расположенный в той же местности (в том же городе), что и головное подразделение организации (ГП), или обычное ОП, то работники увольняются уже по правилам, действующим при сокращении численности или штата организациип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Мы не будем подробно останавливаться на порядке увольнения работников при ликвидации и сокращении, так как рассматривали эти вопросы на страницах .

Отметим лишь, что действия при увольнении работников, связанном с ликвидацией или с сокращением штата, похожи: надо уведомить работников за 2 месяца до увольнения, сообщить в службу занятости.

Но есть и важное отличие — при сокращении вы обязаны попытаться трудоустроить работников ОП, то есть предлагать им до дня увольнения имеющиеся в той же местности в ГП или других ОП вакансии, соответствующие их квалификации (или более низкой квалификации) и состоянию здоровьяч. 3 ст. 81, ст. 180 ТК РФ. Если работник ОП откажется от предлагаемой вакансии или вакансий нет, тогда, как и при ликвидации, нужно издать приказ о прекращении трудового договора, сделать необходимые записи в трудовой книжке, выплатить все, что причитается работникамстатьи 84.1, 178 ТК РФ.

Разбираемся с налоговой

В общем случае справки 2-НДФЛ подаются в инспекцию по окончании года, в котором работникам начислялись и выплачивались доходы, — не позднее 1 апреляп. 2 ст. 230 НК РФ. И как неоднократно разъясняли контролирующие органы, эти справки представляются в ту же ИФНС, в которую перечислялся НДФЛПисьма ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@; Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 04.12.2012 № 03-04-06/8-341. Причем порядок перечисления НДФЛ и представления справок не зависит от того, является ОП филиалом (представительством) или нетп. 1 ст. 83, п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Но в гл. 23 НК ничего не сказано о порядке представления справок 2-НДФЛ по работникам ОП, которое закрывается до окончания календарного года (налогового периода по НДФЛст. 216 НК РФ). А он зависит от того, является ли ОПп. 4 ст. 83 НК РФ:

  • единственным в муниципальном образовании;
  • ответственным за уплату НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании (если ОП не единственное).

СИТУАЦИЯ 1. ОП было единственным в муниципальном образовании, и НДФЛ перечислялся по месту его нахождения

Понятно, что если ОП закрывается в середине года, то последний раз НДФЛ за работников вы перечислите в бюджет за тот месяц, в котором вы произвели с ними окончательные расчеты. А вот с подачей справок 2-НДФЛ возможны два варианта.

Если вы завершили все расчеты с работниками к тому моменту, когда ОП еще не снято с учета, то справки 2-НДФЛ надо представить в ИФНС по месту нахождения ОП до его закрытия. И не нужно будет повторно представлять справки 2-НДФЛ по окончании годаПисьмо ФНС от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817.

Если же вы по каким-то причинам не представили справки 2-НДФЛ по месту нахождения ОП до снятия его с учета, тогда по окончании года их нужно подать в ИФНС по месту учета организации (ГП)Письмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838.

Разумеется, в справках 2-НДФЛ на каждого работника закрытого ОП надо указать только доходы, полученные сотрудником от работы в этом ОП.

При этом в справках 2-НДФЛ в поле «в ИФНС (код)» надо указать код инспекции, в которой состоит на учете организация. А раздел 1, где указываются данные о налоговом агенте, заполняется по-особенномуПисьмо ФНС от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838:

  • в пункте 1.1 надо указать ИНН организации, а КПП — закрытого ОП;
  • в пункте 1.3 — код ОКАТО закрытого ОП.

Если какие-то из работников были переведены из закрытого ОП в другое ОП или в головное подразделение организации, то по такому работнику надо подать две справки 2-НДФЛ. Тогда в справке 2-НДФЛ по новому месту работы надо указать:

  • <если>работник переведен в ГП: в пункте 1.1 — ИНН и КПП организации (ГП), в пункте 1.3 — код ОКАТО организации, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в ГП;
  • <если>работник переведен в другое ОП: в пункте — 1.1 ИНН организации, а КПП — нового ОП, в пункте 1.3 — код ОКАТО нового ОП, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в новом ОП.

СИТУАЦИЯ 2. НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании, перечислялся по месту нахождения ответственного ОП

Поскольку в этом случае все ОП состоят на учете в одной ИФНС (выбранной самой организацией) по месту нахождения одного ответственного ОППисьмо ФНС от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886, то при закрытии одного из ОП не возникает никаких проблем с уплатой НДФЛ и представлением справок 2-НДФЛ.

Если закрывается ОП, которое не является ответственным, то справки 2-НДФЛ на работников этого ОП представляются в ИФНС по месту нахождения ответственного ОППисьма Минфина от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17, от 21.09.2011 № 03-04-06/3-230.

Если закрывается ответственное ОП, то надо выбрать новое ответственное ОП, через которое вы будете перечислять НДФЛ за работников всех ОП, оставшихся в этом муниципальном образовании, и подавать на них справки 2-НДФЛ. Но поскольку инспекция в этом случае не меняется (ведь все ОП состоят на учете в одной ИФНС), то справки 2-НДФЛ на работников закрытого ОП надо представить в эту же ИФНС. Просто делать это будет новое ответственное ОП.

Разбираемся с фондами

В Законе о страховых взносахЗакон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) ничего не говорится о порядке и сроках сдачи отчетности и уплате взносов при закрытии ОП. Порядок ваших действий будет зависеть от того, платили вы страховые взносы по месту нахождения ОП или нет.

СИТУАЦИЯ 1. ОП состояло на учете во внебюджетных фондах, и уплачивались взносы по месту нахождения ОП

Естественно, при закрытии такого ОП придется сниматься с учета (об этом мы рассказывали в , 2013, № 14, с. 24). Поэтому при закрытии ОП логично воспользоваться тем же порядком сдачи отчетности и уплаты взносов, что и при ликвидации организации. Он как раз в Законе № 212-ФЗ прописан.

Итак, при ликвидации ОП до конца года нужноч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 9, п. 3 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ:

  • до подачи заявления о снятии с учета представить:

— в ФСС — форму-4 ФССутв. Приказом Минтруда от 19.03.2013 № 107н;

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *